ПДВ - режими d; оподаткування та декларативні та бухгалтерські зобов’язання - Зобов’язання d; порядок

Відповідно до першого абзацу II статті 242 відмови A Додатку II до CGI, рахунки-фактури, загальна сума яких без податку становить менше або дорівнює 150 євро, не можуть містити таку інформацію:

- індивідуальний ідентифікаційний номер, присвоєний податковій особі згідно із статтею 286 ter CGI і згідно з яким він здійснював доставку товарів або надання послуг (CGI, Ann. II, ст. 242 nonies A, I -2 ° );

- посилання на відповідне положення CGI або на відповідне положення Директиви Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року, що стосується загальної системи податку на додану вартість, або на будь-яку іншу заяву, що вказує на те, що операція отримує вигоду із заходу звільнення ( CGI, Ann. II, ст. 242 Nonies A, I-12 °).

Однак ці заходи допомоги не застосовуються до операцій, для яких:

- згадування ідентифікаційного номера ПДВ вимагає положення, відмінне від 2 ° I статті 242 nonies A Додатку II до CGI;

- згадка про перевагу заходу звільнення від сплати ПДВ передбачена положенням CGI, відмінним від 12 ° I статті 242 nonies A Додатку II до CGI.

Цей пристрій спрощення не застосовується до рахунків-фактур, виставлених відповідно до b 1 пункту I статті 289 CGI (дистанційні продажі, зазначені у статті 258 A CGI та у статті 258 B CGI, доставки та внутрішні перекази. товарів, звільнених від застосування згідно зі статтею 262 ter CGI, внутрішньосуспільні поставки нових транспортних засобів, звільнені на підставі статті 298 sexies of CGI) (CGI, Ann. II, ст. 242 nonies) A, II-al. 2, a та b).

Транскордонні операції, зазначені в 1 ° II статті 289-0 Загального податкового кодексу, які користуються власним режимом спрощення, також виключаються із сфери дії цих заходів (II § 60).

Як зазначено в I § 50, поставки товарів та послуг, що здійснюються оподатковуваною особою, яка має у Франції, місце проживання своєї господарської діяльності, постійне представництво, з якого здійснюється операція, або, у разі відсутності цього, своє постійне місце проживання або постійне місце проживання, які не оподатковуються у Франції., і для яких замовник або покупець несе відповідальність за ПДВ в іншій державі-члені, користуються спеціальним заходом спрощення.

Примітка: Ці операції згадуються в II-B-1-b § 210 BOI-TVA-DECLA-30-20-10.

Дійсно, згідно з в) другого абзацу II статті 242 ноні А Додатку II до ІГУ, рахунки-фактури, випущені за ці операції, можуть не містити такої інформації:

- ціна за одиницю без податку (CGI, Ann. II, ст. 242 nonies A, I-8 °);

- законодавчо застосована ставка ПДВ (CGI, Ann. II, ст. 242 nonies A, I-8 °);

- знижки, знижки, знижки або знижки, придбані та піддані кількісній оцінці під час операції та безпосередньо пов’язані з цією операцією (CGI, Ann. II, ст. 242 nonies A, I-9 °);

- сума податку, що підлягає сплаті (CGI, річ. II, ст. 242 nonies A, I-11 °).

Беручи до уваги особливості, характерні для певних галузей діяльності, прийнято вважати, що документи, що видаються клієнтам за здійснені операції, складають рахунки-фактури, навіть незважаючи на те, що вся обов'язкова інформація, передбачена в I статті 242 Nonies A Додатку II до CGI не буде подано.

А. Плата за автомагістраль

Щоб врахувати технічні обмеження, пов'язані з методом стягнення плати за проїзд, дозволяється коригування правил виставлення рахунків за плату за проїзд, сплачувану операторам дорожніх споруд на кожному проїзді, за винятком оплати в дорозі. Передплата або за допомогою кредитних карток третіми особами.

Таким чином, квитанції, випущені біля платних воріт, в яких згадується вся інформація, передбачена в I статті 242 Nonies A Додатку II до ІГУ, і які включають місце, зарезервоване для інформації, що надається ІГУ, вважаються користувачем-фактурами. Тому прийнято, що ідентифікатор замовника не згадується постачальником послуг, який видає квитанцію.

Однак відрахування податку, що з’являється на квитанції, суворо підлягає зазначенню користувачем його повної ідентифікації в частині квитанції, передбаченої для цієї мети. Таким чином, необхідна повна ідентифікація означає ім’я чи назву користувача, його адресу або місцезнаходження його зареєстрованого офісу.

Для полегшення обґрунтування дотримання цієї умови користувачі повинні вказати, крім своєї повної ідентифікації, реєстраційний номер транспортного засобу, а також його користувача та мету поїздки.

Рахунки-фактури, випущені як частина передплати або кредитних карток, повинні, з іншого боку, містити всю обов’язкову інформацію, передбачену положеннями I статті 242 Nonies A Додатку II до CGI.

