Знижений ПДВ на послуги ресторанного господарства та обслуговування туристичного транспорту

З 1 листопада 2018р, Ставка ПДВ щодо туристичних послуг зменшився з 9% до 5%, як встановлено нормативним актом, опублікованим в Офіційному віснику. Зокрема, мінімальна ставка ПДВ тепер застосовується у випадку послуг розміщення в готельному секторі або секторах з подібною функцією, а також у випадку послуг ресторанів/громадського харчування, в тому числі для розливного пива (без включення інших напоїв сюди). алкогольний). Однак нова ставка ПДВ не поширюється на їжу/напої, що доставляються додому, і в цьому випадку ставка ПДВ становить 9%, як я детально розкажу нижче, відповідно до інструкцій, опублікованих владою.

Ставка ПДВ щодо туристичних послуг зменшився з 9% до 5%, починаючи з 1 листопада 2018 року, як встановлено Урядовим надзвичайним розпорядженням No 89/2018.

Зокрема, цитований нормативний акт передбачає застосування ставки ПДВ у розмірі 5% для:

проживання в готельному секторі або в секторах з подібною функцією, включаючи оренду землі для кемпінгу (раніше ПДВ становив 9%);
послуги ресторану та громадського харчування, в тому числі у випадку подачі пива (але не інших алкогольних напоїв) - 9% ПДВ раніше;
право використовувати спортивні споруди (діяльність, що підпадає під коди CAEN 9311 та 9313) для занять спортом та фізичним вихованням (раніше 19% ПДВ), за винятком некомерційних організацій, які пропонують послуги зі спорту та фізичного виховання, які в будь-якому випадку повністю звільнені від сплати ПДВ;
доступ до балконів, парків розваг та парків відпочинку (раніше 19% ПДВ).

Далі я зупинюсь на послугах ресторанів та громадського харчування, враховуючи, що, наприклад, підрозділ, який обслуговує їжу та напої, може застосовувати дві або навіть три окремі ставки ПДВ.

Згідно з Фіскальним кодексом, послуги ресторану та громадського харчування - це послуги, які полягають у постачанні продуктів харчування та/або напоїв, приготованих чи непідготовлених, для споживання людиною, що супроводжуються достатніми супутніми послугами, що дозволяють їх негайне споживання.

Для того, щоб точно знати, в яких ситуаціях необхідно застосовувати ставку 5%, 9% або обидва, Міністерство фінансів підготувало набір інструкцій для платників податків, інструкцій, включених до нормативного акту, опублікованого 6 грудня 2018 року в Офіційному віснику ( йдеться про Наказ МФУ No3659/2018). Зокрема, документ спрямований на правильну класифікацію з точки зору ПДВ:

поставки продуктів харчування, для яких застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 9%;
послуги ресторану або громадського харчування, для яких застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 5%, за винятком алкогольних напоїв, крім пива, що підпадають під код CN 22 03 00 10, і для яких застосовується знижена ставка ПДВ з 5%.

Для того, щоб вирішити, чи це доставка (9% ПДВ), чи ресторанні послуги, необхідно провести якісну експертизу всієї операції, з якої визначити, чи є елементи надання послуг, які передують доставці їжі та супроводжують її, чи ні. як це написано у згаданому порядку. Таким чином, для встановлення відповідної ставки ПДВ дуже важливо забезпечити достатній простір для споживання їжі (столи, стільці, тарілки, столові прилади тощо) та відповідні послуги з обслуговування, утилізації та прибирання.

До приклад, одиниця застосовує 5% квоту, якщо вона обслуговує клієнта за столом, і 9% квоту, якщо вона доставляє їжу додому або дозволяє їй взяти її додому для споживання. Іншими словами, якщо клієнт їсть у ресторані, застосовується квота 5%, а якщо він бере їжу в упаковці, застосовується квота 9%.

Як відомо, квота 5% також діє для ресторанів в торгових центрах, в районі фудкорту. Однак, щоб застосувати ставку ПДВ у розмірі 5%, економічні оператори повинні нести витрати на утримання сервісного приміщення, а також інші загальні витрати, такі як: утилізація столів, прибирання відповідних приміщень, доступ до туалету тощо.

Натомість квота 5% не застосовується у випадку стендів, кіосків, музичних автоматів або закусочних, де споживачі практично не мають можливості сісти за стіл або вони обмежені невеликою кількістю людей.

Що стосується алкогольних напоїв, то ставка ПДВ становить 19%, за винятком розливного пива, для якого зараз застосовується знижена ставка 5%.

