Оподаткування прибутку на біткойнах та інших цифрових активах LégiFiscal

Ще кілька років тому все ще невідомі або відсутні, цифрові активи, такі як біткойни, регулярно виходять у новини. Протягом декількох місяців умови оподаткування цих надходжень були незрозумілими. Закон про фінанси 2019 року остаточно постановив режим, близький до оподаткування прибутку від капіталу.

інших

Резюме

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Сфера застосування ¶

Цифрові активи включають дві категорії активів, визначені Валютно-фінансовим кодексом.

Витяг BOFiP, BOI-RPPM-PVBMC-30-10-20190902, §60

- лексеми, згадані вСтаття L. 552-2 CoMoFi, за винятком тих, що відповідають характеристикам фінансових інструментів, зазначених уСтаття L. 211-1 CoMoFi та грошові путівки, зазначені вСтаття L. 223-1 CoMoFi підлягає іншому податковому режиму (режимустаття 200 А КГІ). Таким чином, у застосуванні статті L. 552-2 вищезазначеного CoMoFi, є символом будь-який нематеріальний актив, що представляє в цифровій формі одне або кілька прав, які можуть бути видані, зареєстровані, збережені або передані за допомогою пристрою. ' спільний електронний запис, що дозволяє прямо чи опосередковано встановити власника зазначеного майна. На практиці це, зокрема, токени або "токени", що є результатом операцій із збору коштів ("ICO": Первинна пропозиція монет), що здійснюються за допомогою технології розподіленої книги ("блокчейн") для фінансування нового бізнесу.

- будь-яке цифрове подання цінного паперу, яке не випускається і не гарантується центральним банком або державним органом, яке не обов'язково додається до законного платіжного засобу і яке не має юридичного статусу валюти, але яке приймається природним або юридичні особи як засіб обміну, які можна передавати, зберігати або обмінювати в електронному вигляді.

Ці цифрові активи були широко популяризовані біткойнами. На кінець 2017 року ця цифрова валюта перевищила 16 000 євро, перш ніж на початку 2019 року знизилася до менш ніж 3 000 євро. Їх висока волатильність дозволила інсайдерам досягти значного приросту капіталу.

Податкова база до 2019 року ¶

Податковий режим для цифрових активів залишався незрозумілим протягом багатьох місяців, оскільки торгівля цими товарами зростала. Декілька ухвал Державної ради, виданих 26 квітня 2018 року, роз'яснили застосовний податковий режим. Розрізняють дві ситуації:

  • Приріст капіталу від вибуття цифрових активів, що виникає в результаті звичайної діяльності, оподатковується податком на прибуток у категорії BIC (промисловий та комерційний прибуток). Ці переваги безпосередньо підпорядковуються поступовій шкалі ІР.
  • Приріст капіталу від продажу цифрових активів, що не є результатом звичайної діяльності, оподатковується відповідно до режиму приросту капіталу на рухоме майно, передбаченого статтею 150 UA CGI. Вони оподатковуються пропорційною ставкою 19%, до якої додаються внески на соціальне страхування за ставкою 17,2%.

Цей режим оподаткування застосовуватиметься лише до податку на прибуток у 2018 році.

Податковий режим з 1 січня 2019 року ¶

Податковий режим, визначений Державною радою, не був задовільним. Система приросту капіталу на рухомому майні видається дуже непридатною, оскільки ці цифрові активи є дуже ліквідними та мінливими і можуть бути предметом численних операцій за дуже короткий час.

Як результат, стаття 41 закону про фінанси 2019 року реформувала податковий режим, щоб наблизити його до режиму приросту капіталу.

Таким чином, прибуток від продажу цифрових активів, здійснений з 1 січня 2019 року, оподатковується за єдиним податком (єдиним фіксованим вирахуванням) за ставкою 30%. Вона розуміє:

  • Податок на прибуток: 12,8%
  • Внески на соціальне страхування: 17,2%.

Стаття 150 VH bis CGI передбачає звільнення від продажу менше 305 євро протягом податкового року.

Екстракт BOFiP, Витяг BOFiP, BOI-RPPM-PVBMC-30-10-20190902, §90

Приклад: У N-му році платник податків, який проживає у Франції, здійснює в цілому три вибуття цифрових активів на суму 100 євро кожен.

Загальний приріст капіталу, реалізований за допомогою цих трьох продажів цифрових активів, становить 90 євро.

Таким чином, платник податку звільняється від загального приросту капіталу в розмірі 90 євро, реалізованого протягом року N, оскільки загальна сума продажних цін за рік становить 300 євро (3 х 100 євро), і n 'не перевищує межу в 305 євро.

Цей новий режим застосовується до переказів в обмін на законний платіжний засіб, обмін товару, відмінного від цифрового активу чи послуги. Обмін цифровими активами на інші цифрові активи не оподатковується.

Цей режим застосовується лише до платників податків, які періодично проводять операції в рамках управління своїм приватним багатством. Приріст капіталу, реалізований в рамках звичайної діяльності, завжди оподатковується категорією промислового та комерційного прибутку (BIC).

Деклараційні зобов'язання ¶

Приріст капіталу, реалізований на цифрових активах, вимагає при поданні доходу вказати багато інформації.

Указом No 2019-656 від 27 червня 2019 року було зазначено інформацію, яка додається до загальної декларації. Щороку відповідальний за продаж цифрових активів повинен вказувати для кожного продажу:

  • Ціна продажу, а також відповідні витрати
  • Загальна ціна придбання портфеля цифрових активів
  • Загальна вартість портфеля цифрових активів
  • Сума прибутку або збитку від капіталу, реалізована при кожному продажу.

Крім того, для подання декларацій з 1 січня 2020 року необхідно декларувати посилання на цифрові активи, що зберігаються у компаній чи організацій, заснованих за кордоном (стаття 1649 C CGI).