Як допомогти своїм дітям за життя
"Я хотів би робити пожертви своїм нащадкам, адже зараз це їхня фінансова підтримка. Як це зробити?"
Френсіс, 67 років, Булл (Франція)
Перш ніж продовжувати a пожертвування, важливо подивитися на податкові наслідки, пов’язані з таким актом, з метою запобігання неприємних сюрпризів. У Швейцарії лише кантони Швіц та Люцерн - за винятком останнього за пожертви, зроблені менш ніж за 5 років до смерті - не збирають податок на подарунки, незалежно від стосунків між донором та дарувальником. У разі пожертв на вищому рівні, більшість кантонів звільняють їх, за винятком Appenzell RI (франшиза 300 000 франків), Во (франшиза 50 000 франків для дітей та 10 000 франків для онуків) та Невшатель (франшиза 10000 франків). Зверніть увагу, що Женева та Джура також звільняють від пожертв, що надаються, за винятком випадків, коли донор оподатковується "за неустойку". Ця стаття обмежена франкомовними кантонами, які оподатковуються податком на спадщину.
Пожертва дітям
Податкові аспекти
Будь-яка пожертва, менша або рівна 50000 франків. за дитину та за календарний рік, здійснене донором, який проживає в кантоні Во або стосується нерухомості, розташованої в кантоні, звільняється. Коли пожертва вища, вона в цілому породжує податок, ставка якого буде залежати від отриманої суми. Максимальна ставка, що стягується по прямій низхідній лінії, становить 3,5% для кантону, до якого слід додати муніципальну частку. Дійсно, муніципалітет постійного проживання донора або місце розташування будівлі може стягувати частку кантонального податку, але не більше тієї ж суми, що і кантон, тобто загальний податок у розмірі 7%. Для кантону Невшатель пожертви, що перевищують 10000 франків, будуть оподатковуватися в цілому на рівні 3%.
Рухоме пожертвування має бути оголошено, або у кантональній податковій адміністрації протягом 30 днів після пожертви, або у відповідному розділі наступної податкової декларації. Пожертва нерухомості обов'язково буде предметом справжнього акту у нотаріуса. Ця передача буде внесена до земельної книги та інформація, безпосередньо передана податковій адміністрації, яка за необхідності складе декларацію про податок на пожертви.
Добре знати
У кантоні Во пара подружжю може дати кожному зі своїх двох дітей суму в 100 000 франків. за умови, що кошти надходять з особистого багатства кожного з подружжя. У разі подружжя з двома дітьми:
Месьйо дарує 50 000 фр. своєму синові (звільнено)
Месьйо дарує 50 000 фр. до його дочки (звільнено)
Мадам дає 50 000 фр. своєму синові (звільнено)
Мадам дає 50 000 фр. до його дочки (звільнено)
З іншого боку, якщо джентльмен дасть суму 40000 фр. своєму синові в липні 2011 р. та 20 000 фр. у жовтні 2011 року загальна річна виплата перевищила передбачене звільнення. Загальна отримана сума, тобто 60000 фр. тому підлягає оподаткуванню.
У разі послідовних пожертвувань кантон Во враховує суму різних пожертв (за винятком згаданих вище пожертв) для обчислення відповідної ставки податку. Тоді ми говоримо про загальна ставка. Наприклад, для спадкоємця, який отримав вигоду від одного і того ж батька спочатку з двох послідовних пожертв у розмірі 100 000 франків, а потім заповіту у розмірі 100 000 франків, перша пожертва оподатковуватиметься за ставкою 100 000 із 100 000, друга пожертва за ставкою з 200 000 зі 100 000 та спадкову частину в розмірі 300 000 із 100 000, і це без будь-якого обмеження за часом.
У кантоні Невшатель усі щорічні пожертви, отримані бенефіціаром, складаються, незалежно від донора. Саме сума, що збирається щороку бенефіціаром, є визначальною для податку. Якщо обдаровуваний отримує 8000 фр. від тітки та 4000 фр. його батька, загалом 12000 франків., всі пільги оподатковуватимуться за ставкою, необхідною для кожної пожертви відповідно до сімейних стосунків з донором.
