IS або IR, як вибрати податковий режим для вашої компанії

Оновлено 20.03.2020

компанії підпадає

Творець бізнесу вибирає між структурою, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток (напівпрозора компанія або ФОП) або оподатковуваною податком на прибуток підприємств. Вибір, який слід зробити, залежить від оподаткування прибутку, можливості виплати дивідендів, зменшення податку у разі підписання на капітал МСП тощо. РІ є кращим у разі дефіциту, оскільки він може бути нарахований на загальний дохід оператора. Якщо середній коефіцієнт ІЧ вищий за ІС, вдаватися до ІС майже завжди привабливіше. Інші випадки потрібно вивчити, щоб зробити правильний вибір.

Структури, що підпадають під дію ІЧ чи ІС

Серед структур, що підлягаютькорпоративний податок:

  • SARL,
  • САС та САСУ,
  • Своє,
  • SCA.

Наступні об'єкти автоматично підпадають під дію податок на прибуток:

  • SNC,
  • Громадянські суспільства,
  • Індивідуальні фірми,
  • EURL.

Однак ці категорії не є повністю герметичними і більшість компаній, що підпадають під дію IR, можуть вибрати корпоративний податок. Крім того, сімейні SARL можуть вибрати IR без обмеження за часом, а для інших МСП існує 5-річний варіант.

Оподаткування прибутку

У компанії, яка підпадає під дію ІС

Прибуток компаній, що підпадають під дію ЗВТ, визначається згідно з правилами, подібними до правил промислового та комерційного прибутку (з певними особливостями, особливо щодо приросту капіталу або звільнення від сплати продуктів, що сплачуються дочірніми компаніями). Вони оподатковуються на рівні компаній за ставкою 33,33% (зі зниженою ставкою 15% для МСП до 38 120 євро прибутку). Дефіцит обумовлений без обмеження часу на майбутні прибутки.

У компанії, що підпадає під дію IR

Прибуток компаній, що підпадають під дію IR, оподатковується у категорії:

  • З промислові та комерційні вигоди(BIC), коли діяльність є комерційною, кустарною промисловою,
  • З некомерційний прибуток (BNC), коли ліберальний.

Компанія не несе податкової відповідальності через наслідки напівпрозорості податків. Оподатковуються лише партнери або індивідуальні підприємці.

Оподаткування партнера або фізичної особи - підприємця

У компанії, яка підпадає під дію ІС

Партнер оподатковується податком на прибуток із сум, які він фактично отримав, а саме:

  • Його винагорода, призначена в категорії заробітної плати (відрахування на 10% надбавки або фактичні витрати,
  • Дивіденди, що підпадають під дію IRPP після застосування 40% надбавки,
  • Інтереси.

Виплачена винагорода вираховується з оподатковуваного результату.

У компанії, що підпадає під дію IR

Партнер компанії, що підпадає під дію IR, оподатковується належною йому часткою доходу. Це збільшує його оподатковуваний дохід за умови прогресивної шкали податку на прибуток. Це однаково для індивідуального підприємця або єдиного партнера напівпрозорого EURL, що оподатковується з усього прибутку.

Виплачені дивіденди або винагорода становлять аванси і повинні бути реінтегровані в оподатковуваний дохід. Можливості оптимізації залишаються обмеженими, оскільки неможливо зменшити ваше оподаткування, виплачуючи собі дивіденди. Однак дефіцит, який спостерігає фізична особа-підприємець або партнер, що здійснює свою професійну діяльність у компанії, що підпадає під дію ІС, пояснюється його загальним доходом і, таким чином, безпосередньо зменшує його оподаткування.

Оподаткування приросту капіталу

У компаніях, на яких поширюється дія податку на прибуток, прирост капіталу, як правило, включається до оподатковуваного доходу. Випадки звільнення залишаються досить обмеженими, особливо щодо власних цінних паперів. Крім того, застосована амортизація збільшує величину приросту капіталу.

У компаніях, що підпадають під дію IR, існує велика кількість механізмів звільнення, які обмежують або навіть усувають вагу податку (стаття 151 септі, стаття 238 квінденцій, стаття 151 септі А, стаття 151 септі Б).

Соціальні збори

У компаніях, що підпадають під дію ІС

Мажоритарний менеджер SARL (або єдиний партнер EURL, який вибрав IR) підлягає самозайняті працівники (TNS). Його соціальні виплати базуються на його винагороді та частці дивідендів, що перевищує 10% статутного капіталу, акціонерних премій та сум, сплачених на поточний рахунок.

Керівник меншості в SARL та голова або єдиний партнер SAS підлягають загальна схема соціального забезпечення (асимільовані працівники). Основу їхніх внесків складає лише їх винагорода, а отже, дивіденди не нараховуються.

У компаніях, що підпадають під дію IR

Партнери компанії, що підпадає під дію IR, або індивідуальні підприємці підпадають під режим TNS щодо прибутку або частки прибутку, належного їм, незалежно від того, чи мають вони ці суми чи ні. Таким чином, оптимізація неможлива (зокрема, не можна виплачувати собі лише дивіденди, щоб уникнути внесків на соціальне страхування).

Зниження податку за підписку на капітал МСП

Зниження податку на прибуток в 18% або зменшення ISF на 50% у разі підписки на капітал МСП стосується лише компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, що підпорядковується певним характеристикам (їм менше 7 років, працівники мають працівників 31 грудня року, наступного за підпискою). Ця перевага дозволяє звільнити частину ваших інвестицій у компанію.

Вибір, який слід зробити: ІС або ІЧ

Вибір між ІС та ІР залежить від багатьох факторів (крім того, всередині ІС існують різні типи структур, що підпорядковуються певним правилам, наприклад, SARL або SAS): можливість оптимізації податку на прибуток або соціальних внесків, звільнення від професійного приросту капіталу, ставки податку на прибуток.

Не існує вигідного режиму за будь-яких обставин, навіть якщо загалом корпоративний податок пропонує більшу свободу та гнучкість (зокрема, з можливістю виплати собі дивідендів або винагороди або залишення сум у резерві). Проте можна зробити наступні висновки:

  • у разі дефіциту переважно звернення до компанії, що підпадає під дію ІР, оскільки дефіцит можна вирахувати із загального доходу оператора
  • якщо діяльність приносить прибуток і якщо середній коефіцієнт ІК вищий ніж ІС, звернення до ІС майже завжди цікавіше

Моделювання

Візьмемо 3 гіпотези, коли професійною діяльністю займається одна особа, яка не має інших доходів:

  • діяльність здійснюється в рамках ФОП, що підпадає під дію IR (режим TNS),
  • вправа проводиться в рамках EURL, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком (режим TNS) зі статутним капіталом 50 000 євро,
  • вправа проводиться в рамках ДСАУ, що підпадає під дію ІС (загальний режим).

Прибуток до виплати винагороди та сплати соціальних зборів становить 150 000 євро. У EURL та SASU виплачується 120 000 євро винагороди та соціальних зборів.

У випадку загальної схеми розмір соціальних виплат приблизно дорівнює 80% чистої винагороди. Це 45% винагороди + сума дивідендів, що перевищує 10% статутного капіталу для менеджера EURL та 45% прибутку в ІП.

Індивідуальна компанія

EURL

ДАСУ

Прибуток (до вирахування соціальних зборів та винагороди)