Оподаткування; злиття компаній; т
Технічний аркуш
З юридичної точки зору злиття - це операція, при якій принаймні дві компанії об'єднують свої активи, щоб утворити лише одну.
Отже, об’єднання передбачає возз’єднання принаймні двох вже існуючих компаній.
2 методи злиття:
- або створення нової компанії існуючими компаніями, які передають їй усі свої активи під час їх розпуску без ліквідації (злиття шляхом створення нової компанії);
- або передача раніше існуючій компанії всіх активів однієї або декількох компаній, розпущених без ліквідації (злиття шляхом поглинання).
Податкове питання про ваше злиття ?
Наш посібник Joptimiz для оптимізації продажу !
Які правила ?
Злиття призводить до універсальної передачі активів поглинутої компанії на користь поглинаючої або нової компанії, яка їх збирає. Отже, остання замінюється поглиненою компанією у всіх активах, правах та зобов’язаннях останньої.
З цього, зокрема, випливає, що зобов'язання поглинутої компанії бере на себе поглинаюча або нова компанія відповідно до умов, визначених у контракті на злиття.
Повна передача активів компанії, що поглинається, обов’язково передбачає негайне її припинення, яке відбувається без ліквідації.
Нарешті, щоб відбулося злиття, партнери поглинутої компанії повинні стати партнерами поглинаючої або нової компанії, надавши соціальні права останньої. Іншими словами, не може бути злиття, якщо передані чисті активи (після вирахування зобов’язань, прийнятих на себе компаніями-бенефіціарами) винагороджуються активами, відмінними від акцій чи акцій. Однак, шляхом відступу від цього правила, колишні партнери можуть отримувати винагороду шляхом виплати залишку грошових коштів до максимального ліміту 10% від номінальної вартості розподілених акцій.
Податкове питання про ваше злиття ?
І фінансово ?
Режим загального права:
За відсутності конкретних заходів злиття компанії повинно спричинити податкові наслідки повного припинення бізнесу, тобто головним чином:
? що стосується податку на прибуток підприємств, то негайне оподаткування від імені поглинутої компанії всього прибутку, який ще не оподатковується, включаючи прибуток від капіталу, зареєстрований під час злиття, та резерви, які ще не відновлені;
? що стосується реєстраційних зборів, сплачуваність зборів, передбачених за збільшення капіталу (поглинання злиття) або за внески в компанії (злиття шляхом створення нової компанії);
? оподаткування бонусу за злиття від імені партнерів поглинутої компанії як розподіленого доходу.
Спеціальна дієта:
Однак, з метою заохочення корпоративної реструктуризації шляхом злиття компаній, законодавець запровадив спеціальну податкову систему, яка відступає від норм загального права, засновану на принципі, що злиття - це так звана "проміжна" операція, а також придбання компанія є продовженням поглинутої компанії.
- Корпоративний податок:
На відміну від режиму загального права, пільговий режим має наслідком для компанії, яка вносить внески, шляхом звільнення від приросту капіталу, що зливається, а також положень, які зберігають своє призначення.
Насправді чистий приріст капіталу, що стосується всіх активів, не підлягає оподаткуванню податком на корпорацію на момент злиття. Це звільнення стосується основного засобу, амортизується чи ні, а також інших елементів активу (акції, оборотні боргові цінні папери ...).
Податок на компанію застосовується лише до положень, якщо вони стають неактуальними - ситуація, яка може стосуватися лише операцій, переписаних відповідно до фактичних величин. Отже, положення, які зберігають своє призначення, уникають сплати податку під час здійснення операції. Особливо це стосується резервів на ризики, якщо компанія, яка отримує внески, покликана ефективно взяти на себе відповідні ризики, або навіть “регульовані” положення, такі як, наприклад, резерв на підвищення цін. Однак вони повинні бути включені в баланс компанії, яка отримує внески.
Звільнення від податку на прибуток підприємств, передбачене для приросту капіталу та положень компанії, що вносить вклад, застосовується лише в тому випадку, коли компанія-бенефіціар зобов'язується в акті злиття виконувати певні зобов'язання, пов'язані з балансовими записами, реінтеграцією прибутку та прибутків та обчисленням наступних прибутки, що стосуються предметів, що не амортизуються. Він також повинен відповідати обов’язковим правилам транскрипції внесків, що випливають з нових правил бухгалтерського обліку.
Натомість на компанію, яка отримує внески, покладаються різні зобов’язання, які мають на меті зробити можливим подальше оподаткування, на її ім’я, приросту капіталу та положень, звільнених під час злиття або подібного.
- Податок на розподіл
Після злиття, навіть фактично не переведеного під особливий режим, безкоштовне розподілення цінних паперів, що представляють внесок членам вкладаючої компанії, не розглядається як розподіл доходу від рухомого майна та звільняється від податку на прибуток.
Не в іншому місці приріст капіталу, реалізований партнерами під час обміну цінними паперами, отримує відстрочку податку, що застосовується незалежно від податкового режиму операцій, чи зберігаються цінні папери фізичними особами, чи вони відображаються в активах компанії.
- Права на запис
Злиття компаній, що потрапляють під особливий режим, лише в принципі призводить до стягнення фіксованого мита, розмір якого з 1 січня 2006 року дорівнює 375 євро або 500 євро в залежності від того, чи менший статутний капітал ніж 225000 €. Враховується капітал компанії-поглинача в кінці операцій злиття.
Податковий звіт Менеджер компанії Joptimiz !
Ми створили цей звіт про оподаткування бізнесу, щоб прийняти правильні податкові рішення щодо Ваших цілей: