CF - процедури випрямлення та d; накладення; офіс - Спеціальні процедури контролю
А. Умови здійснення контролю
1. Щодо дочірніх підприємств
Перевірка бухгалтерського обліку, бухгалтерська експертиза або документальний контроль компанії групи здійснюється на умовах загального права.
Контроль охоплює визначення результату компанії, а також коригування, внесені до цього результату для визначення загального результату.
Повноваження щодо контролю та виправлення декларацій, наданих податковим органам, здійснюються щодо кожної перевіреної компанії. У той же час гарантії, пов'язані з реалізацією права на перевірку, повинні дотримуватися на рівні кожної з цих компаній.
Таким чином, повідомлення про аудит або перевірку бухгалтерського обліку, зазначені у статті L. 47 ЗЗФ, має надсилатися кожній компанії групи, яка підлягає бухгалтерському аудиту.
Обмеження, передбачені у статті L. 52 ЗЗФ, нижче яких перевірка на місцях книг та бухгалтерських документів не може перевищувати трьох місяців, оцінюється на рівні кожної перевіреної компанії.
Процедура виправлення, розпочата за результатами аудиту, дотримується кожної компанії, результати якої виправлені: процесуальні документи (пропозиція про виправлення, відповідь на зауваження платника податків, мотиваційний лист до штрафу) надсилаються їм.
Коли застосовується суперечлива процедура виправлення, адміністрація вказує перевіреній компанії в пропозиції про виправлення у застосуванні статті L. 48 ЗЗФ:
- суми додаткового податку (податку на прибуток підприємств), за який перевірена компанія відповідала б, якби не входила до групи, крім будь-якого посилання на суму податку, що сплачується материнською компанією від імені групи;
- обсяг відкликаних прав на інші податки та збори.
Приклад: Компанія X, яка входить до групи, підлягала бухгалтерському аудиту. В результаті цього контролю було показано його оподатковуваний прибуток з податку на прибуток підприємств (до каскаду):
- для року N від -80 000 до -50 000;
- для року N + 1 від + 30000 до +100000;
- за рік N + 2 від -20 000 до + 40 000.
Відкликання ПДВ було відповідно:
- 20 000 за рік N + 1;
- 30000 за рік N + 2.
За роки N + 1 та N + 2 оподатковуваний прибуток з податку на корпорації після каскаду був збільшений до +80 000 та + 10 000 відповідно. Завдяки коригуванням, здійсненим на рівні компанії X, загальний дохід групи, що оподатковується податком на корпорації було показано:
- для року N - від -20 000 до + 10000;
- за рік N + 1, від +100 000 до +150 000;
- за рік N + 2, від + 40000 до +70000.
У пропозиції верифікатор вказує:
ІС = 0 (перевіряється компанія не повинна буде платити податок, якщо вона не входить до групи, її результат залишається дефіцитним);
- база, оголошена після нарахування дефіциту, перенесеного вперед = 0;
- база виправлена після каскаду = 100 000 - 20 000 = 80 000;
- скоригований розподіл базового дефіциту = 80 000 - 50 000 = 30 000;
- IS = 30 000 x 33,1/3% = 10 000 (тоді як IS заборгована групою: 50 000 x 33,1/3% = 16 666, прибуток групи збільшено на 100 000 до 150 000);
- база виправлена після каскаду = 40000 - 30000 = 10000;
- IS = 10 000 x 33,1/3% = 3 333 (тоді як IS заборгована групою: 30 000 x 33,1/3% = 10 000, прибуток групи збільшено з 40 000 до 70 000).
Також аудитована компанія може вимагати направлення прямих податків та комісії з податку з обороту, національної комісії з прямих податків та податку з обороту, комісії з примирення відомства, комітету з питань зловживання податками або консультативного комітету з податкових кредитів на витрати на дослідження.
У деяких випадках компанії-члени можуть також звернутися до комісії з прямого податку та податку з обороту материнської компанії (BOI-CF-CMSS-20-10 до III-B § 480 до 510).
Компанія, що перевіряється, може також вимагати вигоди від положень третього та четвертого абзаців статті L. 77 ЗЗФ (так звана система "повного каскадного відрахування").
