BA - основа d; оподаткування - Акції - Необов’язкові одноразові методи d; оцінка зарезервована для
А. Принцип
За варіантом, передбаченим у статті 74 загального податкового кодексу (CGI), оператори, які підпадають під спрощений режим оподаткування (RSI), можуть оцінювати свої запаси тварин, готової продукції та продуктів згідно з фіксованою методикою. звичайно, за винятком сировини та авансів на посіви.
Коли реалізований варіант, передбачений у статті 74 CGI, тварини, придбані чи народжені у фермі, а також готові продукти та продукти, що переробляються, оцінюються за спрощеним методом, що полягає у застосуванні фіксованої знижки, зафіксовано статтею 38 секдецій JC Додатку III до CGI, за курсом дня на дату інвентаризації.
За відсутності щоденної ціни на кінець фінансового року слід шукати ймовірне значення реалізації. Це можна визначити, починаючи з останньої відомої ціни та оновлюючи її з урахуванням ринкової тенденції з цієї дати, або шляхом порівняння з товаром подібної якості.
Коли для даного продукту (наприклад, 60 кг свинини) ціни немає, вартість, яку слід використовувати, може бути розрахована з цін на товари, що продаються безпосередньо на попередній та наступних стадіях (у конкретному випадку, порося вагою 25 кг та різання свинини 80 кг).
Приклад: 31 грудня року N селекціонер відгодовує смугу свиней середньою масою 60 кг.
Оскільки ціни на таких тварин відсутні, заводчик може визначити їх вартість, виходячи, з одного боку, від ціни на 25 кг порося на 31 грудня року N (тобто, наприклад, 30 € за порося) і, з іншого боку, ціна м’яса свинини 80 кг на ту ж дату (тобто, наприклад, 60 євро за м’ясника свиней).
Значення 60 кг свинини дорівнюється:
30 € + [(60 - 25) x (60 € - 30 €)/(80 - 25)] = 49,09 €.
Що стосується продуктів, що перебувають у процесі виробництва, оскільки для цих продуктів, як правило, відсутня щоденна ціна, для спрощення доцільно зберегти лише вартість товару перед операціями з переробки.
Так, наприклад, щодо сиру, що дозріває, цінність молока, необхідного для виробництва сиру, зберігається за винятком усіх інших інгредієнтів.
Варіант методу оцінки запасів з фіксованою ставкою виключає визнання резерву під амортизацію, коли будь-яке зниження ціни, яке спостерігається наприкінці фінансового року, вже враховане за допомогою методу оцінки. BOI-BA-BASE-20-30-20-II).
B. Умови здійснення опціону
Стаття 38 sexdecies JC Додатка III до CGI передбачає, що опція для методу оцінки запасів з фіксованою ставкою повинна застосовуватися в межах строку для оголошення результату першого фінансового року, до якого він застосовується.
Він повинен бути сформульований за допомогою примітки, написаної на звичайному папері, доданої до цієї декларації.
C. Зацікавлені запаси
Варіант стосується всіх запасів тварин, готової продукції та незавершеної продукції, що зберігаються оператором на дату закриття першого фінансового року, до якого він застосовується, незалежно від року, з якого ці запаси були придбані або отримані.
Слід нагадати, що сировина та аванси врожаю виключаються із механізму.
D. Сфера опціону
Варіант діє протягом п’яти фінансових років, доки на платника податків діє спрощений режим оподаткування. Він надає свої наслідки для визначення результату фінансового року, на який він здійснений, та чотирьох наступних років.
Опціон мовчки поновлюється протягом п’яти років, якщо податкове управління не повідомить про рішення про протилежне у строк подання декларації про результати за останній фінансовий рік кожного періоду опціону.
Якщо товари залишаються на складі протягом декількох років, їх оцінка повинна переглядатися наприкінці кожного фінансового року.
Коли в кінці періоду опціону для методу фіксованої оцінки оператор, на якого діє спрощений режим оподаткування, не поновлює цей варіант, приймається, що запаси, що зберігались на дату зміни оцінки, включаються до однакове значення, якщо вони відображаються в наступних запасах.
Потім ця вартість залишається незмінною до моменту продажу.
E. Механізм обмеження ціни
Стаття 38 sexdecies JC Додатку III до CGI передбачає коригувальний механізм, спрямований на уникнення надмірних коливань результатів через раптові циклічні коливання цін.
Таким чином, коли ціни, що застосовуватимуться на дати відкриття та закриття того самого фінансового року, змінювались, вгору чи вниз, більш ніж на 20%, ця варіація може бути обмежена до 20%.
Обмеження варіацій цін застосовується в принципі автоматично.
Однак оператор може відмовитись від цього.
