BIC - плани d; оподаткування та декларативні зобов’язання - одноразова виплата при звільненні;
Відповідно до IV статті 151-0 Загального податкового кодексу (CGI), система сплати повного звільнення податку на прибуток припиняється у разі її припинення оператором.
Відповідно до IV статті 151-0 CGI, ця денонсація повинна здійснюватися за тими ж формами та умовами, що і варіант. Отже, його слід надіслати до органу, якому самозайнята особа звітує, не пізніше 31 грудня року, що передує тому, щодо якого вона здійснюється.
Для доходу, отриманого або реалізованого з 1 січня 2019 року, відмова надсилається до компетентних соціальних органів не пізніше 30 вересня року, що передує тому, для якого він здійснюється (CGI, ст. 151-0, V, у версії в чинності на 1 січня 2019 р.).
Будь-яке припинення після встановленого терміну не має жодного ефекту. У такому випадку оператор, таким чином, продовжує охоплювати систему протягом усього року. Якщо він бажає вийти зі схеми на наступний рік, він повинен поновити свою денонсацію.
Також уточнюється, що відмова від системи виплати фіскального звільнення не означає відмови від мікрорежиму у фіскальних питаннях, а також від мікросоціального режиму. Тому оператор може повернутися до звичайного податкового режиму (оподаткування за шкалою податку на прибуток), зберігаючи при цьому мікроподатковий та соціальний режими.
Пристрій для сплати податку на прибуток закінчується на календарний рік, протягом якого режим мікропідприємств (або мікро-BIC) або спеціальний декларативний режим (micro-BNC) не припиняється. Застосовується більше (CGI. Ст. 151-0, IV-1 °). Цей вихід може мати свій початок у:
- перевищення порогових значень для режимів мікро-BIC або мікро-BNC;
- можливість реального режиму оподаткування прибутку.
А. Перевищення порогових значень для режимів мікро-BIC та мікро-BNC
Перевищення нижнього або верхнього порогу обороту або доходу, що застосовується для режимів мікро-BIC або мікро-BNC, призводить до втрати системи, встановленої статтею 151-0 CGI.
Наслідки перевищення порогових значень, передбачених у статті 50-0 CGI та у статті 102ter CGI, вивчаються в BOI-BIC-DECLA-10-10-10 та BOI-BNC-DECLA-20-10.
Втрата режиму мікро-BIC або мікро-BNC припиняє як мікросоціальний режим, застосовуючи III статті L. 133-6-8 Кодексу соціального страхування (CSS), так і механізм платежів. з податку на прибуток.
Б. Варіант реального податкового режиму
Варіант оператора для реального податкового режиму автоматично припиняє режим сплати податку на прибуток. Однак наслідки різняться залежно від того, чи здійснює платник податку комерційну чи некомерційну діяльність, через різницю в правилах опціону.
У зв'язку з цим слід нагадати, що з точки зору BIC, цей варіант повинен бути сформульований до 1 лютого першого року, для якого платник податків бажає скористатися фактичним режимом (CGI, ст. 50-0, 4).
Таким чином, цей варіант призводить до припинення дії схеми виплат за звільнення 1 січня того ж року. На практиці така ситуація не має жодних наслідків, оскільки 1 лютого року оператор, який добровільно ставить себе під реальний режим оподаткування, не сплачуватиметься за режимом сплати податкової звільнення.
Що стосується BNC, з іншого боку, опція режиму контрольованого декларування повинна бути здійснена протягом строку, передбаченого для подання декларації про результати, зазначеної у статті 97 CGI, за рік, щодо якого запитує платник податків підлягати оподаткуванню відповідно до цього режиму, тобто на практиці не пізніше 30 квітня наступного року (CGI, ст. 102 ter, 5).
Тому опціон виробляє сильну ретроактивність 1 січня року, що передує тому, в якому він застосовується.