В висновок, компанії, що працюють у сфері HoReCa (готелі, ресторани, кафе), повинні чітко знати, чи мають вони відповідне місце розташування та чи пропонують супутні послуги, але також важливо, якщо покупець купує товари, щоб споживати їх на місці або брати в упаковці, як це зараз сформульовано в постанові та в нормах застосування. Можливо, це не буде поганою ідеєю для організації, як HORA, або тих, у кого є підприємства громадського харчування, запитати письмово в ANAF, чи потрібно їм застосовувати різну ставку ПДВ (5% або 9%), якщо клієнт сідає за стіл в ресторані і не закінчує все, щоб з’їсти, але хоче взяти додому частину їжі - яку ставку ПДВ ви застосовуєте в цьому варіанті?

Також з 13 січня 2019 року застосовуватиметься ставка ПДВ у розмірі 5% послуги пасажирського транспорту для туристично-розважальних цілей, згідно з правилами, опублікованими в Офіційному віснику. Так, депутат подав поправку до ГЕО 89/2018, яка передбачає застосування ставки ПДВ у розмірі 5% для перевезення людей поїздами або історичними транспортними засобами з вузькоколійною паровою тягою (відомий «Моканіт») з метою туризм або відпочинок, перевезення осіб, що використовують кабельні споруди - канатна дорога, гондола, крісельний підйомник, гірськолижний підйомник - для туристичних або розважальних цілей, перевезення людей на транспортних засобах, запряжених на тваринах, що використовуються в туристичних або розважальних цілях, а також перевезення людей на човнах, що використовуються для туристичних або розважальних цілей.

Ці заходи для розвитку та просування туризму приєднуються до ліквідації, також нещодавно, Росії роялті для геотермальної води та природної мінеральної води, що використовується для споживання в громадських буфетах.

Про мене:

Я подорожував понад 90 країн світу, і я завжди роблю це з однаковим задоволенням, відданістю та спрагою знань. Подорожі - це моє благо, і мені вдалося перетворити свою пристрасть на роботу, яка робить мене щасливим. Однак найщасливішими є мої двоє хлопців, Олексій та Влад, від яких я щодня згадую своє дитинство. Я консультант з туристичного маркетингу, підприємець, який займається кількома бізнесами в різних сферах діяльності, я трудоголік, і я радий, що виріс з нуля разом зі своєю командою, кількома компаніями. Моя дружина та її команда керують агентством корпоративних подій, PR та маркетингу Туристичне спілкування Румунія. Я беру участь у декількох національних організаціях з просування та розвитку підприємництва, маю ступінь бакалавра з маркетингу (ASE Бухарест), ступінь магістра з комунікацій (SNSPA), Executive MBA, яку я закінчив у Віденському університеті WU (2013- 2015 р.) Та курс глобальної стратегії, який закінчив Школа управління Карлсона (Університет Міннесоти, США).

Журнал Forbes включив мене у 2013 році до топ-30 "молодих людей до 30 років у Румунії", я завжди оптиміст і друг на довгі дистанції. Я пролетів стільки на всіх континентах, що міг обійти Землю біля Екватора більше 250 разів. За останні 4 роки я подорожував з понад 2000 румунами на преміум-канікулах, які я організував разом зі своїми партнерами по всьому світу, в екзотичних та далеких місцях. У 2019 році я отримав нагороду «Подорожуюча особистість року» від FORBES Румунія.

Мені дуже подобається Румунія, і я серед тих, хто почувається добре у своїй країні. я став підприємець пропрацювавши 8 років у двох транснаціональних компаніях у Бухаресті, а зараз на тренінгах чи телешоу, я розмовляю з корпоративними працівниками та підприємцями про баланс між роботою та життям та про підприємництво.

Це мій особистий щоденник, де я пишу те, що відчуваю і думаю і де маю різноманітну співпрацю з брендами, які хочуть пов’язати мій імідж та мою сім’ю. За 10 років цей блог та мої сторінки у Facebook та Instagram зібрали спільноту з понад 300 000 розумних румунів і є місцями зустрічей для здорового глузду, оптимістичних людей, а теми, про які йдеться, - це виключно подорожі, преміум-спосіб життя, бізнес та підприємництво. . У мене двоє чудових дітей і фантастична дружина, з якими я подорожую по всьому світу і з якою дізнався, як прості радощі роблять вас справді щасливими. Разом ми намагаємось надихнути румунів пристрастю до подорожей та радістю наповнення їх книги пам’яті спогадами з усього світу.