Акцизні збори - Загальні положення щодо оподаткування та Митного союзу

Директива Ради 2008/118/ЄС встановлює загальні положення, що застосовуються до всіх товарів, що підпадають під акцизний збір за законодавством ЄС.

збори

Ці горизонтальні правила охоплюють, наприклад:

  • категорії товарів, до яких держави-члени повинні застосовувати акцизи;
  • принципи визначення того, хто отримує дохід від акцизного збору;
  • правила, що застосовуються до виробництва, зберігання та переміщення продукції, що обкладається акцизом.

Виробництво та зберігання підакцизної продукції

Акцизні товари повинні вироблятися на податкових складах.

Вони також можуть зберігатися на цих податкових складах, коли вони перебувають у режимі зупинення мита.

Податкові склади повинні бути дозволені національними органами відповідно до принципів, визначених Союзом. Ці принципи викладені в рекомендації 2000/789/ЄС. Авторизації можна переглянути через базу даних SEED. Див. Регламент імплементації Комісії (ЄС) No 612/2013.

Акцизні збори підлягають сплаті, як тільки ці товари з’являються відпущений для споживання.

У випадку комерційні операції, акцизні збори, як правило, сплачуються в державі-члені споживання. Для полегшення цих операцій підакцизні товари транспортуються з однієї держави-члена в іншу під призупиненням мита до їх остаточного призначення.

Якщо комерційні партії вже випущені для споживання (і, отже, сплачено акцизний збір) в одній державі-члені, а потім транспортуються до іншої держави-члена як кінцевий пункт призначення, система відшкодування дозволяє `` уникати подвійного оподаткування.

фізичні особи, які купують підакцизні товари для власного користування, повинні сплатити податок у державі-члені походження, тобто тій, в якій вони купують продукцію. Це правило застосовується, навіть якщо вони перевозять ці товари до іншої держави-члена. Для отримання додаткової інформації див. Розділ “Мандрівники”.

Для дистанційного продажу (продажу приватній особі в іншій державі-члені) застосовується принцип оподаткування у державі-члені призначення. З цієї причини акцизний збір повинен сплачуватися в державі-члені призначення за продукцію, яка вже випущена для споживання в державі-члені і яка транспортується до іншої держави-члена. Саме продавець повинен сплатити акцизний збір. Щоб уникнути подвійного оподаткування, Директива 2008/118/ЄС передбачає систему відшкодування акцизних зборів, сплачених у першій державі-члені. Умови відшкодування визначаються цією державою-членом.

Для покупців: Переконайтеся, що продавець включає акцизи "вашої" держави-члена у ціну продажу. Якщо продавець не відповідає умовам статті 36 (4) (a) Директиви 2008/118/ЄС, вас можуть попросити сплатити за статтею 36 (3). Тож переконайтесь, що ціна транспорту включена до ціни. Якщо ви погоджуєтесь організувати транспорт окремо, ви повинні сплатити акцизний збір у "вашій" державі-члені.

Для продавців: Зверніть увагу, що більшість держав-членів вимагають використання податкового представника відповідно до статті 36 (3) Директиви 2008/118/ЄС. Це означає, що ви не можете відправляти підакцизні товари приватній особі, не призначивши податкового представника у державі-члені призначення. Перед транспортуванням акцизних товарів приватним особам перевірте національні процедури акцизного збору.

Тираж підакцизної продукції

Якщо цього не зробити, затверджений власник складу (або зареєстрований вантажовідправник) може перевозити підакцизну продукцію. - під призупиненням прав - зі складу податків (або місця ввезення в ЄС) до:

  • інший податковий склад;
  • зареєстрований одержувач;
  • місце, де продукція залишає територію ЄС (стаття 25 (1) Директиви 2008/118/ЄС);
  • звільнений вантажоодержувач, зазначений у статті 12 (1) [див. статтю 17 (1) (a) (iv)].

Вся підакцизна продукція, яка транспортується між державами-членами, повинна супроводжуватися необхідні документи:

  • електронний адміністративний документ (DA-e) на товари, що перебувають у режимі призупинення;
  • спрощений адміністративний документ (DAS) на товари, за які акцизний збір сплачено у державі-члені відправлення.

Уповноважений власник складу у державі-члені відправлення повинен надати гарантію на продукцію, яку він надсилає за системою призупинення до іншої держави-члена. Ця гарантія діє до сплати акцизного збору (підтвердження отримання) у державі-члені призначення.

Комп’ютеризована система переміщення та контролю підакцизних товарів (EMCS) - це високоефективна комп’ютеризована система для визначення руху переміщень підакцизних товарів, що циркулюють під призупиненням мита в межах ЄС.

Корисні посилання

Директива Ради 2008/118/ЄС про загальні правила щодо акцизного збору та скасування Директиви 92/12/ЄЕС

Регламент Комісії (ЄС) № 684/2009 про імплементацію Директиви Ради 118/2008/ЄС щодо комп’ютеризованих процедур, що застосовуються до переміщень під призупиненням мита акцизних товарів

Регламент Комісії (ЄЕС) № 3649/92 про спрощений супровідний документ щодо переміщення усередині Співтовариства товарів, що підлягають акцизному збору, які були звільнені для споживання у державі-члені відправлення

Регламент Комісії (ЄС) № 31/96 про свідоцтво про звільнення від акцизного збору

Рекомендація Комісії 2000/789/ЄС, яка встановлює керівні принципи для затвердження утримувачів складу