2021 податок на учнівство, робота, навчання, професіоналізація

Студенти, які навчаються на робочому місці, не знаходяться в одному судні, декларуючи свої доходи за своєю податковою формою або декларацією на impots.gouv.fr Учні не повинні декларувати доходи нижче певного порогу, коли контракти на професіоналізацію повинні це робити автоматично, незалежно від розміру їхньої заробітної плати.

Коли ви укладаєте контракт на навчання, у певних ситуаціях потрібно декларувати свої доходи після певного порогу.

Фактично існує два типи контракту на навчання:

договір про учень
та контракт про професіоналізацію.

Залежно від ситуації роботи та навчання, можливо, вам не доведеться декларувати свої доходи. Факт неповнолітнього чи старшого віку може також вплинути на батьків, а також учня чи власника професійного контракту.

За договором про учень: заробітна плата, що не оподатковується за певними межами

Звільнення від сплати податку відповідно до мінімальної заробітної плати, передбаченої законодавством

Відповідно до положення Загального податкового кодексу (стаття 81 біс CGI), введеного в липні 2014 року під керівництвом Франсуа Олланда, зарплата, яку отримує учень, звільняється від податку на прибуток (ПД) у межах річної суми Smic.

Якщо дохід, отриманий в 2020 році учнем, не перевищує 18 473,04 євро, округлений до 18 473 євро, тобто в 12 разів мінімальна заробітна плата щомісяця у 2020 році (для інформації ця сума збільшиться до 18654,96 євро в 2021 році), вона автоматично отримуєзвільнення від оподаткування. Винагорода учня не підлягає оподаткуванню до цієї межі, незалежно від того, подає він окрему декларацію або приєднується до податкового домогосподарства батьків.

У цьому випадку декларант не повинен декларувати свої доходи нижче цієї межі. Тому він не буде платити податок, оскільки за відсутності задекларованого доходу ми, звичайно, є не обкладається податком на прибуток. Точніше, у цьому випадку ми декларуємо 0 євро доходу, податкова база дорівнює нулю, і ми отримуємо неподаткове повідомлення під час подання окремої податкової декларації.

Тільки частина доходу, що перевищує цю граничну суму звільнення, повинна бути заявлена податковим органам. Саме за цією часткою податкові органи будуть використовувати для розрахунку податку. Але будьте впевнені, з огляду на дохід більшості учнів, існує невеликий ризик витратити єдиний євроцент, оскільки надлишок залишатиметься значно нижчим за пороговий розмір податкових пенсій.

Неоподатковуваний поріг без застосування пропорційного тимчасового оподаткування

Однак до 2016 року податкові органи уточнювали, що "у разі вступу на навчання чи закінчення навчання протягом року ліміт звільнення повинен бути скоригований відповідно до тривалості навчання".

Тому застосовувалось правило prorata temporis. Таким чином, в контексті декларації за 2017 рік про доходи за 2016 рік та для учня, який розпочав свою робочу програму з 1 жовтня 2016 року, граничний рівень звільнення становив 17 599/4, або 4 399,75 євро.

Однак Державна рада визнала недійсним цей спосіб застосування закону у своєму рішенні, винесеному 22 грудня 2017 року. Таким чином, у декларації 2021 року про доходи 2020 року (це має місце після декларації 2018 року про доходи 2017 року) Правило rata temporis більше не застосовується: поріг звільнення в 18 473 євро повинен враховуватися незалежно від кількості місяців, відпрацьованих протягом року.

Договір про професіоналізацію: оподатковуваний дохід

Як частина договору про професіоналізацію, принципово не передбачено звільнення чи податкової пільги: отже, необхідно автоматично декларувати податкові органи весь дохід, що зазнав впливу протягом календарного року, за винагороду за професійний контракт. Залежно від отриманої суми, ви можете або не підлягати оподаткуванню, але це залежить лише від рівня зарплати, а не від характеру отриманого доходу.

