Зниження ПДВ у сфері громадського харчування

Зниження ПДВ у гастрономії 1 липня 2020 - 30 червня 2021

Будь ласка, зверніть увагу, що!

Зараз федеральний уряд запровадив знижену ставку податку з продажу підприємств громадського харчування та послуг громадського харчування (Закон про надзвичайну допомогу у Короні був прийнятий Федеральною радою 5 червня 2020 року). Знижка не поширюється на розповсюдження напоїв. Крім того, знижка спочатку обмежується періодом з 1 липня 2020 року по 30 червня 2021 року.

На сьогодні знижена ставка податку становить 7%. Відповідно до законопроекту про економічний пакет Корона (ще не прийнятий), його слід тимчасово зменшити до 5% на період з 1 липня 2020 року по 31 грудня 2020 року. Це стосується і гастрономії. Як результат, ставка податку з продажу буде знижена до 5% у першій половині року (1 липня - 31 грудня 2020 р.) Та до 7% у другій половині року (1 січня - 30 червня 2021 р.). З 1 липня 2021 року знову застосовуватиметься загальна ставка податку в розмірі 19%.

При впровадженні цієї законодавчої зміни слід дотримуватися наступного:

1. Послуги ресторану

Знижена ставка податку застосовується до ресторанних послуг. Це впливає на всі страви, навіть якщо при покупці з них стягується 19% або 16% ПДВ (омари, ікра тощо).

Це призводить до (правда, дивного) результату, згідно з яким готова страва з омарів у ресторані як послуга оподатковується 7% або 5%, тоді як та ж страва, що доставляється, обкладається повною ставкою податку.

Для проводки в головній книзі застосовується наступне: Для цих особливих випадків у SKR 65 створюються нові рахунки. Зверніть увагу на це у своєму бухгалтерському обліку.

2. Напої

Загальна ставка податку продовжує застосовуватись до напоїв. Це також слід зменшити з нинішніх 19% до 16% під час програми економічного стимулювання Корони на період з 1 липня по 31 грудня 2020 р.

Напої з вмістом (коров’ячого) молока понад 75% обкладаються повною податковою ставкою у власному господарстві, тоді як знижена ставка податку продовжує застосовуватись до транзакцій поза домом. Для всіх інших напоїв (ресторан, бар, міні-бар, кошик для пікніка тощо) залишається повна ставка податку.

3. Безкоштовні подарунки

Поділ на ресторани може бути проблематичним, якщо вони дарують безкоштовні подарунки (шнапс на дому). Вони часто не фіксуються в касах. Однак їх слід було б врахувати при застосуванні судової практики щодо розподілу загальної плати за змішане харчування (рішення BFH від 3 квітня 2013 року, Az.: V B 125/12). Це має відкрити нове поле для суперечок під час майбутніх податкових перевірок.

4. Доплата за гігієну

Якщо через збільшені витрати на гігієну сплачуються гроші за стіл, плата за покриття, доплата за гігієну або гроші на корони, ця додаткова плата повинна бути розділена щодо їжі та напоїв. Це доплата за відповідні страви та напої.

Рекомендація: Ми рекомендуємо перевірити індивідуальні ціни на всі вироби замість надбавок та збільшити їх, якщо це необхідно, оскільки гігієнічні вимоги також відрізняються залежно від товару. В якості альтернативи можна встановити окрему статтю про надбавки за їжу та напої.

5. Сніданок

Снідаючи в готелі, також слід дотримуватися розподілу їжі та напоїв. Якщо ще не було проведено розрахунку, згідно з яким розподіл може бути здійснений, це потрібно зробити, використовуючи кошторис. Хочеться сподіватися, що, як і у випадку з бізнес-пакетом (20/80), податкові органи також опублікують правило спрощення для цього.

Примітка щодо проводки: Буде також створено новий рахунок для порції їжі на сніданок, а також для порції напою у сніданку (65 SKR).

6. Все включено, конференційні пакети, міні-бар

У випадку пропозицій за системою "все включено", передбачений розподіл загальної ціни повинен бути скоригований.
У разі встановлення фіксованих тарифів для конференцій вперше необхідно зробити умовний розподіл для порції їжі.
Закуски з міні-бару доставляються гостю, оскільки елементи обслуговування не додаються. Знижена ставка податку з продажу продовжує застосовуватися до них.
Примітка для бронювання: Буде також створений новий рахунок для закусок з міні-бару (SKR 65).

7. Харчування

Надалі громадському харчуванню доведеться лише розрізняти їжу та напої. Попереднє запитання про додаткові елементи послуги і, отже, про розмежування доставки чи інших послуг не застосовується, якщо ці елементи послуги є залежними допоміжними послугами для доставки страв. Послуги як незалежні основні послуги слід оцінювати окремо.

8. Купони

Через послуги з відновлення за різними ставками податків у майбутньому виключно в готелях та ресторанах Багатоцільові путівки без ПДВ видається негайно, якщо дата погашення є невизначеною протягом періоду дії!
Якщо викуп є певним до 1 липня 2020 року через певну домовленість, необхідно перевірити, чи це одноцільовий ваучер.

Примітка: У випадку з конкретними (власними ресторанами) ваучерами, які раніше були одноцільовими ваучерами та підлягали негайному оподаткуванню у розмірі 19%, при їх викупі необхідно звернути увагу на правильну обробку ПДВ. Податківці досі не коментували питання про одноцільові путівки, які фактично стають багатоцільовими путівками через змінене оподаткування послуг. Однак у цих старих випадках наразі повинно залишатися повне оподаткування у розмірі 19%. Тільки коли ваучер викуповується в період 01.07.2020 ? 30 червня 2021 року пропорційно переплачений ПДВ можна повернути шляхом обчислення фактично понесеного ПДВ (відсутність корекції ПДВ для всіх одноцільових ваучерів, виданих і ще не погашених до 1 липня 2020 року). Однак передумовою цього є те, що ставка податку з продажів у розмірі 19% не відображалася у ваучері під час його видачі.

Це призводить до наступних короткотермінових завдань перетворення

Перехід повинен відбутися точно 1 липня 2020 року. Будь ласка, зверніться до виробника вашого касового апарату, щоб дізнатись, чи можуть вони надати оновлення. Це економить трудомісткий і, можливо, схильний до помилок ручний перехід.
Вищеописаний розподіл між продуктами харчування та напоями може спричинити необхідність перевірки віднесення товарів до основних товарних груп у системі касових апаратів. Послідовний розподіл сприяє переходу.
У системах PMS (операційні системи для готелів та громадського харчування) такі статті, як фіксована ставка конференції, можливо, доведеться вперше віднести до податкових ставок.
За необхідності, підбір загальної суми за кінець дня повинен бути скоригований.

Якщо дані касового апарату передаються до фінансового обліку шляхом експорту даних, нові рахунки бронювання повинні зберігатися для статей або основних груп.