Бухгалтерський облік d; EIRL - ФОП з обмеженою відповідальністю

Підприємець може здійснювати свою діяльність у формі ФОП з обмеженою відповідальністю (EIRL) без створення юридичної особи. Однак, як і ФОП,EIRL повинен вести облік. Його бухгалтерські зобов'язання залежать від характеру його діяльності та режиму оподаткування її прибутку. Compta-Facile дає повний огляд облік EIRL: які його бухгалтерські зобов’язання ? Що таке бухгалтерські книги що вона повинна тримати? Чи повинен він складати річні звіти? Може вона довірити їх бухгалтерію дипломованому бухгалтеру ?

eirl

Ведіть рахунки EIRL

Бухгалтерські зобов'язання EIRL

Обсяг бухгалтерських зобов'язань ФОП з обмеженою відповідальністю (EIRL) залежить від характеру його діяльності, а також податкового режиму щодо його прибутку.

Облік EIRL, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток (BIC)

Коли підприємець здійснює комерційну, промислову чи ремісничу діяльність, він оподатковується в категорії промислові та комерційні переваги (BIC). Його бухгалтерські зобов'язання залежатимуть від податкового режиму щодо його прибутку (мікробік, спрощена реальна, звичайна реальна).

-> Облік EIRL в режимі мікро-BIC

Найменші EIRL можуть вибрати ультра спрощений режим: режим мікро-BIC. Це, ймовірно, стосується EIRL, оборот яких становить менше 176 200 євро для діяльності з продажу товарів або 72 500 євро для діяльності з надання послуг, які не обрали іншого податкового режиму [база 2020-2022]. Бухгалтерські зобов'язання a мікро-EIRL надзвичайно легкі: їх потрібно лише встановити книга рецептів і один реєстр покупок (коли основною діяльністю є продаж товарів, предметів, приладдя та продуктів харчування для вивезення або споживання на місці, або забезпечення житлом). Їм вигідне звільнення від балансу, а отже, ведення бухгалтерії.

-> Облік EIRL за спрощеного фактичного режиму

EIRL оборот якого становить від 176 200 євро до 818 000 євро за продаж або від 72 500 до 247 000 євро за надання послуг [база 2020-2022], в принципі, повинен вести бухгалтерський облік зобов'язань (дебіторська та кредиторська заборгованість) протягом усього фінансового періоду. рік. Вони можуть вибрати надзвичайно спрощений облік і, отже, отримати вигоду ззначні скорочення бухгалтерії:

  • Проведення a касовий облік протягом фінансового року (з урахуванням дебіторська та кредиторська заборгованість при закритті деякі вправи),
  • Спрощена оцінка запасів,
  • Централізація бухгалтерських проводок щокварталу,
  • Паушальна відрахування витрат на паливо.

-> Бухгалтерський облік EIRL за фактичного нормального режиму

EIRL чий оборот перевищує 818 000 євро без податку або 247 000 євро без податку [база 2020-2022] (або тих, які теоретично підпадають під інший режим оподаткування, але обрали фактичний нормальний режим), забезпечуються найважливіші бухгалтерські зобов'язання, так само, як комерційні компанії:

  • Хронологічний облік руху, що впливає на його активи (ведення облікуоблік зобов'язань типу "дебіторська заборгованість";
  • Проведення інвентаризації не рідше одного разу на рік.

Їх облік буде мати форму різних журналів ( допоміжні журнали), яка буде централізована в межах одного журналу: журналу централізатор.

Облік EIRL, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток (BNC)

Коли підприємець здійснює ліберальну діяльність, він оподатковується в категорії некомерційний прибуток (BNC). Його бухгалтерські зобов'язання залежатимуть від податкового режиму його прибутку (мікро-BNC, режим контрольованого декларування).

-> Облік EIRL в режимі мікро-bnc

Зобов'язання EIRL щодо бухгалтерського обліку в режимі мікро-BNC є те саме ніж заплановані для EIRL, подані до мікро-BIC.

-> Облік EIRL в режимі контрольованого декларування

У цьому конкретному випадку існує важлива розбіжність між законодавством про бухгалтерський облік та податковим законодавством. В бухгалтерському обліку EIRL, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток у категорії НЦБ, повинен вести повний автономний облік нарахувань (як комерційні компанії). З іншого боку, при оподаткуванні результат обчислюється за правилами обліку готівки (інкасації-виплати), за винятком спеціального варіанту режиму, передбаченого статтею 93 А Загального податкового кодексу (з урахуванням придбаної дебіторської заборгованості та витрат ). На практиці це означає, що EIRL, які підпадають під дію IR у категорії BNC, повинні вести два рахунки:

  • облік нарахувань для виконання своїх бухгалтерських зобов’язань;
  • касовий облік для виконання податкових зобов’язань.

Облік EIRL, що обкладається податком на прибуток підприємств

Коли EIRL вибирає податок на прибуток підприємств, характер діяльності, яку вона здійснює, не має значення: він повинен встановити облік нарахувань (як комерційні компанії). Його бухгалтерські зобов’язання є те саме ніж передбачені BIC для спрощеного реального режиму або нормального реального режиму (мікрорежим не існує для корпоративного податку).

Обов'язкові книги бухгалтерського обліку EIRL

EIRL, розміщений під справжня дієта Податковий (спрощений реальний або звичайний реальний) повинен обов'язково вести три бухгалтерські книги:

  • A журнальна книга в якому всі бухгалтерські операції реєструються хронологічно;
  • A велика книга в якому всі операції згруповані за номером рахунку;
  • A інвентарна книга який об’єднує всі кількісно визначені елементи активів та зобов’язань компанії.

Оновлення: для облікових років, відкритих з 1 січня 2016 року, книга інвентаризації більше не є обов’язковою.

