Дохід від рухомого майна

Дохід, що підлягає оподаткуванню

Ваш рухомий дохід надходить від переказних цінних паперів, якими ви володієте (акції, акції ТОВ, облігації, облігації капіталізації, договори страхування життя тощо). Їх не слід плутати з приростом капіталу, який ви збираєте при продажу цих самих цінних паперів (щодо приросту капіталу див. Документацію "Передача цінних паперів").

цінних паперів

Цей дохід може надходити від інвестицій із фіксованим доходом або від інвестицій зі змінним доходом.

Дохід від інвестицій з фіксованим доходом

Існує кілька категорій інвестицій з фіксованим доходом:

  • облігації та інші оборотні боргові цінні папери;
  • векселі, випущені Казначейством;
  • грошові путівки;
  • борги, депозити та поруки;
  • рахунки в книжках (звичайні оплачувані банківські книжки);
  • комерційні ощадні рахунки (LEE), відкриті з 1 січня 2014 року;
  • плани накопичення житла старше 12 років;
  • строкові рахунки (CAT);
  • дохід від грошового ринку SICAV і FCP (пайові фонди);
  • договори капіталізації або облігації;
  • поточні рахунки платних партнерів.

Цей інвестиційний дохід називається залежно від випадку, доходу чи відсотків.

Дохід від інвестицій зі змінним доходом

Ці інвестиції зі змінним доходом (інвестиції в капітал компаній, дивіденди тощо) приносять випадковий дохід від року до наступного і розподіляються таким чином:

  • дивіденди, проміжні дивіденди та винятковий розподіл; це найпоширеніші розподіли. Це суми, які річні загальні збори партнерів вирішують розподілити. Ці суми відповідають прибутку за рік, а іноді і певним резервам;
  • розподіли, пов'язані зі зміною капіталу компанії. Це виплата внесків або виплата премій, виплачених партнерам або акціонерам. Для цього необхідно, щоб усі прибутки та резерви, крім законного резерву, були розподілені раніше;
  • розподіл надлишку від ліквідації: це виплати, здійснені після ліквідації компанії. Оподатковуваний надлишок ліквідації дорівнює різниці між чистими активами компанії на день ліквідації та сумою фактичних або засвоєних внесків.

Ваш дохід від інвестицій зі змінним доходом називається, залежно від ситуації, дивідендами або розподілом .

Оподаткування податком на прибуток

Доходи від ваших фінансових вкладень, отримані з 1.1.2018 року, підлягають, за деякими винятками, одноразовій фіксованій відрахуванні в розмірі 12,8% (7,5% для деяких продуктів страхування життя). Однак, якщо ви зацікавлені в цьому, ви можете обрати прогресивне оподаткування всіх ваших доходів від рухомого капіталу та приросту капіталу від продажу цінних паперів.

Коли цей дохід виплачується, платіжна установа здійснює обов’язковий, але не виплачується одноразовий відрахування, за винятком випадку звільнення. Цей збір становить депозит з податку на прибуток.

Обов’язковий стандартний відрахування, що не розряджається

Виплачений під час виплати доходом фінансових інвестицій платниковою установою, обов’язковий одноразовий відрахування становить аванс із податку на прибуток.

Його ставка становить 12,8% для всіх продуктів, що виплачуються з 2018 року (за винятком доходу від капіталізації облігацій або контрактів або договорів страхування життя понад 8 років, що стосуються платежів, здійснених з 27.9.2017 р., На які стягується збір за ставкою 7,5%).

Ви можете попросити звільнити вас від цього відрахування доходу за рік N, якщо референтний податковий дохід вашого податкового домогосподарства за передостанній рік (N-2) не перевищує певних меж (податковий дохід за базовим показником 2017 року для доходів, отриманих у 2019 році):

Для інвестиційних продуктів із фіксованим доходом: платники податку, референтний податковий прибуток за рік N-2 менший за:

  • 25 000 євро для одиноких, вдівців чи розлучених;
  • 50 000 євро для одружених або партнерів із цивільних спілок, що підлягають спільному оподаткуванню.

Для розподіленого доходу: Платники податку, референтний податковий прибуток за рік N-2 менший за:

  • 50 000 євро для одиноких, овдовілих чи розлучених людей;
  • 75 000 євро для одружених або партнерів із цивільних спілок, що підлягають спільному оподаткуванню.

Таким чином, ви можете вимагати звільнення від цього збору, надавши своїй фінансовій установі почесну грамоту, яка підтверджує, що дохід вашого податкового домогосподарства за передостанній рік не перевищує вищезазначених меж.

Цей запит про відмову потрібно подати до вашого банку до 30 листопада року, що передує отриманню доходу. Щодо продуктів облігацій, капіталізації чи договорів страхування життя, запит повинен бути поданий не пізніше дати їх інкасації.

