Акцизні збори на пиво 1 січня 2021 року

Оновлення - січень 2021 року

Акцизні збори, що цікавлять нас, розраховуються на основі чистого алкоголю, що міститься в напої. Чим більше алкогольного напою, тим більше він оподатковуватиметься. «Алкогольний напій» - це будь-який напій, що містить алкоголь, який може бути отриманий шляхом бродіння (ферментовані напої), дистиляції (дистильовані напої) або алкоголю, що утворюється в результаті суміші цих перших двох категорій. Ці основні напої також можна додавати до інших продуктів, які можуть змінити їх визначення.

Термін "акциз" походить від англійського "акциз", який був податком, що стягувався з напоїв у 17 столітті. Це один із найдавніших і найбільш узагальнених податків. Сьогодні акциз - це непрямий податок, що справляється з торгівлі певними продуктами, такими як тютюн, алкоголь, нафта або їх похідні. Це податок, безпосередньо ліквідований з кількості продукту, а не з його вартості. Політично кажучи, метою є стримувати споживання нав'язаного продукту. Як непрямий податок посередник сплачує податок державі і може передати його повністю або частково за ціною продажу споживачеві. Словом, податок опосередковано сплачується споживачем.

З метою належного управління, як податок на додану вартість (ПДВ), суми, що стягуються як акцизи, не належать оператору, який їх збирає. Тому розумно не включати їх в операційний грошовий потік і завжди мати можливість сплатити їх державі.

Попередньо необхідно зрозуміти особливість пива щодо податкового законодавства. Потім необхідно пояснити Податкову класифікацію, щоб краще зрозуміти, звідки ліквідуються акцизи.

Пиво: виняток з правил, що стосуються алкоголю ?

Стаття 401-IB Загального податкового кодексу (CGI) визначає алкоголь як усі "продукти, які підпадають під коди CN 2207 та 2208 митного тарифу і які мають набуту міцність алкоголю більше 1,2 об.%, Навіть коли ці продукти є частиною продукту, що підпадає під главу, відмінну від глави 22 митного тарифу, а також продуктів, зазначених у, які мають фактичну міцність алкоголю більше 22 об.%. та спиртні напої, що містять продукти у розчині чи ні '.

Податкове визначення слід відрізняти від визначення, яке застосовується з точки зору тарифів (Регламент ЄС № 2658/87), згідно з яким алкогольними напоями вважаються всі напої, обсяг алкогольного напою яких перевищує 0,5 об.%.

Засіб для чищення пива, відповідно до статті 520 А CGI: це "будь-який товар, що підпадає під код CN 2203 митного тарифу, а також будь-який продукт, що містить суміш пива та безалкогольних напоїв, що підпадає під код CN 2206 митниці. тарифу, і в будь-якому випадку набута міцність алкоголю вища (AVR), ніж 0,5 об.% ".

Для запису, TAV, який також називають алкогольним ступенем, - це частка алкоголю в напої. Цей титр є співвідношенням між об'ємом спирту (етанолу), що міститься в суміші, і загальним об'ємом цієї суміші при температурі 20 ° С. Приладами, що використовуються для вимірювання міцності алкоголю, є електронні вимірювачі щільності, ареометри та пікнометри. Використовуються різні одиниці виміру: об'ємний відсоток (% об.) Або градус (зазначено °), ступінь Гей-Люссака (° GL), доказ та Сайкс або Сайкс (Джерело: Вікіпедія).

Це визначення "податку" слід мати на увазі в контексті акцизного збору, оскільки лише це враховується для визначення податкового режиму напою.

Алкогольні напої обкладаються акцизом, внеском на соціальне страхування, а також ставкою 20% ПДВ. У своєму рішенні від 4 травня 2018 року, № 417475, Державна рада підтверджує, що стандартна ставка ПДВ застосовується до пива, вміст алкоголю за об'ємом (TAV) якого дорівнює або перевищує 0,5%. Щодо алкогольних напоїв під назвою "премікс", до тих, що вже існують, додається спеціальний податок.

Тарифи на мита на алкоголь, алкогольні напої та безалкогольні напої встановлюються щороку указом міністра.

Невелике нагадування про номінали пива

Перед акцизним збором, невелике нагадування про різні назви «пива» згідно з указом № 92-307 від 31 березня 1992 р., Що застосовує статтю L. 412-1 Кодексу споживачів:

"Назва" пиво "зарезервовано для напою, отриманого шляхом спиртового бродіння сусла, приготованого із солодового злаку, сировини із злаків, їстівних цукрів та хмелю, речовин, що надають гіркоту хмелю, питної води. Зерновий солод становить щонайменше 50%. 100 ваги використовуваних крохмалистих або солодких матеріалів. Сухий екстракт становить щонайменше 2 п. 100 ваги оригінального сусла '.

Якщо пиво не має типового аромату, можна додати трохи ароматичних трав або натуральних спецій. Однак вони повинні бути згадані у маркуванні пива, гарантуючи, що це додавання не надає напою помітно ароматичних характеристик, характерних для цих інгредієнтів.

Поки пиво не має фактичної міцності алкоголю більше або дорівнює 1,2 п. 100 за обсягом, це вважається «безалкогольним пивом». Це може бути результатом процесу декологізації або просто початком бродіння.

Назва "охолоджувач" зарезервовано для напою, алкогольний літр якого менше або дорівнює 1,2 р. 100 об'ємних і виготовлений виключно із суміші пива та ароматизованого газованого безалкогольного напою.

Додавання інших інгредієнтів до пива також регулюється. Будь то додавання, мацерація рослинного речовини або рослинного походження, мед або алкогольний напій: ці інгредієнти не повинні перевищувати 10 р. 100 обсягу готового продукту. Більш конкретно, додавання алкогольного напою не повинно спричиняти збільшення кінцевої міцності алкоголю, що перевищує 0,5 p. 100 обсягу. Потім ми говоримо про "пиво". ".

Це також не плутає "пиво на". "З" пивом зі смаком. »Яка ароматизована ароматами, визначеними у статті 3 Регламенту ЄС № 1334/2008 від 16 грудня 2008 р. Крім того, інгредієнти рослинного походження з фарбувальною властивістю (наприклад: рослинні екстракти, фруктовий концентрат та овочі, екстракт квітів), отримані неселективне вилучення кольору може бути додано до "пива на. "І" пиво зі смаком. ". Перелік цих інгредієнтів встановлюється указом міністра, відповідального за споживання.

Якщо говорити простіше, якщо пиво під час виробництва зазнало молочнокислого бродіння, його можна назвати «пивом молочнокислого бродіння» або «Gueuze».
"Пиво-охорона" пройшло період охорони щонайменше 21 день після первинного бродіння. І нарешті, якщо пиво отримують спиртовим бродінням сусла, приготовленого лише із зернового солоду, ми говоримо про пиво «чистого солоду».

Передумова класифікації податків, необхідна для розрахунку акцизного збору

Згідно з Циркуляром від 22 лютого 2018 р. (NOR: CPAD1805176C), на відміну від тарифної класифікації (що визначає номенклатуру (код CN) у митному тарифі), податкова класифікація визначає оподаткування, що застосовується до товару. Однак класифікація тарифів залишається важливою передумовою класифікації податків. Дійсно, для деяких напоїв класифікація податків базується на конкретній номенклатурі.

Класифікацію податків може мати лише товар з торговою назвою та конкретним рецептом. Класифікація податків реєструється у висновку щодо класифікації податків, що стосується конкретного товару. Дія цього акта поширюється з моменту його публікації до встановлення нового повідомлення про класифікацію податків, яке буде іншим. Отже, саме з цього документа буде застосовано відповідну ставку акцизу, якщо на цей товар поширюватиметься непрямий внесок.

Запит на класифікацію податків може бути поданий у двох формах:

- паперовий запит, який повинен відповідати критеріям визначення податкового режиму для напою (докладніше нижче). Форма вільна.
- дематеріалізований запит через додаток SOPRANO (SOlution Pour Rationaliser - управління цифровими авторизаціями операторів), доступний на сайті pro.douane.gouv.fr.

Після того, як запит буде заповнений, Центр економічних дій (PAE) розглядає запит і доручає оператору направити безпосередньо до компетентної служби спільних лабораторій зразки не менше 700 мл, що супроводжуються посиланням, сформованим у заявці (CF-2017-XXXXX …).

Висновок щодо класифікації податків можна порівняти з позицією адміністрації, яка зобов'язує її оподатковувати. У разі суперечки щодо класифікації податків користувач має можливість подати запит на повторну перевірку протягом двох місяців на підставі статті L. 80 CB Книги податкових процедур (ЗПФ).

Циркуляр від 22 лютого 2018 р. (NOR: CPAD1805176C) містить критерії визначення податкового режиму напою, наведений нижче:

"Висновок щодо класифікації податків, що дозволяє визначити податковий режим, що застосовується до алкогольних та безалкогольних напоїв, встановлюється на основі таких елементів:

акцизні

Акцизні збори, що застосовуються 1 січня 2021 р. У Франції

Держави-члени Європейського Союзу мають свободу розсуду для адаптації свого оподаткування до економічної та соціальної реальності виробництва та збуту алкогольної продукції, якщо ця свобода не суперечить рамкам Співтовариства. Ставки та структури акцизної системи, що застосовуються до алкоголю та алкогольних напоїв, включаючи пиво, переносяться до ІГК. Спочатку вони визначаються наступними директивами спільноти:

Стаття 178-0 bis A CGI передбачає такі критерії для застосування знижених ставок специфічного мита, зазначених у абзаці п’ятому-восьмому а I статті 520 A того ж кодексу:

"Невелика незалежна пивоварня означає пивоварню, створену в державі-члені Європейського Співтовариства, яка в сукупності відповідає наступним критеріям:

- щороку виробляє менше 200 000 гектолітрів пива;
- вона юридично та економічно незалежна від будь-якої іншої пивоварні;
- він використовує об'єкти, які фізично відокремлені від об'єктів будь-якої іншої пивоварні;
- він не виробляє за ліцензією.

Коли два або більше малих пивоварних заводів співпрацюють, а їх сукупне річне виробництво не перевищує 200000 гектолітрів, ці пивоварні можуть розглядатися як одна незалежна невелика пивоварня '.

Акцизи на алкогольні напої щороку переоцінюються на основі змін індексу споживчих цін, тобто в середньому 1%. Декретом від 28 грудня 2020 року тарифи на алкоголь та алкогольні напої, що застосовувались 1 січня 2021 року, були збільшені на 0,9% (тобто інфляція 2019 року).

Категорія податку на товар

Тихі вина (ст. 438 2 ° a та біс CGI)

Ферментовані напої, крім вина та пива (ст. 438 2 ° b та c CGI)

Ігристі вина (ст. 438 1 ° CGI)

Сидр/Перрі/Мід (арт. 438 3 ° CGI)

VDN та VDL AOP, згадані у статтях 417 та 417 bis CGI (стаття 402 bis a CGI)

Інші проміжні продукти (ст. 402 bis b CGI)

Пиво менше 2,8 об.% (ст. 520 A I a CGI)

Пиво понад 2,8 об.% (ст. 520 A I a CGI)

Малі пивоварні ≤ 10 000 хл (ст. 520 A I a CGI)

Ви повинні увійти в систему, щоб залишити коментар. Зареєструйтесь!