IF - Внесок власності бізнесу - Зменшення бази d; оподаткування - Майстри і
Відповідно до положень 2 ° I статті 1468 Загального податкового кодексу (CGI) база майнового внеску (ЗЗЗ) зменшується для майстрів:
- які в основному здійснюють виготовлення, переробку, ремонт або надання послуг;
- в яких працює не більше трьох працівників.
Ремісники, які можуть скористатися зниженням, передбаченим у 2 ° I статті 1468 CGI, розуміють:
- керівники підприємств, фізичні або юридичні особи, зареєстровані в реєстрі підприємств;
- а також фізичні особи, які здійснюють ремісничу діяльність як основну або доповнювальну діяльність, звільнені від обов'язку реєстрації в реєстрі торгів згідно із застосуванням положень V статті 19 Закону від 5 липня 1996 року про розвиток та сприяння торгівлі та ремесла.
Примітка: фізичні особи, звільнені від обов'язку реєстрації відповідно до V статті 19 вищезазначеного закону від 5 липня 1996 року, є особами, які отримують вигоду від мікросоціального режиму, передбаченого статтею L. 133-6-8 соціального кодексу безпеки (соціальна складова схеми самозайнятості) та здійснення як основної або доповнюючої діяльності ремісничої діяльності.
Однак для компаній, створених 1 квітня 2010 року або пізніше, звільнення від реєстрації стосується лише людей, які, користуючись мікросоціальною схемою, здійснюють додаткову ремісничу діяльність. Коли ці особи в основному займаються ремісничою діяльністю, на них поширюється обов'язок щодо реєстрації відповідно до I статті 19 вищезазначеного закону від 5 липня 1996 року (стаття 67 2009 року про внесення змін до закону про фінанси, зокрема до змін V статті 19 закону від 5 липня 1996 р. щодо розвитку та сприяння торгівлі та ремеслам).
Загалом, зобов'язання, пов'язані з реєстрацією в діловому реєстрі або в діловому реєстрі департаментів Бас-Рейн, Верхній Рейн та Мозель, регулюються статтею 19 закону від 5 липня 1996 року, згаданим вище, та указом № 98-247 від 2 квітня 1998 р., Що стосується кустарної кваліфікації та каталогу торгів.
Зниження, ймовірно, стосуватиметься платників податків, які підлягають оподаткуванню витрат торгово-промислових палат, які відповідають іншим умовам, встановленим законодавством.
Слід нагадати, що майстри можуть бути звільнені від CFE за певних умов (див. BOI-IF-CFE-10-30-10-90).
А. Визначення майстра, який, ймовірно, отримає вигоду від зменшення
Зниження бази оподаткування для ремісників надається лише в тому випадку, якщо платник податків відповідає наступним двом умовам:
- в основному виконують роботи з виготовлення, переробки, ремонту або надання послуг;
- здійснювати справді кустарну діяльність.
Ці умови оцінюються на рівні компанії, тобто щодо всіх установ, якими керує той самий платник податків. Отже, коли платник податків здійснює в рамках однієї і тієї ж реєстрації в Торговій палаті дві незалежні ремісничі види діяльності у двох різних муніципалітетах, немає необхідності застосовувати статтю 1468 ЗГІ для розмежування кожної з видів діяльності ( Р. М. Гіну, JO від 6 листопада 1979 р., Деб. AN, стор. 9423).
1. Перша умова: головним чином виконувати роботи з виробництва, переробки, ремонту або надання послуг
Цей стан оцінюється шляхом порівняння надходжень, що відповідають перепродажу, а також тих, що стосуються виробництва, переробки, ремонту та послуг. Для цього порівняння необхідно розділити доходи, отримані від кожної діяльності, на відповідний ліміт обороту, встановлений для режиму мікропідприємств, передбаченого статтею 50-0 ІГК.
2. Друга умова: здійснювати справді кустарну діяльність
Ця умова виконується, коли розмір компенсації праці (прибуток + заробітна плата + відповідні соціальні внески) становить понад 50% загального обороту, включаючи всі мита та податки.
Отже, зменшення застосовується лише в тій мірі, в якій платник податків займається переважно продажем продукту власної роботи.
З іншого боку, він, як правило, не застосовується до платників податку на витрати торгово-промислових палат, діяльність яких має переважний комерційний характер (м’ясники, м’ясники свинини, пекарі, кондитери, громадське харчування та кондитери).
Примітка: Вищевказані рішення за кількістю пунктів відрізняються від тих, що використовуються для визначення обсягу винятку, передбаченого на користь майстрів. Обох слід суворо дотримуватися.
B. Оцінка кількості працівників
1. Оцінка на основі людей, зайнятих протягом звітного року
Кількість працівників оцінюється з урахуванням людей, зайнятих протягом контрольного періоду, передбаченого статтею 1467 А CGI, відповідно до процедур, викладених у BOI-IF-CFE-20-10.
Тому для розрахунку кількості працівників необхідно скласти осіб, зайнятих одним і тим же платником податків у всіх його закладах, незалежно від їх кваліфікації або призначення, за умови, що вони отримують винагороду, що підпадає під категорію заробітної плати.
Персонал, зайнятий на повний робочий день протягом звітного періоду, в цьому розрахунку враховується як одна одиниця.
З іншого боку, працівники, що працюють за сумісництвом або сезонно, утримуються протягом усього робочого часу протягом звітного року.