Коли компанія зазнала збільшення прибутку, який вважається розподіленим для оподаткування, останнє положення дозволяє застосовувати нагадування про податок на прибуток підприємств до прибутку, який, як вважається, розподіляється вже за вирахуванням додаткового податку з продажу ''. база оподаткування за розподіл (податок на прибуток, який сплачують бенефіціари або утримання при джерелі, коли вони засновані за межами Франції).
Запит перевіреної компанії повинен бути зроблений протягом тридцяти днів з моменту отримання відповіді на її зауваження або, у разі відсутності цього, конкретного документа, що запрошує її зробити вказаний запит.
Застосування повного каскаду підлягає погашенню в касі компанії, перевіреної від імені материнської компанії, бенефіціарами розподілів до встановлення їх особистого оподаткування сум, необхідних для сплати податків з обороту, податку на прибуток підприємств та, де це можливо, податку на прибуток, що відноситься до розподілених їм сум.
Нарешті, за винятком податку на прибуток підприємств, стягнення податків, що підлягають сплаті в результаті аудиту, здійснюється від імені перевіреної компанії.
2. Щодо материнської компанії
На материнську компанію поширюється обов’язкове подвійне звітування. Як компанія-член групи, вона оголошує власні результати. Як материнська компанія вона підписує вичерпну декларацію.
Таким чином, материнську компанію можна контролювати за:
5 ° статті L. 51 ЗЗФ передбачає, щодо материнських компаній, виняток із правила, встановленого цією статтею, яке забороняє податковій адміністрації проводити новий бухгалтерський аудит за ті самі податки. І за той самий період ( BOI-CF-PGR-20-40 - III-B-6 § 200).
B. Умови застосування процедур виправлення
1. Неподання декларації про результати n ° 2065-SD
Згідно зі статтею 223 Q CGI, материнська компанія підписується на декларацію загального результату № 2065-SD (CERFA № 118084), доступну в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr, кожної вправи на умовах, передбачених статтею 223 CGI.
Крім того, II статті 223 A CGI передбачає, що компанії групи продовжують поширюватися на зобов'язання оголошувати свої результати.
Неподання декларації про результати діяльності компанією групи або декларація загального результату групи материнською компанією призводить до запровадження автоматичної процедури оподаткування щодо кожної компанії, яка не виконує зобов'язання, коли вона не виправила свою ситуацію протягом тридцяти днів після отримання першого офіційного повідомлення (BOI-CF-IOR-50-10-20).
2. Недоліки, неточності або упущення
Недоліки, упущення або неточності, виявлені в декларації результатів діяльності групи групи або в оголошенні загального результату групи материнською компанією, спричиняють застосування щодо виправленої компанії процедури виправлення (суперечлива або процедура автоматичного оподаткування, коли декларація була подана більше ніж через тридцять днів після отримання офіційного повідомлення).
Ці недоліки, упущення або неточності можуть, якщо вони вчинені добросовісно, скористатися процедурою регуляризації, що перебуває під контролем, передбаченою положеннями статті L. 62 ЗЗФ, умови застосування яких коментуються в III-D -2 § 240 та наступні правила BOI-CF-IOR-20-10.
А. Видача повідомлення про колекцію
Податкові надбавки, спричинені збільшенням, повідомленим компаніям-членам або материнській компанії, незалежно від того, приймаються вони чи оскаржуються, а також відповідні штрафи спричиняють видачу повідомлення про стягнення. материнська компанія в якості платника податку на прибуток корпорації, який належить групі (CGI, ст. 223 A).
B. Інформація від материнської компанії
Перед збором адміністрація інформує відповідно до положень статті R *. 256-1 ЗЗФ, материнська компанія із загальної суми податку на збори, штрафи та пені, за які вона несе відповідальність через контроль компаній групи.
Повідомлення про інкасо, яке потім може бути видане без затримки, посилається на цей документ.
C. Солідарність
Відповідно до останнього абзацу III статті 223 А CGI кожна компанія групи несе солідарну відповідальність за сплату податку на прибуток підприємств, і, де це можливо, за прострочені відсотки, донарахування та відповідні податкові штрафи, включаючи материнську компанію. відповідальність, аж до податку та пені, які повинна була б сплатити компанія, якби вона не входила до групи.