Кожен кантональний закон визначає місце відповідальності за пожертву та особу, яка повинна сплатити податок за пожертву (донор чи бенефіціар). У випадку міжкантонального пожертвування, Швейцарське податкове законодавство забороняє подвійне оподаткування і вказує, що саме кантон останнього місця проживання донора є компетентним збирати податок з усіх елементів пожертви, за винятком будівель, що оподатковуються в кантоні місцезнаходження.
Аспекти нерухомості
Пожертву можна зробити в будь-який час. Однак пожертва, зроблена менш ніж за п’ять років до вашої смерті, буде врахована під час обчислення частки спадщини через ваших законних спадкоємців з ризиком, що бенефіціару пожертви доведеться повернути частину, якщо виявиться спадкоємець опиняється постраждалим через частину майна, яка належить йому по праву.
Деякі пожертви, зроблені на користь спадкоємців, вважаються такими аванси спадщини, тобто про них слід повідомляти під час правонаступництва. Якщо предмет, отриманий в якості авансу спадщини, був проданий, обмінений або втрачений, спадкоємець зобов’язаний повідомити або вартість, отриману під час продажу, або товар, або суму, отриману в обмін.
Мета цього звіту про стан майна - повернути спадкоємців до ситуації, в якій вони були б, якби не було пожертви. Просування спадщини було запроваджено з метою відновлення на момент правонаступництва рівності між кожною дитиною померлої особи та їх власними нащадками. Тільки померлий може стверджувати, що спадкоємець не повідомляє про пожертву, зроблену як аванс спадщини, включивши це звільнення прямо до свого заповіту.
Пожертва онукам
З подовженням тривалості життя відбулася соціологічна зміна. Зараз люди успадковують частіше після 60, ніж до 30. За цих умов передача спадщини значною мірою втратила свою економічну функцію, допомагаючи наступним поколінням оселитися в житті. Саме з цієї причини ви можете вибрати приписувати частину свого маєтку безпосередньо своїм онукам. Цей вибір також може мати податкові переваги.
Франшиза Во 50 000 фр. не стосується ваших онуків; це лише 10 000 фр. на одного бенефіціара протягом того ж року. Якщо пожертва більша, ставка податку така ж, як між батьками та дітьми. Наприклад, якщо ви даєте своєму онукові двічі 6000 франків двічі між 1 січня та 31 грудня того ж року, франшиза у розмірі 10000 франків. буде застарілим. Отже, пожертва в цілому, тобто 12 000 франків, буде оподатковуватися.
1. зробив пожертву у розмірі 2 мільйони своєму синові Жану
кантональний податок на пожертви у розмірі 3,5%, тобто 70000 фр.
муніципальний податок на пожертвування 100% кантонального податку
Загальний податок: 140 000 фр.
2. зробила пожертву у розмірі 1 мільйон кожному з онуків
кантональний податок на пожертвування в розмірі 3,379%, тобто 33 790 фр.
муніципальний податок на пожертвування 100% кантонального податку
Загальний податок на бенефіціара: 67 580 фр.
Загальний податок для обох: 135 160 фр.
Здається, оподаткування є однаковим, але, у другому випадку, не буде додаткового оподаткування смерті Джона, оскільки передача спадщини "уникає" проходження дитиною.
Якщо річна франшиза перевищується, настійно рекомендується розрахувати податок. Пожертва неповнолітнім онукам може супроводжуватися спеціальними положеннями: положення про використання сум із зазначенням призначення коштів (наприклад, для укладення договору страхування ренти) або положення про тимчасову невідчужуваність, що робить капітал недоступним до 25-го дня народження, на приклад. Але будьте обережні, щоб зробити пожертву на допомогу своїм дітям або онукам, також потрібно проаналізувати власне матеріальне становище. Дійсно, вам доведеться щадити власні засоби існування під час пенсійних років, перш ніж ви захочете фінансово підтримувати своїх близьких.
Фабріс Вельш
Провайдер BCV та фінансовий консультант
(Опубліковано у вересні 2011 р.)