Доставка їжі або ресторан або служба громадського харчування Інструкції щодо застосування квот

служба

Починаючи з 1 листопада 2018 року, відповідно до поправок, внесених до ст. 291 Фіскального кодексу згідно з GEO 89/2018, квота 5% застосовується для послуг ресторанів та громадського харчування, крім алкогольних напоїв, крім пива, що підпадає під код CN 22 03 00 10. Також цієї дати на сайті Міністерства державних фінансів, у Республіці прозорості рішень було опубліковано проект наказу про затвердження Інструкції щодо унітарного застосування положень ст. 291 абз. (2) горить. д) та п. (3) літ. д) Закону № 227/2015 про Фіскальний кодекс з подальшими змінами та доповненнями.

Ці вказівки були опубліковані в Офіційному віснику 6 грудня 2018 року та затверджені ОМФП No. 3659/2018.

Для цілей ПДВ послуги ресторану та громадського харчування визначені у пункті 18 Розділу VII правил застосування Фіскального кодексу як послуги, що складаються з постачання їжі та/або напоїв, приготованих чи непідготовлених, для споживання людиною, супроводжується достатніми супутніми послугами, що дозволяють їх негайне споживання. Постачання їжі та/або напоїв є лише одним із елементів цілого, в якому переважають послуги. Послуги ресторану полягають у наданні таких послуг у приміщенні провайдера, а послуги громадського харчування - у наданні таких послуг поза приміщеннями провайдера.

Постачання їжі та/або напоїв, приготовлених чи ні, з транспортом або без нього, але без будь-якої іншої супутньої послуги, не вважається послугами ресторану чи громадського харчування у значенні ПДВ.

Виходячи з цих визначень, виникли труднощі з класифікацією операцій з точки зору ПДВ у категорії поставок продуктів харчування, для яких застосовується ставка ПДВ 9%, або в категорії послуг ресторану чи громадського харчування, для яких застосовується ставка ПДВ 5%.

За допомогою цих інструкцій унітарне застосування положень ст. 291 абз. (2) горить. д) та п. (3) літ. д) Закону № 227/2015 щодо Фіскального кодексу. У цьому сенсі інструкції роз'яснюють принципи, що лежать в основі класифікації ресторанних послуг та послуг громадського харчування з точки зору ПДВ, ілюструючи елементи обслуговування, які зазвичай супроводжують доставку їжі та є її аксесуарами, імовірно, що не призведе до класифікація операцій як послуг з точки зору ПДВ, а також елементів надання послуг, які можуть призвести до класифікації операції як надання послуг ресторану чи громадського харчування у значенні ПДВ. Крім того, наведені приклади деяких ситуацій, які можуть трапитися на практиці, наприклад, в ст. 2 абз. (14) з цим приводяться 10 прикладів.

Принципи, на яких лежить правильна класифікація операцій згідно з інструкціями, затвердженими OMFP 3659/2018, є:

служба

Іспит фіскального консультанта Сітки та правові основи 2020

служба

Посібник для бухгалтера для початківців - USB-накопичувач

доставка

STICK Зелена книга бухгалтерського обліку 2020

2. Складність приготування їжі не впливає на обсяг операції.

3. Для того, щоб класифікувати з точки зору ПДВ операцію як постачання товарів або надання послуг ресторану чи громадського харчування, необхідно провести якісну експертизу всієї операції, з якої визначити, чи є елементи надання послуг, що передують та супроводжують постачання продуктів харчування є або не є переважаючими.

Операція являє собою доставку їжі в ситуації, коли платник податку обмежується доставкою стандартизованого посуду до місця, визначеного замовником, без будь-яких додаткових елементів обслуговування, або коли доставка страв є переважною операція.

Предмети обслуговування, які зазвичай супроводжують доставку їжі та є аксесуарами які, мабуть, не призведуть до класифікації операцій як послуг з точки зору ПДВ, включають:

• презентація їжі на полиці,
• приготування їжі,
• транспортування їжі до місця призначення, зазначеного замовником,
• охолодження або підігрів їжі,
• упаковка харчових продуктів,
• надання одноразових столових приборів для замовника,
• постачання паперових рушників, гірчиці, кетчупу, майонезу або подібного,
• постачання сміттєвих баків,
• загальна презентація пропозиції/меню.

Елементи надання послуг, які можуть призвести до класифікації операції як надання послуг ресторану чи громадського харчування У розумінні ПДВ вони повинні відрізнятися від тих, які зазвичай супроводжують постачання продуктів харчування. Такі елементи включають, але не обмежуючись ними:

• забезпечення адекватних рамок, що дозволяють вживати їжу, подавати їжу,
• забезпечення/надання обслуговуючого персоналу, кухарів або прибирального персоналу,
• надання посуду або столових приборів,
• забезпечення харчових меблів, таких як столи та стільці, прибирання чи утилізація столів,
• індивідуальні поради щодо вибору їжі,
• консультування клієнтів щодо складу та кількості їжі для певних подій.