Це ж правило слід застосовувати до інших працівників, що працюють на умовах неповного робочого часу:
- працівники, найняті або найняті протягом звітного року;
- працівники, наймані з перервами (додаткова робоча сила, торгові представники з кількома картками.);
- домашні працівники.
Відповідно до методів оплати праці, прийнятих компанією, кількість працівників, що працюють на умовах неповного робочого часу, повинна визначатися шляхом ділення загальної кількості місяців, днів або годин, відпрацьованих цим персоналом протягом звітного року, на середньорічну тривалість роботи на підприємстві.
Коли робочий час певних категорій персоналу неможливо визначити з точністю (працівники на дому, представники.), Відповідну робочу силу можна розрахувати, розділивши загальну суму зарплати, виплаченої цьому персоналу, на звичайну річну зарплату постійного працівника, що забезпечує ті самі послуги.
2. Підрахунок кількості працівників
Кількість працівників підраховується на рівні компанії. Необхідно ігнорувати контрактних підмайстрів та фізично обмежених осіб (2 ° I статті 1468 CGI охоплює лише контрактних підмайстрів, але слід також визнати, з міркувань справедливості, що фізично інваліди не повинні використовуватися для визначення кількості працівників).
Також слід враховувати сімейну працю, оскільки люди, які беруть участь в операції, не мають статусу учнів і отримують винагороду. Неоплачувані члени сім'ї не утримуються.
Таким чином, чоловік/дружина оператора або його діти, якщо вони не мають статусу учнів, повинні зараховуватися до працівників, як тільки вони отримують винагороду. Це те ж саме, a fortiori, з простим маневром або манерою; з іншого боку, партнери товариства або фактичного товариства не повинні розглядатися як працівники, якщо їх винагорода не відображає характеру заробітної плати з податкової точки зору.
3. Випадок, коли підрахунок працівників не призводить до цілої кількості
Коли підрахунок кількості працівників протягом звітного періоду не призводить до цілої кількості, слід прийняти рішення, найбільш сприятливе для платника податків, однак не надаючи зменшення, коли кількість працівників перевищує три.
Отже, зменшення буде дорівнює (n ° 100):
- 75%, якщо отримане число менше 2;
- 50%, якщо це число становить від 2 до 3.
Приклад:
Майстер наймав у N-2 підмайстра протягом року і робітником протягом шести місяців. Підрахунок кількості працівників дає 1,5. База CFE цього майстра зменшується на 75% для оподаткування, встановленого згідно з N.
C. Розрахунок зменшення
Для сприяння працевлаштуванню у ремісничому бізнесі 2 ° I статті 1468 CGI пом’якшує стрибки податків, спричинені наймом додаткового працівника дрібними ремісниками.
База ДЗЗЕ майстрів, зазначених у п. 10, зменшена:
- три чверті, коли в них працює один працівник (або менше двох працівників);
- половина, коли вони наймають двох працівників (або менше трьох працівників);
- чверть, коли вони наймають трьох працівників.
Зменшення обчислюється на загальній податковій базі.
Стаття 1649 quaterBA CGI передбачає, що "для застосування податкового законодавства компанії, зареєстровані в реєстрі національної палати шкіперів-ремісників, асимілюються до ремісничих компаній, зареєстрованих у каталозі торгів".
Таким чином, компанії, зареєстровані в реєстрі національної палати куперів-ремісників, в яких працює не більше трьох співробітників, отримують вигоду від базового зниження, передбаченого умовами CFE пунктом 2 I статті 1468 CGI.
А. Обсяг скорочення
Компанії, юридичні або фізичні особи, зареєстровані в реєстрі національної палати ремісників-шкіперів, також можуть скористатися зниженням, передбаченим 2 ° I статті 1468 CGI, за умови дотримання наступних двох умов:
- бути зареєстрованими в реєстрі кустарних шкіперів;
- найняти не більше трьох працівників.
1. Реєстрація в реєстрі національної палати ремісничих шкіперів
До цього реєстру внесені компанії, діяльність яких полягає у перевезенні вантажів водою за допомогою одного або декількох суден внутрішнього судноплавства, зареєстрованих у Франції, і в яких не працює більше шести працівників;
У цьому відношенні важливо не плутати реєстр кустарних підприємств внутрішніх водних шляхів з реєстром власників та супутників човників. Платники податків, зареєстровані лише в останньому реєстрі, не мають права на основне зниження.
Зацікавлені компанії є як окремими операторами, так і компаніями.
2. Умова, що стосується кількості працівників
Тільки судноплавні компанії, в яких працює не більше трьох співробітників, можуть скористатися зниженням, передбаченим у 2 ° I статті 1468 CGI.
Для оцінки кількості працівників, будь ласка, зверніться до наведених вище позначень № 70 та наступних.
Власники човнів, що працюють самостійно або за допомогою неоплачуваної сімейної праці, асимілюються для застосування цього заходу до компаній, які наймають працівника.
B. Розрахунок зменшення
Розмір базового скорочення залежить від кількості працівників, зайнятих протягом контрольного періоду; вона дорівнює:
- 75%, коли на підприємстві немає працівників або працює менше двох працівників;
- 50%, коли в ньому працюють два працівники (і менше трьох);
- 25%, коли в ньому працюють троє працівників.
Зменшення не надається, коли кількість працівників перевищує трьох.
Базове скорочення розраховується так само, як і для ремісників, в яких працює не більше трьох працівників