EIRL, що потрапляє під BNC (режим контрольованого декларування), зокрема, повинен враховувати:

  • A журнальна книга представлення деталей професійних надходжень та витрат,
  • A реєстр основних засобів та амортизаційних відрахувань

A мікробізнес повинен вести дві бухгалтерські книги:

  • A журнальна книга деталізуючи рецепти;
  • A реєструвати резюме, що представляє деталі покупки (лише для певних видів діяльності).

Річні звіти EIRL

В бухгалтерському обліку EIRL повинна складати ті самі фінансові звіти, що й компанія.

Річні звіти нормального розміру EIRL

Повинен встановити нормальний розмір EIRL річні звіти у комплекті:

  • з бухгалтерський баланс (таблиця, що підсумовує, що EIRL належить і що вона повинна);
  • з Довідка про доходи (таблиця, що підсумовує створення або знищення вартості за звітний період);
  • з Додаток(примітка, яка заповнює баланс та звіт про прибутки та збитки).

Річні звіти середньої EIRL

Середні показники EIRL (ті, що не перевищують двох із наступних трьох порогових значень: загальний баланс менше або дорівнює 20 000 000 євро, товарообіг менше або дорівнює 40 000 000 євро, кількість працівників менше або дорівнює 250) мають право представляти скорочений дохід заява.

Річні звіти невеликої EIRL

Невеликі EIRL (ті, що не перевищують двох із наступних трьох порогових значень: загальний баланс менше або дорівнює 6 000 000 євро, оборот менше або дорівнює 12 000 000 євро, кількість працівників менше або дорівнює 50) річні звіти Під формою спрощений (баланс, звіт про доходи та спрощений додаток).

Річні звіти мікро-EIRL

Мікро-EIRL може подати звіт про прибутки та збитки у спрощеній формі. Вона відпускається встановити a Додаток. Має "мікро" характер, EIRL, який не перевищує двох з наступних трьох порогових значень: загальний баланс менше або дорівнює 350 000 євро, товарообіг менше або дорівнює 700 000 євро, кількість працівників менше або дорівнює 10.

Незалежно від його розміру, EIRL повинна подавати свої річні звіти до секретаря господарського суду. Він може отримати вигоду від скорочень за певних умов, а також вимагати непублікування своїх звітів.

Майте бухгалтера EIRL

EIRL, коли переходить під мікрорежим, не зацікавлений у використанні послуг дипломованого бухгалтера; оскільки у неї немає причин вести бухгалтерський облік. В інших випадках підприємець може вибрати, чи вести бухгалтерський облік своєї компанії сам, або передавати його в субпідряд кваліфікованому бухгалтеру. Звернення до послуг дипломованого бухгалтера не є обов’язковим, але воно залишається доцільним (воно має багато переваг). Щоб знати переваги та недоліки між двома формулами: зберігайте свої рахунки або довіряйте їх кваліфікованому бухгалтеру.

Ось список статей для подальшого роздуму:

Особливості плану рахунків EIRL

Ось особливості план рахунків EIRL які слід враховувати при введенні на рахунки:

Балансові рахунки EIRL

  • 101 "Індивідуальний капітал": товари, залучені підприємцем і розподілені в активи його EIRL (цільові активи), мають відповідний рахунок 101;
  • 11 "Перенесення (залишок кредиту або дебету)": результат EIRL повинен бути переведений на рахунок 110 «Нерозподілений прибуток - залишок кредиту», коли це стосується прибутку, або на рахунок 119 «Нерозподілений прибуток - залишок боргу», коли він є збитком;
  • 45 "Група та асоційовані компанії": цей рахунок використовується для обліку винагороди підприємця (на відміну від відрахувань індивідуального підприємця, які відображаються на рахунку 108);

Управлінські рахунки EIRL

  • 6281 "Різна конкуренція (внески тощо)": членські внески за затверджений центр управління (CGA) реєструються в цьому рахунку;
  • 644 "Компенсація за роботу оператора": винагорода за роботу оператора може бути зареєстрована на цьому рахунку (вона повинна бути відновлена ​​для цілей оподаткування, коли EIRL обкладається податком на прибуток);
  • 646 "особисті внески на соціальне страхування оператора": на цьому рахунку повинні бути зареєстровані внески, що підлягають обов'язковому базовому медичному страхуванню, допомогам по вагітності та пологах, сімейним виплатам та системам страхування на випадок інвалідності, а також внески на загальнообов'язкове основне та додаткове страхування за віком, що стосуються оператора.

Членство EIRL в CGA або AGA

EIRL, коли він оподатковується податком на прибуток, зацікавлений у приєднанні до затверджений центр управління (якщо дохід - промисловий та комерційний прибуток - BIC) або до затверджене керівництво асоціацією (якщо це стосується некомерційних прибутків - BNC).

Це членство забезпечує наступні переваги:

  • відсутність збільшення на 15% результату оподаткування (база 2021 - це збільшення буде поступово зменшуватися, щоб повністю зникнути з 2023 року. Дивіться графік реформи тут),
  • зменшення податку на бухгалтерські збори (за певних умов).

Раніше членство надало додаткову перевагу (яка була скасована законом про фінанси 2015 року): скорочення періоду стягнення з 3 років до 2 років для контролю податкової адміністрації.

EIRL, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, не може скористатися зазначеними вище податковими пільгами. Тому вони майже не зацікавлені в приєднанні до CGA або AGA.

Висновок: Бухгалтерські зобов’язання, яким підлягають EIRL, залежать від характеру діяльності, яку вони здійснюють, а також від їх податкового режиму. Невеликі EIRL та мікро EIRL можуть отримати вигоду від значного зменшення бухгалтерського обліку.