При оподаткуванні декларації з податку на прибуток вам буде повернено обов’язковий відрахування у вигляді податкового кредиту, врахованого при обчисленні податку. Якщо його сума перевищує належний податок, він буде вам повернений.

Крім того, при оплаті інвестиційні продукти підлягають сплаті внесків на соціальне страхування у розмірі 17,2%.

Принцип: оподаткування в ПФУ

При оподаткуванні декларації з податку на прибуток дохід від рухомого капіталу (RCM) підлягає, за деякими винятками, єдиному фіксованому збору в розмірі 12,8%.

Однак дохід від капіталізації облігацій або контрактів або договорів страхування життя понад 8 років, що стосуються платежів, здійснених станом на 27 вересня 2017 р., Що відповідають преміям, що не перевищують 150 000 євро, підлягають відрахуванню за ставкою 7,5%.

Крім того, доходи від облігацій або капіталізації або договорів страхування життя, що стосуються платежів, здійснених до 27.9.2017 р., Продовжують користуватися режимом, що застосовувався до цієї дати: оподаткування за прогресивною шкалою, якщо ви не вибрали одноразову відрахування. цих продуктів.

Доходи від капіталізації облігацій або контрактів або договорів страхування життя понад 8 років, що стосуються платежів, здійснених до 27.9.2017 р. Або після цієї дати, отримують зниження на 4600 євро (одинока особа) або 9200 євро (подружня пара, що підлягає спільному оподаткуванню).

У разі повного або часткового викупу облігацій або капіталізації або договору страхування життя старше 8 років, укладеного до 1.1.2023 р. Та більш ніж за 5 років до виходу на пенсію, продукція отримує пільгу в розмірі 4600 євро або 9200 євро, застосовується до вирахування 4600 євро або 9200 євро, коли всі суми перераховуються до 31 грудня року викупу до нового пенсійного заощадження (відкрито з 1.10.2019),

Коли ваш дохід від рухомого капіталу оподатковується в ПФУ, відрахування в розмірі 40% на дивіденди не застосовується, збори та збори не підлягають вирахуванню, дефіцит RCM за попередні роки не вираховується і не підлягає вирахуванню CSG для RCM.

Щодо глобального варіанту: оподаткування в прогресивному масштабі

Якщо ви зацікавлені в цьому, ви можете обрати прогресивне оподаткування всіх ваших доходів від рухомого капіталу та ваших прибутків від продажу цінних паперів, встановивши прапорець 2OP у вашій декларації з податку на прибуток.

У цьому випадку зниження на 40% застосовується до прийнятних дивідендів, збори та збори підлягають відрахуванню, дефіцит RCM за попередні роки вираховується, а частка загальної суми заборгованості, що стосується RCM, вираховується із загального доходу.

Відрахування дивідендів у розмірі 40%

Ваші часткові дивіденди або інший розподілений дохід підлягають шкалі після вирахування стандартної надбавки в розмірі 40%. Він автоматично розраховується адміністрацією на валову суму доходу.

Деякі розподілені доходи виключаються із зниження на 40%: це стосується, зокрема, плати за відвідування роботи, доходу, що розподіляється як аванс або за рахунок партнерів, доходу, що розподіляється компаніями, створеними в державах, з якими Франція не підписала податковий договір, прибутку від інвестицій у структури, що підпадають під пільговий режим оподаткування, розподіл прибутку в компаніях, що інвестують у нерухомість, що котируються на біржі, або переважно в компаніях з інвестиціями в нерухомість зі змінним капіталом.

Відрахування фінансових витрат

Якщо ви вибрали оподаткування за шкалою, ваші доходи від фінансових інвестицій враховуються для розрахунку податку на прибуток за шкалою після вирахування певних витрат, понесених на їх придбання та утримання.

Таким чином допускається вирахування за їх реальну та обґрунтовану суму:

  • витрати на зберігання цінних паперів;
  • вартість збору купонів (як правило, платіжна установа їх вже вирахувала);
  • Плата за оренду сейфу;
  • страхові внески за цінні папери, якщо мета не гарантувати знецінення цих цінних паперів.

Як виняток, не підлягають франшизі:

  • витрати та витрати, призначені для збільшення або підтримання капіталу, наприклад, відсотки за позиками, взятими для придбання цінних паперів;
  • збори, що стосуються боргових доходів;
  • витрати, пов'язані з звільненим доходом (наприклад, витрати на зберігання цінних паперів, що з'являються в PEA), доходи, що підтримують податок на вилучення та доходи, оподатковані за єдиною ставкою.

Коли витрати, що підлягають визнанню, перевищують прибуток від фінансових інвестицій, що оподатковується, дефіцит визнається. Цей дефіцит можна перенести лише на прибуток від рухомого капіталу на наступні 6 років.

