Який податковий режим застосовувати до чайових та подарунків у 2020 році LégiSocial

Публікація в BOFIP від 15 липня 2020 року підтверджує податковий режим, що застосовується до особистих чайових, конвертів та подарунків у 2020 році. Наші новини розповідають більше ...

Резюме

Загальний принцип
Подарунки низької вартості
Події, пов'язані з доставкою подарунків та формою подарунків
Оцінка скромної вартості подарунків
Бонуси, що виділяються при врученні почесної медалі за працю
Загальні принципи
Медалі не постраждали
Обмеження звільнення
Список літератури

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Загальний принцип ¶

Чайові, виділені працівникові з нагоди особистої події (вручення почесної відзнаки, підвищення до нових функцій тощо), а також "подарунки" або "конверти", які можуть бути передані йому за різних обставин потрапляють до сфери оподаткування.
Інакше це лише по відношенню до подарунки низької вартості та чайові, надані з нагоди презентації медаль пошани за працю.

Подарунки низької вартості ¶

Події, пов’язані з доставкою подарунків та формою подарунків ¶

Вручення подарунків повинно відповідати встановленому використанню, тобто відбуватися з нагоди певної події (весілля чи день народження працівника, народження дитини, святкування Різдва) і бути не пов'язані безпосередньо з професійною діяльністю бенефіціари:

Або взяти до уваги їх стаж роботи в компанії (у цьому випадку це був би бонус за вислугу років);
Або взяти до уваги якість послуг, що надаються (у цьому випадку це був би бонус за продуктивність).

Ці подарунки можуть мати форму:

Або подарунки в натурі;
Або подарункові сертифікати;
Або ваучер.

Оцінка скромної вартості подарунків ¶

Як практичне правило прийнято, що оцінюється поміркована вартість подарунків у натуральній формі з урахуванням податку на прибуток, посилаючись на обмеження, що використовуються для виключення їх із бази внесків на соціальне страхування (Примітка редактора: ця публікація BOFIP "ратифікує" таким чином пільговий режим, встановлений URSSAF, але нещодавно поставлений під сумнів Касаційним судом, див. Наші новини на цю тему, натиснувши тут), тобто сума, що дорівнює 5% від щомісячна сума граничного рівня соціального страхування (тобто 5% * 3428 євро = 171 євро).

Путівки та подарунки, що присуджуються працівникам: коли Касаційний суд не визнає толерантності до URSSAF !

Ось рішення Касаційного суду, яке повинно "підняти великий шум", і щодо якого ми запрошуємо вас дізнатись подробиці в цій публікації. Презентація .

Це обмеження застосовується за подією (шлюб, народження, день народження, різдвяні вечірки) і за календарний рік.

Як виняток, на Різдво стягується 5% на кожного працівника та на дитину.

Бонуси, виділені під час вручення почесної медалі за працю work

Загальні принципи ¶

Ці премії, що виділяються з нагоди вручення почесної медалі за працю, за певних умов звільняються від податку на прибуток відповідно до положень 6 ° статті 157 CGI. .

Загальновизнаним було те, що це звільнення також застосовується до винагород, наданих роботодавцем своїм працівникам з нагоди почесної відзнаки, присвоєної за вислугу років іншим міністерством, крім міністерства, що відповідає за соціальні справи, на умовах, подібних до тих, що прийняті для видача почесної медалі за працю, передбачену указом № 84-591 від 4 липня 1984 р., внесеним із змінами, внесеними декретом № 2000-1015 від 17 жовтня 2000 р. та указом № 2007-1746 від 12 грудня 2007 р.

Таким чином, звільнення, передбачене пунктом 6 статті 157 CGI, повинно застосовуватися також до бонусів, виплачених під час переказу:

Сільськогосподарська почесна медаль міністерства, що відповідає за сільське господарство;
Почесна медаль поліції Міністерства внутрішніх справ;
Почесна медаль на залізницях, присвоєна агентам SNCF та RATP міністерством, відповідальним за транспорт;
Почесна медаль для французьких моряків, яку нагороджує міністерство, що відповідає за моряків торгівлі та риболовлі.

Крім того, регіональні, відомчі та муніципальні почесні медалі, а також почесна медаль для пожежників уподібнюються почесним відзнакам такого характеру, враховуючи їх призначення та умови їх присвоєння. Отже, премії, виділені під час вручення цих медалей, звільняються від податку на прибуток.

Медалі не постраждали ¶

З іншого боку, звільнення не поширюється на чайові, надані роботодавцями з нагоди вручення своїм працівникам почесних медалей, крім медалі за честь праці або тих, що замінюють останні та передбачені законами та нормативними актами.

Це, зокрема, почесні медалі, які присуджуються професійними групами або самим роботодавцем. Це має місце, наприклад, із сумами, що супроводжують вручення почесної медалі за електроенергію з Франції (EDF) та газ з Франції (GDF), яка, крім того, присуджується незалежно від медалі за відзнаку за працю.

Обмеження звільнення ¶

У всіх випадках звільнення може бути надане лише в тому випадку, якщо, враховуючи всі фактичні обставини, суми, що надсилаються працівникам, зберігають характер простої безоплатної винагороди (рішення від 23 лютого 1966 р., Вимога № 55002, RO, стор. 75).

Загалом цей персонаж їм визнаний в межах суми, що відповідає розміру основної місячної заробітної плати бенефіціара.

Надлишок становить додаткову платню, що підлягає оподаткуванню.

Р. М. Гулет n ° 24563, JO AN від 10 березня 1980 p. 946

Загалом усі суми, що виплачуються працівникові та походять з трудового договору між зацікавленою особою та його роботодавцем, потрапляють у сферу податку на прибуток. Це стосується премій, які роботодавець виплачує своїм працівникам за винагороду за стаж роботи. Однак виняток становить стаття 157-6 ° загального податкового кодексу. Це стосується сум, виділених з нагоди вручення почесної медалі за працю, нагороджену на умовах, встановлених указом № 74-229 від 6 березня 1974 р. Однак, згідно з судовою практикою Державної ради (рішення від 23 лютого 1966 р., запит № 55002), це звільнення, ймовірно, застосовуватиметься лише в тому випадку, якщо виплачені суми зберігають характер простого винагороди. Загалом, цей персонаж визнається їм у межах суми, що відповідає розміру основної місячної заробітної плати отримувача. Надлишок слід розглядати як додаткову платню, що підлягає оподаткуванню.

Р. М. Лігот № 11078, JO AN від 26 червня 1989 р. 2929

ПИТАННЯ

Загальновизнано, що звільнення, передбачене статтею 157-6 ° загального податкового кодексу, поширюється на почесні відзнаки, присвоєні міністерським департаментом за вислугу років особам, які не можуть вимагати почесної медалі за працю. З огляду на їх призначення та умови їх присвоєння, згадані в питанні почесні медалі уподібнюються почесним відзнакам такого характеру. Отже, премії, виділені під час вручення цих медалей, звільняються від податку на прибуток. Однак суми, які виплачуються з цього приводу, лише надають характер бонусу в межах суми, що дорівнює основній місячній зарплаті бенефіціара. Будь-який надлишок становить додаткову оподатковувану винагороду.