Як оподатковується приріст капіталу від продажу акцій SARL

Приріст капіталу від продажу акцій SARL, здійснений фізичною особою, автоматично підлягає єдиному фіксованому відрахуванню у розмірі 30% (або єдиному податку), якщо прямо не обрано оподаткування в прогресивній шкалі.

Коли сплачувати податок на прибуток від капіталу у разі продажу акцій ТОВ ?

Продаж акцій SARL може призвести до визнання приросту капіталу, коли ціна продажу, за вирахуванням зборів та податків, перевищує ціну придбання.

Приріст капіталу від продажу акцій SARL оподатковується відповідно до:

режим приросту капіталу, якщо передавач є фізичною особою;
режим професійного збільшення капіталу, якщо передавач є компанією.

Оподаткування додаткової вартості відбувається не відразу. У день передачі передавач не сплачує жодного податку, і в цьому випадку податку на вилучення податку немає. Наступного року, як тільки декларація про всі доходи буде завершена, буде нараховано податок на прибуток від капіталу.

У разі продажу за аномально низьку ціну приріст капіталу визначається адміністрацією щодо його реальної вартості.

Продам акції SARL 2020-2021

Обмеження на передачу одиниць
Складання акту передачі частки
Виконання формальностей щодо передачі
Податковий режим передачі акцій

Як обчислюється податок на приріст капіталу ?

З 1 січня 2018 року режим оподаткування прибутку з фізичних осіб зазнав значних змін.

Приріст капіталу від продажу акцій SARL тепер може бути предметом двох окремих режимів:

єдиний єдиний збір (ПФУ), який називається єдиним податком за ставкою 30% (включаючи ставку єдиного податку 12,8%, до якої додаються внески на соціальне страхування за загальною ставкою 17,2%). Не передбачено відрахування за тривалість тримання під вартою або підлягає франшизі CSG;
оподаткування за прогресивним масштабом шляхом траншу. Зниження за період зберігання залишаються придатними, але лише тоді, коли продані паї були придбані або підписані до 1 січня 2018 року. З іншого боку, все ще можна отримати виграш від фіксованого зниження на 500 000 євро у разі виходу на пенсію. пенсія менеджера.

Як оподатковується прибуток від капіталу за відсутності опціону ?

За відсутності варіанту для прогресивного масштабу, приріст капіталу від продажу акцій SARL автоматично підлягає єдиному фіксованому відрахуванню.

Єдиний фіксований відрахунок у розмірі 30% розпадається на податок на прибуток у розмірі 12,8%, до якого додаються внески на соціальне страхування в розмірі 17,2%.

Він є фіксованою ставкою, тобто не залежить від податкової категорії або опорного податкового доходу.

Це стосується отриманого валового доходу; немає надбавки за термін зберігання або відрахування CSG.

Як оподатковується прибуток від капіталу у випадку вибору за прогресивною шкалою ?

Варіант оподаткування прибутку від капіталу при вибутті за прогресивною шкалою податку на прибуток вимагає щороку ставити прапорець у податковій декларації.

На відміну від ПФУ, вибір прогресивної шкали дає можливість скористатися зменшенням на період зберігання вибуття акцій, придбаних до 2018 року. Зі свого боку, менеджер, який продає свої акції з нагоди відходу на пенсію, може отримати вигоду від фіксованої допомоги у розмірі 500 000 євро.

Після вирахування чистий оподатковуваний прибуток на капітал підлягає поступовій шкалі податку на прибуток. Якщо є капітальні втрати, необхідно почати з вирахування з приросту капіталу збитків, понесених у тому ж році або тих, що зазнали у попередні роки та перенесені. Лише на отриманому залишку можна застосовувати надбавку.

Ще одна перевага: обмежений відрахування CSG (6,8%).

Продаж акцій SARL, придбаних до 1 січня 2018 року

Фізична особа, місце проживання якої знаходиться у Франції і продає акції SARL, придбані або підписані до 1 січня 2018 року, може скористатися:

надбавка за період тримання під вартою згідно із загальним правом від 2 років тримання під вартою;
або, зменшення за збільшений термін зберігання, якщо він продає акції МСП, створеного менше 10 років тому та утримуваного принаймні 1 рік.

Норма загального права, що застосовується до прибутку від капіталу при вибутті

Валовий прибуток оподатковуваного капіталу зменшується на надбавку за період зберігання, розрахований з періоду зберігання акцій:

менше 2 років утримання: зниження на 0%,
від 2 до 8 років утримання: зниження на 50%,
більше 8 років ув'язнення: зниження на 65%.

Ніяких особливих умов не повинно виконуватися.

Практичний посібник SARL 2020-2021

Формальності створення
Винагорода керівника
Загальні збори
Поточні рахунки партнерів
Дивіденди

Посилена надбавка, застосована до приросту капіталу при вибутті

Продаж акцій МСП, створених менше 10 років тому, дає змогу скористатися збільшеною надбавкою, коли виконуються кілька умов:

SARL засновано менше 10 років тому;
SARL - це МСП у значенні законодавства Європейського Союзу (менше 250 працівників та оборот менше 50 мільйонів євро, або річний баланс менше 43 мільйонів євро);
SARL проживає в державі-члені Європейського економічного простору;
SARL здійснює комерційну, промислову, ліберальну або сільськогосподарську діяльність.

Коли ці умови виконуються, надбавка, яка застосовується до приросту капіталу від продажу паїв, обчислюється наступним чином:

менше 1 року утримання: зниження на 0%,
від 1 до 4 років утримання: зниження на 50%,
від 4 до 8 років утримання: зниження на 65%,
більше 8 років ув'язнення: зниження на 85%.

Продаж акцій SARL менеджером, який виходить у відставку

Менеджери МСП, які продають свої акції після виходу на пенсію, можуть обрати фіксовану надбавку в розмірі 500 000 євро на суму реалізованого приросту капіталу.

Умови, яким повинен відповідати переказ:

передача стосується всіх акцій, якими володіє керівник компанії або більше 50% її акцій;
у разі єдиного володіння плодом користування, передача стосується понад 50% прав на соціальні виплати.

Умови, які повинен виконувати менеджер:

менеджер виконував у компанії 5 років поспіль, що передували продажу, функцію управління, винагорода якої становить більше половини його професійного доходу;
менеджер постійно тримав щонайменше або через посередника або свою сімейну групу щонайменше 25% прав голосу або прав на соціальні виплати протягом 5 років, що передували передачі;
у разі передачі акцій компанії, один лише керівник володіє, прямо чи опосередковано, максимум 1% прав або прав голосу;
менеджер припиняє всі функції в компанії та відстоює свої права на пенсію або протягом 2 років після переведення, або протягом 2 років, що передували цьому.

Фіксована допомога у розмірі 500 000 євро не може поєднуватися з надбавкою на період тримання під вартою згідно із загальним законодавством або збільшуватися.