Обережно!
• надання меблів у районі, основною метою якого не є полегшення споживання їжі, не є елементом, який може призвести до класифікації діяльності як надання ресторанних послуг.

• Надання споживачам елементарних предметів меблів, таких як стійка або барні столи, які не дозволяють споживачам сидіти, є лише незначними перевагами, аксесуарами для доставки їжі, які, ймовірно, не призведуть до кваліфікації функціонування як надання ресторанних послуг. Цю ситуацію можна знайти в Прикладі №. 1 інструкції:

Приклад № 1

Компанія постачає дрібні ковбаски, картоплю фрі тощо. своїх клієнтів у одноразових або багаторазових контейнерах. Клієнт отримує серветки, одноразові або багаторазові столові прилади та кетчуп, майонез або гірчицю.

Компанія встановила три барні столи перед стендом. Частина їжі доставляється для негайного споживання, а частина - в упаковці.

Незалежно від того, купують продукти харчування споживачі для упаковки в упаковці або для споживання на місці, в обох випадках компанія вважає, що здійснює поставки продуктів харчування, для яких застосовується ставка ПДВ у розмірі 9%.

Супутні послуги, що надаються, включаючи надання барних столів та одноразових або багаторазових контейнерів/столових приборів, є допоміжними послугами з доставки товарів, а не послугами, які можуть призвести до роботи в якості ресторанного обслуговування.

4. Послуга на місці або "пакет"

У випадку оподатковуваних осіб, які пропонують клієнтам як ресторанні послуги, так і "пакетні" доставки їжі, в інструкції зазначено, що для того, щоб кваліфікувати операцію як доставку їжі або ресторанне обслуговування, визначальним є варіант клієнта під час замовлення.

5. Використання загальних приміщень для обслуговування

Для того, щоб встановити структуру ресторанних послуг, простір/місце розташування постачальника може бути як місцем, що належить, так і здається в оренду, або у користуванні постачальника ресторанних послуг. Вважається, що постачальник ресторанних послуг є власником користування приміщенням, і у випадку, якщо згідно з договором, укладеним із власником, останній надає право доступу до спільного приміщення кільком бенефіціарам, стягуючи з них витрати на утримання спільного приміщення.
У цьому сенсі прикладів немає. 2 і 4 інструкції:

Приклад № 2

Під час такого заходу, як концерт/фестиваль/різдвяний ярмарок, компанія постачає дрібні ковбаски, картоплю фрі, глінтвейн тощо. своїм клієнтам, у картонній/пластиковій тарі або в контейнерах багаторазового використання. Клієнт отримує серветки, одноразові або багаторазові столові прилади та кетчуп, майонез або гірчицю.

Компанія надає клієнтам столи в використовуваному приміщенні, а також послуги з утилізації та прибирання. Частина продуктів споживається на місці, а частина доставляється в упаковці.

Якщо замовник висловлює свою можливість споживати їжу на місці, вважається, що компанія надає ресторанні послуги, для яких застосовується ставка ПДВ 5%, за винятком глінтвейну, для якого застосовується стандартна ставка ПДВ. Якщо клієнти висловлюють свій вибір взяти упаковану їжу, вважається, що компанія здійснює поставки товарів.

Надання крісел є актуальним, але не їх фактичне використання споживачами.
Намір, висловлений замовником, споживати їжу в цьому місці чи ні, є вирішальним для формування операції з точки зору ПДВ.

Приклад № 4

У ресторані, який знаходиться у загальній обідній зоні торгового центру, подають страви (готові або розфасовані) та напої (включаючи алкогольні напої). Клієнт має можливість споживати у відповідній зоні придбані таким чином продукти, маючи доступ до обідньої зони та стільців, без того, щоб ресторан мав власну обідню зону або частина з них була присвячена виключно їй. Площа столів та стільців використовується усіма економічними агентами, що працюють у торговому центрі у відповідній зоні, на підставі контрактів, укладених економічними агентами з власником торгового центру.

Ресторан пропонує гостям одноразові підноси, тарілки/контейнери та столові прилади. Хоча ресторан не має власних обідніх столів і стільців, вони належать власнику, але несуть витрати на утримання місця для сервірування, а також інші загальні витрати, такі як утилізація столів, прибирання цих приміщень, доступ до туалету тощо. що він надає достатньо супутніх послуг для обслуговування страв у своєму місці.

Тому, якщо замовник висловлює свою можливість споживати їжу на місці, вважається, що ресторан надає ресторанні послуги.

Щодо класифікації тієї чи іншої операції як надання послуг громадського харчування, можна розглянути кілька комбінацій операцій, залежно від побажань клієнтів, від простого приготування та доставки страв до повного сервісу, що включає, крім того, надання посуду, меблів, таких як столи та стільці, презентація страв, прикрас, забезпечення персоналу, який відповідає за обслуговування та консультування щодо підготовки меню та, при необхідності, вибору напоїв.