Договір про професіоналізацію може бути укладений у таких ситуаціях:

молода людина або студент у віці від 16 до 25 років (26 років менше на день) на додаток до початкового навчання
безробітна особа віком не менше 26 років
бенефіціаром RSA (активний солідарний дохід) оплачується Caf або MSA незалежно від віку
бенефіціаром ASS (спеціальна допомога солідарності)
бенефіціаром допомога дорослим інвалідам (AAH)
бенефіціар єдиного інтеграційного контракту (CUI).

Контракт на навчання: робота, що підлягає оподаткуванню або не оподатковується ?

Податкові критерії у разі укладення договору про професіоналізацію чи навчання

Оподатковуваний або неоподатковуваний характер доходу особи чи студента, що навчається, залежить від кількох параметрів:

характер контракту (учень або професійний контракт)
сума отриманої зарплати

Зв’язок чи відсутність податкового домогосподарства батьків обов’язково відіграє певну роль у розрахунку податку, але як такий не впливає на оподатковуваний або неоподатковуваний характер одержуваної винагороди.

Так само вік учня або власника договору про професіоналізацію сам по собі не є критерієм, що визначає, оподатковується дохід чи ні.

Не підлягає оподаткуванню або оподатковувана зарплата залежно від випадку

Для підмайстра зарплата не оподатковується до 18 473 євро, отриманих протягом усього 2020 року. Тому зарплату не слід оголошувати.

Будь-яка винагорода, отримана понад цей поріг, повинна бути позначена в попередньо заповненому полі в розділі зарплати та заробітної плати або введена (або виправлена у разі помилки):

коробка 1AJ (декларант 1)
коробка 1BJ (декларант 2)
коробка 1CJ (1-й залежний)
коробка 1DJ (2-я залежна)
коробка 1EJ (3-й залежний)
вікно 1FJ (4-й залежний і наступний)

Наприклад, учень, який би отримував 18 600 євро заробітної плати в 2020 році (тобто 1550 євро на місяць), повинен буде декларувати 127 євро (18 600 євро - 18 473 євро).

Для професійного контракту заробітна плата повинна бути внесена до декларації з податку на прибуток незалежно від її суми. Залежно від отриманої суми та інших наявних доходів, ми або не оподатковуємось, або оподатковуємось податком на прибуток.

Таким чином, 25-річний хлопець, який уклав контракт про професіоналізацію, платить 1250 євро на місяць, або 15000 євро на рік, не підлягає оподаткуванню, його дохід нижче податкового порогу 2020 року.

Неоподатковуваний ліміт 2020 заробітної плати та історії учнів

Обмеження звільнення від оподаткування для підмайстрів змінюється щороку залежно від зміни валової річної мінімальної заробітної плати. Таким чином, максимальна сума, яка не підлягає декларуванню, за останні роки змінилася наступним чином:

Валова річна мінімальна заробітна плата 2021: 18 655 євро звільнено від оподаткування в 2022 році
Річна валова мінімальна заробітна плата за 2020 рік: 18 473 євро звільнено від оподаткування в 2021 році
2019 брутто річна мінімальна заробітна плата: 18255 євро
2018 мінімальна заробітна плата за 2018 рік: 17 982 євро
2017 рік брутто мінімальної заробітної плати: 17 763 євро
Мінімальна заробітна плата за 2016 рік: 17 599 євро
Річна валова мінімальна заробітна плата 2015: 17 490 євро
Мінімальна заробітна плата за 2014 рік: 17 345 євро
Мінімальна заробітна плата за 2013 рік: 17 163 євро

Декларація про альтернативний податок на прибуток неповнолітньої дитини

За винятком особливого випадку неповнолітньої дитини, яка оподатковується від власного імені (запит на окрему декларацію, яка подається як частина звіту про доходи), неповнолітня дитина автоматично є суб'єктом прихильність до податкового домогосподарства його батьків. В цілях оподаткування він вважається залежним від батьків.

Таким чином, його заробітна плата враховується у декларації про прибуток сім’ї як утриманця:

повністю, якщо це договір про професіоналізацію
на частину понад 18 473 євро, якщо це підмайстер

Якщо дитині протягом року виповнилося 18 років, її дохід за замовчуванням враховується в декларації сім’ї з 1 січня до її повноліття.

Я досяг повноліття: приєднаний до податкового домогосподарства батьків ?

Якщо ви є підмайстром або укладаєте професійний та основний контракт, декларанту доступні два варіанти подання декларації про прибуток.

Вибір 1
Якщо вам менше 21 або менше 25 років і ви продовжуєте навчання, ви можете подати заяву на приєднання до податкового домогосподарства батьків. Потім вони повинні задекларувати оподатковувану частину доходу від програми навчання в своїй декларації.
Вибір 2
Ви також можете самостійно задекларувати свої доходи в окремій особистій декларації. Кожен повинен вибрати найбільш податкове рішення для себе та своїх батьків. Щоб з’ясувати це, податкові органи надають вам симулятор розрахунку на своєму веб-сайті impots.gouv.fr.

Відсутність зниження податку на плату за навчання учня

В принципі та в застосуванні статті 199 кватер F CGI (загального податкового кодексу) податкове домогосподарство може отримати вигоду від зниження податку за плату за навчання діти, які продовжують навчання 31 грудня податкового року (тобто 31 грудня 2020 року на 2020 рік, що оподатковується в 2021 році).

Однак, коли дитина перебуває на стажуванні, це зниження податку більше не надається, оскільки навчання, що проводиться в CFA (навчальному центрі для учнів), не підпадає під середню освіту, навіть якщо теоретичні курси проводяться в професійній школі.

Для молоді та студентів, які уклали контракт на професіоналізацію, тексти прямо не передбачають несумісності із наданням зниження податку.

Однак податкова адміністрація не вважає молодих людей здобуттям середньої чи вищої освіти:

якщо вони пов’язані трудовим договором
якщо їм платять
якщо вони уклали контракт на навчання зі своїм роботодавцем

Крім того, податкові органи вважають, що молодь виключається з податкової пільги, якщо вона "зареєстрована на спеціалізований предмет або на професійне навчання" (Джерело Bofip, посилання: BOI-IR-RICI-30).

З іншого боку, факт проходження альтернативного навчання в професійному середовищі сам по собі не є перешкодою для отримання вигоди від зменшення податків (якщо молода людина не є підмайстром, див. Вище).

Чи мають право учасники робочого навчання на бонус за діяльність ?

З 1 січня 2016 р бонус за активність замінили премію за працевлаштування (ЗІЗ) та діяльність РДА. Цей додатковий дохід, зарезервований для скромних робітників, серед іншого, відкритий для молоді у віці від 18 до 25 років, а отже, і для студентів, які укладають контракти на навчання. Це означає, що якщо ви неповнолітній, ви не маєте на це права. Друга умова - отримувати мінімум три місяці мінімальної заробітної плати, що дорівнює щонайменше 78% чистої мінімальної заробітної плати, або 952,74 євро нетто на місяць у 2021 році. Якщо ви заробляєте менше, ви не будете мати право на бонус за діяльність. Конкретно, оскільки винагорода в контракті на навчання збільшується з віком та ступенем набутих навичок, навряд чи ви зможете отримати її до 21 року. Він виплачується щомісяця, і його розмір змінюється кожні три місяці залежно від вашого доходу за попередній квартал. Як вказівка, на кінець 2019 року вона становила в середньому 185 євро на місяць (джерело: Caf). Щоб уникнути втрати цієї допомоги, краще провести симуляцію на сайті Фонду допомоги на сім’ю (Caf), який виплачує допомогу, або на сайті Mutualité sociale agricole.