Стандартний податок на утримання

Варіант фіксованого утримання по продуктах капіталізації та облігацій страхування життя

Доходи від французької та європейської облігацій з капіталізації та страхування життя або контракти, що стосуються платежів, здійснених до 27 вересня 2017 року, за бажанням можуть обкладатися податком на прибуток, який утримується, замість прогресивного оподаткування. Виписка проводиться в момент отримання доходу.

Швидкість відмови варіюється в залежності від року відкликання або звільнення капіталу від договору та дати підписання договору:

  • Тривалість дорівнює або перевищує 8 років
    У разі викупу або розрахунку через 8 років на придбану або зареєстровану продукцію може застосовуватися фіксоване утримання в розмірі 7,5%. Вони отримують щорічну допомогу в розмірі 4600 євро (одинокі особи) або 9200 євро (пари, які підлягають спільному оподаткуванню), застосовувані апостеріорно при оподаткуванні декларації з податку на прибуток. За відсутності можливості сплати збору, ці товари оподатковуються податком на прибуток за прогресивною шкалою після застосування зниження на 4600 євро або 9200 євро.
  • Тривалість менше 8 років
    У разі опціону на фіксований збір, ставки, що застосовуються до продуктів (без попереднього зниження), становлять:
    • 35%, коли тривалість контракту менше 4 років;
    • 15%, коли ця тривалість перевищує або дорівнює 4 рокам.

За відсутності можливості остаточного збору продукція оподатковується за прогресивною шкалою.

Для отримання додаткової інформації зверніться до документації, що стосується особистого страхування життя> Управління моїми активами/моїм будинком> Я інвестую в цінні папери> Страхування життя

Обов’язковий одноразовий розряд

Фіксований податок на утримання повинен застосовуватися до таких товарів:

Солідарні заощаджувальні продукти

Інвестиційні продукти з фіксованим доходом, відмовлені на користь організацій загального інтересу, обкладаються 5% збором.

Продукти, оплачені в не кооперативній державі або на території (ETNC)

Застосований збір становить 75%.

Звільнений дохід

На відсотки за певними рахунками в книжках із книжок впливає звільнення:

  • Популярний ощадний рахунок;
  • Буклет А;
  • Домашній ощадний рахунок, відкритий до 1.1.2018;
  • План заощаджень житла, відкритий до 1.1.2018 та віком до 12 років;
  • Молодий буклет;
  • Буклет про сталий розвиток;
  • Ощадний рахунок бізнесу;
  • PEP.

а також доходи від певних договорів страхування життя та капіталізації облігацій або контрактів;

  • Надходження від облігацій або контрактів, укладених до 1 січня 1983 року;
  • Дохід від облігацій або пайових контрактів тривалістю не менше 8 років і в основному інвестується в акції (відомі як контракти DSK або контракти NSK);
  • Для облігацій або контрактів тривалістю не менше 8 років (або 6 років для контрактів, укладених до 1 січня 1990 р.), Укладених до 26.09.1997 р. Зі страховою компанією, створеною у Франції, дохід, отриманий або записаний з 1/1/1998 та додається до таких платежів:
    • платежі, здійснені до 26.09.1997,
    • виплати, здійснені з 26.09.1997 р. за контрактами з періодичними преміями, коли вони відповідають преміям, спочатку передбаченим у контракті;
    • заплановані виплати, здійснені між 26.09.1997 та 31.12.1997 на виконання зобов'язання, прийнятого до 26.09.1997 та 31.12.1997;
    • безкоштовні платежі в межах 200 000 F (30 490 євро) на абонента, здійснені між 26.09.1997 та 31.12.1997).

Оподаткування внесків на соціальне страхування

Більшість РКМ підлягали сплаті внесків на соціальне страхування, коли їх збирали у 2019 році за ставкою 17,2%.

Продукти, які не були б предметом цього збору, підлягають сплаті внесків на соціальне страхування під час оформлення звіту про прибутки та збитки за загальною ставкою 17,2% для доходу, отриманого в 2019 році.

Ставка відрахування на соціальне страхування

Наступні внески на соціальне страхування були застосовані до ваших фінансових інвестиційних доходів при сплаті їх у 2019 році:

узагальнений соціальний внесок (CSG): 9,2%

внесок на відшкодування соціального боргу (CRDS): 0,5%;

  • збір за солідарність: 7,5%.

    • Дохід, що дає право на відрахування CSG

    Якщо ви вибрали оподаткування ваших доходів та рухомих прибутків за прогресивною шкалою, частина CSG, що стосується RCM, накладена на шкалу, вираховується з вашого оподатковуваного доходу в рік його виплати до 6,8% (за винятком доходу від коштів у євро, облігацій та капіталізації або договорів страхування життя).