Оподаткування спеціаліста, який замінює його - MACSF

замінює

Ліберальний медичний працівник знаходить основи оподаткування заміни: податок на прибуток, ЗЗСЄ.

Резюме

Податок на прибуток та заміщення

Відступ від сплати гонорару, який отримує заступник, є оподатковуваним доходом з податку на прибуток у категорії Некомерційні вигоди (BNC).

Для BNC існують два різні методи оподаткування:

  • Схема мікро-BNC:

Ця схема призначена для власників BNC, чий річний розмір чистого доходу N-1 не перевищує 33 200 євро з 1 січня 2017 року (32 900 євро в 2014, 2015 та 2016 роках) і які звільнені від сплати ПДВ або які отримують вигоду на основу ПДВ. Слід зазначити, що діяльність з догляду звільняється від оподаткування ПДВ.

Режим мікро-BNC також застосовується, якщо доходи від Н-1 від HT перевищують 33 200 євро з 1 січня 2017 року (32 900 євро в 2014, 2015 і 2016 роках), але залишаються нижче 35 200 євро з 1 січня 2017 року (34 900 євро в 2014, 2015 і 2016 роках) ) і що доходи N-2 без ПДВ становлять менше 33 200 євро з 1 січня 2017 року (32 900 євро в 2014, 2015 та 2016 роках).

Витрати, що підлягають відрахуванню, розраховуються за єдиною ставкою. Таким чином, чистий оподатковуваний результат є результатом застосування податковою адміністрацією зниження на 34% валових надходжень, здійснених платниками податків у річній декларації про доходи № 2042.

Поки повністю підпадає під цей податковий режим, практикуючий може вибрати режим контрольованого декларування.

  • Режим контрольованого декларування:

Система контрольованого декларування є обов’язковою для власників BNC на основі їх річної суми доходу або для тих, хто добровільно обирає її.

На додаток до загальної декларації про доходи (2042 р.) Власники BNC, примусово чи добровільно поміщені під цей режим оподаткування, повинні щороку підписувати спеціальну декларацію (2035 р.).

The Contribution Foncière des Entreprises (CFE) та його заміна

Єдині види заробітної плати, які здійснюються як звичайний і мають професійний характер (стаття 1447 загального податкового кодексу).

Отже, є 3 характеристики оподатковуваної діяльності, які повинні виконуватися одночасно:

  • діяльність повинна мати характер звичайний;
  • це повинно здійснюватися у професійній якості;
  • воно не повинно отримувати заробітну плату.

Що стосується першої умови, то звичний характер діяльності вважається виконаним, коли дії, що характеризують діяльність, здійснюються неодноразово (адміністративна доктрина № 6 E 121-2).

Отже, практика професії передбачає повторення професійних дій та існування клієнтури. Оцінка звичного характеру діяльності є питання про факт оцінюється щороку, залежно від конкретних умов, в яких здійснюється діяльність.

А як щодо заміни ?

Рішення Державної ради від 10 липня 1985 року n ° 50262 та від 21 грудня 1990 року n ° 75526 визначали, що лікарі-заміщувачі або студенти-медики, які часто виконують заміну, підлягають оподаткуванню податком на професіонали, як тільки тривалість заміни розповсюджується протягом декількох місяців, а розмір одержуваних гонорарів характерний для професійної діяльності, що здійснюється регулярно. Ця прецедентна практика поширюється на ЗЗСЄ.

Однак у цій прецедентній практиці чітко не визначено, наскільки вона вважається "важливістю стягнених зборів". У разі виникнення суперечки податкова адміністрація та/або суддя проводять аналіз у кожному конкретному випадку.

Слід зазначити, що поодинокі дії чи випадки випадкового, випадкового або виняткового характеру не подаються до ЗЗСЄ (приклад: студент-медик, який проводив заміщення протягом менш ніж двох місяців на рік і лише валовий дохід становить від € 3811 та 4725 євро, не можна вважати такими, що регулярно здійснювали професійну діяльність, а тому не підлягають оподаткуванню - рішення Державної ради від 19.11.1986 р., № 51769)

Щодо місця оподаткування спеціаліста, який замінює його, пункт 1473 статті 1473 2 CGI передбачає, що воно складається з місцезнаходження його головного закладу, зазначеного в декларації про результати, коли вони не мають приміщень або землі.

У нантському апеляційному адміністративному суді у рішенні від 21.07.2009 р. № 08NT03282 було прийнято рішення про заміну лікаря, який підлягає оподаткуванню професійним податком як власник некомерційних пільг, який здійснював свою діяльність у приміщеннях професіоналів замінених колег, повинні розглядатися як такі, що фактично користувались приміщеннями та утилізували їх у значенні статті 1473 КГІ.

Тому фірма, в якій проводиться заміна 6 місяців за загальний період діяльності в 9 місяців слід розглядати як головний заклад у значенні пункту 1473 статті 1473 2 ЗКІ навіть незважаючи на те, що платник податків вказав адресу свого місця проживання у своїй декларації про результати.