У цій ситуації режим сплати податку на прибуток також закінчується із зворотною силою в ту ж дату виходу з режиму мікро-БНК. Потім встановлюється податок на прибуток для доходу за відповідний рік на умовах звичайного законодавства, а платежі, здійснені оператором, вираховуються з податку, що підлягає сплаті, і повертаються за перевищення.
Крім того, виплати також могли бути здійснені протягом року, що настає після виходу із спеціального декларативного режиму, при цьому можливість фактичного податкового режиму може бути здійснена до квітня. Потім ці платежі вираховуються із суми податку, що підлягає сплаті в наступному році з доходу за рік за шкалою за загальноправовими умовами, і підлягає поверненню за перевищення.
У цьому конкретному випадку зарахування платежів до податку на прибуток, таким чином, можливе протягом двох років поспіль.
Відповідно до 2 ° IV статті 151-0 ЗГІ, пристрій остаточної сплати податку на прибуток закінчується, коли дохід податкового домогосподарства передостаннього року порівняно з частиною факторної сім'ї перевищує верхній межа другої дужки шкали податку на прибуток.
Збільшення на 50% або 25% за додаткову частку половини або чверті, передбачене в 2 ° I статті 151-0 CGI для сфери застосування та згадане в § II § 20 BOI -BIC-DECLA- 10-40-10 також застосовується.
Отже, цей варіант перестає застосовуватися на другий рік, наступний за роком, коли сума доходу платника податку з домогосподарства платника податків перевищила цю межу.
Відповідно до положень статті L. 133-6-8 CSS, мікросоціальний режим застосовується як право на самозайнятих працівників, які підпадають під мікрорежим у податкових справах.
Однак можна відмовитись від мікросоціального режиму, обравши соціальний режим загального права (див. III-A § 100 BOI-BIC-DECLA-10-40-10).
Коли втрата мікросоціального режиму пов’язана із припиненням діяльності, окремий оператор повідомляє центр офіційних формальностей щодо бізнесу відповідно до положень статті R. 123-1 Господарського кодексу.
У разі продажу або припинення діяльності, окремий оператор повинен задекларувати свій оборот або дохід з першого числа останнього кварталу або місяця, що триває, до дати продажу або припинення.
Приклад: Індивідуальний оператор BIC припиняє свою діяльність 12 вересня, Н. Він обрав оплату щоквартальної розрядки.
Вона досягла обороту в розмірі 45 000 євро, розбитим таким чином: 22 000 євро за 1 квартал, 17 000 євро за другий квартал та 6 000 євро за третій квартал.
Він повинен сплатити такі суми:
1-й квартал: 22000 х 1% = 220 євро не пізніше 30 квітня N;
2-й квартал: 17 000 х 1% = 170 євро до 31 липня, пн;
3-й квартал: 6000 х 1% = 60 € (цей квартал відповідає такому, коли припиняється діяльність. Він повинен задекларувати оборот за період з 1 липня по 12 вересня, дата припинення) не пізніше 30 жовтня N.
Крім того, положення загального законодавства про передачу або припинення промислової, комерційної, ремісничої або ліберальної діяльності, кодифіковані в статті 201 CGI і в статті 202 CGI, також застосовуються, коли окремий оператор вибрав оплату розрядки.
Таким чином, протягом шістдесяти днів він повинен надіслати податковій адміністрації податкову декларацію № 2042-C-PRO (CERFA № 11222), доступну на веб-сайті www.impots.gouv.fr, в якій зазначені обороти або доходи з 1 січня до дати продажу або припинення, а також будь-якого приросту капіталу. Цей період продовжується до шести місяців у разі смерті оператора.
Суми (приріст капіталу), які ще не оподатковуються, підлягають негайному оподаткуванню. Це введення є лише тимчасовим. Він вираховується із суми податку на прибуток, що згодом обчислюється на основі всього прибутку та доходу, отриманого або отриманого членами податкового домогосподарства протягом року передачі, припинення або смерті.
Оператор також звільняється від подання щомісячних або щоквартальних декларацій у разі передачі або припинення на період з дати передачі або припинення до 31 грудня того ж року.