Варіант цієї відмови робиться за тих самих умов і на тій же тривалості, що і варіант для методу оцінки з фіксованою ставкою (пор. I-B і I-D).
Оператори, які не відмовлялися від обмеження, повинні в кінці кожного фінансового року перевірити, що "нормальна" ціна для переліку продуктів та тварин на складі не відрізняється більш ніж на відсоток, передбачений статтею 38 "Sexdecies JC" Додатку III до CGI, ціни, що зберігається на відкриття того ж фінансового року на продукти або тварин тієї ж категорії.
В іншому випадку вартість запасів повинна бути обмежена цим позитивним чи негативним відхиленням, залежно від обставин, вартості, що зберігається на початку фінансового року.
Звичайно, ці порівняння повинні проводитись не за продуктами, або за тваринами за тваринами, а за категоріями порівнянних продуктів, що з’являються в запасах на відкритті та наприкінці фінансового року (приклади: плоди якості та розміру, тварини той самий вид із порівнянною ціною одиниці за кг або голову тощо).
Крім того, зазначено, що обмеження полягає у порівнянні значень лістингу (тобто після застосування фіксованої знижки) продуктів, а не безпосередньо щоденних цін (останнє рішення справді може призвести до ненормальних результатів у випадку послідовних коливань цін у різних напрямках).
Приклад 1: Запас на 31 грудня року N операції змішаного землеробства включає, зокрема, м’ясник свинини.
Свинарство було приєднане до ферми полікультури лише до року N.
Коригувальний механізм застосовувати не можна, оскільки 1 січня року N не було м’яса свинини.
Приклад 2: Запас на 31 грудня року N операції змішаного землеробства включає, зокрема, м’ясники свинини. Запас свиней на забій такий:
- 1 січня року N: 40 свиней із середньою одиницею ваги 100 кг;
- 31 грудня року N: 50 свиней із середньою одиницею ваги 70 кг;
- 31 грудня року N + 1: 60 свиней із середньою одиницею ваги 80 кг.
Що стосується цін з урахуванням податку (передбачається, що оператор не вирішив вести свої рахунки "без податку"), вони варіювались наступним чином:
- 1 січня року N: 1,25 євро за кілограм чистого м’яса;
- 31 грудня року N: 2 євро за кілограм;
- 31 грудня року N + 1: 1,55 євро за кілограм.
Оператор не відмовився від застосування механізму обмеження. Як результат, ціни (за кілограм чистого м’яса), які будуть використані для оцінки запасу, визначаються наступним чином:
Звичайне реєстраційне значення
Значення "обрамлення", отримані в результаті відсікання
Цінності, які слід пам’ятати
Ціна на 1 січня x 80%
Ціна на 1 січня x 120%
1,55 євро x 80% = 1,24 євро
1,20 € х 80% = 0,96 €
1,20 € х 120% = 1,44 €
(1) Помічено, що обмеження не грає, оскільки різниця між 1,24 і 1,44 становить менше 20%. Немає значення, що коливання щоденної ціни між 1 січня N + 1 (2 євро) та 31 грудня N + 1 (1,55 євро) перевищує цей відсоток.
Вартість запасів встановлюється наступним чином:
- запас на 1 січня року N: € 1 x 40 x 100 = € 4000;
- запас на 31 грудня року N: 1,20 € x 50 x 70 = 4200 €;
- запас на 31 грудня року N + 1: 1,24 € x 60 x 80 = 5952 €.
А. Заходи терпимості, що застосовуються до всіх запасів, охоплених статтею 38 статевих децій JC Додатку III до CGI
За роки, що закінчилися до 1 січня 2000 р., Фіксований метод оцінки запасів тварин, готової продукції та продукції, що переробляється (за винятком сировини та авансів на посіви), був обов’язковим для операторів, які підпадають під спрощений режим оподаткування, а не за бажанням.
Було прийнято, беручи до уваги труднощі, які може призвести відновлення собівартості, що цей метод фіксованої оцінки, передбачений статтею 38 sexdecies JC Додатку III до CGI, може продовжувати використовуватися для запасів, придбаних або отримані протягом фінансових років, що закінчились до 1 січня 2000 р., хоча оператор, який бажав за роки, що закінчились після 1 січня 2000 р., оцінити свої запаси за собівартістю, не скористався варіантом, передбаченим статтею sexdecies JC Додатку III до CGI.
Тоді цей вибір повинен був стосуватися всіх запасів, придбаних або отриманих протягом фінансових років, що закінчились до 1 січня 2000 року.
Те саме стосується запасів, придбаних або отриманих протягом фінансових років, що закінчились до 1 січня 2001 року, для операторів, які обрали оцінку своїх запасів за єдиною ставкою для оподаткування результатів фінансових років, що закінчились у 2000 році, а потім повернулися до цього можливість оподаткування результатів наступного фінансового року.
Ці допуски не блокують вартість запасів, придбаних або отриманих протягом фінансового року, що закінчився до 1 січня 2000 року або до 1 січня 2001 року.
І навпаки, коли наприкінці п’яти років дії опціону на метод фіксованої оцінки запасів, передбачений статтею 38 sexdecies JC Додатку III до CGI, оператор, на якого поширюється податок за спрощеним режимом, не поновлює цей варіант (пор. I-D), міра допуску призводить до блокування вартості запасів, що зберігаються на дату зміни методу оцінки, якщо вони з’являються в наступних запасах.
Б. Випадок конкретного методу блокування вартості запасів вин та міцних напоїв
Стаття 38 sexdecies JC Додатку III до CGI у своєму проекті до публікації указу № 2001-524 від 14 червня 2001 року передбачала особливу, необов'язкову систему блокування вартості винних запасів та спиртних напоїв, що утримуються операторами за умови спрощеного режиму оподаткування.
Для фінансових років, що закінчуються до дати набуття чинності Указом № 2001-524 від 14 червня 2001 р. (Тобто 19 червня 2001 р. У Парижі та на решті території через один ясний день після отримання Офіційного вісника від 17 червня 2001 р. У столиці округу), оператори, таким чином, можуть вибрати блокування вартості їх запасів вин та міцних напоїв за цією системою:
- вина та е-де-ві були оцінені в день зниження на 30% 31 грудня року, в якому було піднято врожай (перша оцінка), а також 31 грудня наступного року (друга оцінка). У разі невизначеності ціни певних вин 31 грудня року збору врожаю, перша оцінка, однак, може бути зроблена з посиланням на ціну вина для поточного споживання в тому ж регіоні;
- вартість, встановлена на кінець фінансового року, що настає за врожаєм (друга оцінка), тоді залишалася незмінною в наступних запасах, до реалізації продукції.
Звичайно, це значення довелося модифікувати, якщо це необхідно, відповідно до зміни кількості запасів (продаж, зняття оператором тощо).
З іншого боку, коли розлив відбувся після закінчення фінансового року, наступного за врожаєм, до вартості запасів потрібно було додати суму покупок, пов’язаних із розливом (ціна пляшок, пробок, етикеток тощо). .).
З іншого боку, потрібно було повністю ігнорувати розвиток цін, а також витрати на консервацію вин, понесені за той самий період.
Прийнято, що цей пристрій, скасований указом № 2001-524 від 14 червня 2001 р., Продовжує виробляти свої наслідки до продажу запасів вин та спиртних напоїв, вартість яких була фактично заблокована на цій основі в останній рік, що закінчився до дата набуття чинності указом № 2001-524 від 14 червня 2001 року.
C. Справа про запаси алкогольних напоїв, які отримали необов’язковий режим оцінки за роки, що закінчились у 1999 році
Протягом років, що закінчились у 1999 році, оператори, на яких поширюється спрощений режим оподаткування, могли, за варіантом, передбаченим в статті 74 статті CGI (в формулюванні, що застосовується до відповідних років), оцінювати свої запаси спиртних напоїв за собівартістю або протягом дня, якщо він був нижчим (що, отже, становило виняток щодо запасів міцних алкогольних напоїв із зобов'язання, що вони зобов'язані оцінювати свої запаси за методом фіксованої ставки).
Примітка: Духи уживаються:
- продукти, отримані дистиляцією вин, сидру, перрі, джипків і, загальніше, фруктів (таких як вишня та сливи), злаків та рослин. Це стосується, зокрема, води, таких як коньяк, арманьяк та кальвадос, а також ром;
- лікерів, натуральних солодких вин та лікерних вин.
Варіант застосовувався в принципі до всіх запасів спиртних напоїв, що зберігаються оператором, незалежно від року, в якому вони були придбані або отримані.
Однак щодо запасів міцних алкогольних напоїв, придбаних або отриманих протягом фінансових років, що закінчились до 1 січня 1999 р., Було прийнято, що метод фіксованої оцінки, передбачений статтею 38 sexdecies JC Додатку III до CGI, може продовжуватись використовувати. Потім цей вибір повинен стосуватися всіх запасів міцних напоїв, придбаних або отриманих до 1 січня 1999 року.
Для фінансових років, що закінчуються 1 січня 2000 року або пізніше, заходи допуску, описані в II-A застосовуються до оцінки запасів міцних алкогольних напоїв, придбаних або отриманих протягом фінансових років, що закінчились до 1 січня 1999 р., та отриманих за фінансовий рік, що закінчився в 1999 р., за допомогою міри допуску, зазначеної в II-C § 200.