Прийнято, що ці положення застосовуються за однакових умов до приміток, виданих машинами, які не дозволяють постачальнику вказувати ідентифікаційні елементи замовника (наприклад: квитки на парковку).

В. Сектор громадського харчування

Для того, щоб врахувати конкретні експлуатаційні характеристики сектору громадського харчування, прийнято, що ідентифікаційні елементи замовника не згадуються компанією, що виписує рахунок, а вводяться самим замовником у зарезервоване місце. Для цього на документі надається.

Однак зазначено, що ця гнучка міра застосовується лише до рахунків-фактур, загальна сума без податку становить менше або дорівнює 150 євро. Отже, рахунки в ресторанах, сума яких без податку перевищує цей поріг, повинна включати всю обов’язкову інформацію, передбачену в I статті 242 nonies A Додатку II до CGI.

На офіційному рівні відрахування ПДВ, що відображається у поданому документі, особливо залежить від того, що замовник згадує його повну ідентифікацію в частині документа, передбаченому для цієї мети. Повна ідентифікація означає ім'я або назву компанії клієнта, а також його адресу або місцезнаходження головного офісу.

Рахунки-фактури з попередньою оплатою, випущені відповідно до c 1 статті I статті 289 CGI (BOI-TVA-DECLA-30-20-10, IE § 120), можуть не включати всю обов’язкову інформацію, коли інформація, необхідна для їх встановлення, ще не відомі на момент випуску.

Таким чином, під час виставлення депозитної накладної неможливо визначити: обмінний курс, який застосовуватиметься у разі виставлення рахунків у валюті, відмінній від євро, точну дату операції, кількість або точну ціну товару або послуги, коли вони варіативні або випадкові.

У пункті 5 статті I статті 289 CGI зазначено, що будь-який документ або повідомлення, що змінює початковий рахунок-фактуру та посилається на нього конкретним і однозначним чином, уподібнюється рахунку-фактурі. Виправні рахунки-фактури, випущені за цих умов, повинні містити всю обов’язкову інформацію, якщо тільки платник податків не бажає скористатися спрощеним пристроєм, передбаченим першим абзацом II статті 242 Nonies A Додатку II до CGI.

Дійсно, при застосуванні цього пристрою коригувальні рахунки-фактури звільняються від такої інформації:

- посилання на відповідне положення CGI або на відповідне положення Директиви 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року, що стосується загальної системи податку на додану вартість, або на будь-яку іншу заяву, яка вказує на те, що операція отримує вигоду від заходу звільнення (CGI, Ann. II, ст. 242 Nonies A, I-12 °).

Будь-який виправний рахунок фактично є придатним для цього пристрою, незалежно від його суми.

Згідно з умовами 1 статті 272 CGI, ПДВ, який був стягнений під час продажів або послуг, стягується або повертається на умовах, передбачених статтею 271 CGI, коли ці продажі або послуги наступним чином припиняються або скасовано, або коли відповідні борги стали остаточно безповоротними (BOI-TVA-DED-40-10-20). У цій же статті зазначено, що стягнення плати або повернення підлягає обґрунтуванню адміністрацією виправлення первинного рахунку.

Відшкодування ПДВ платником податку, який раніше його сплатив, також можливе, коли лише частина ціни залишається несплаченою, зокрема у разі знижок, знижок або знижок, наданих після встановлення первісної накладної та втручання податкового зобов’язання, і розраховується відповідно до кількості проданих товарів.

У разі скасування або скасування продажу, повністю або частково, або знижок, знижок або знижок, наданих особою, що здійснює оподатковувані операції, виправлення рахунків-фактур зазвичай означає або надсилання нового рахунку-фактури, анулювання та заміну попереднього одне, або, згідно з давно усталеною комерційною практикою, надсилання кредитної купюри.

Відповідно до 5 I статті 289 CGI, виправлений рахунок-фактура або кредитна записка повинні, з одного боку, прямо посилатися на початковий рахунок (номер та дата рахунку-фактури), з іншого боку, включати всі інформація, передбачена чинними правилами, за винятком, однак, зазначених у 2 ° і 12 ° I статті 242 nonies A Додатку II до CGI, включаючи платника податку.

Як практичне правило, прийнято, що ці виправні рахунки-фактури або кредитні записки виписуються за таких умов.

A. Скасовані або розірвані операції, знижки, знижки, знижки або знижки

1. Загальні випадки

в. Відправлення рахунку-замінника

Щоб бути чинним для виправлення рахунку-фактури, новий рахунок-фактура, що анулює та замінює попередній, повинен містити точне посилання на початковий рахунок-фактуру та чітке згадування про його анулювання.

Крім того, він повинен включати всі заяви, зазначені в I статті 242 Nonies A Додатку II до CGI.

Однак слід нагадати, що платник податку може скористатися заходом спрощення, викладеним у V § 180.

b. Відправка кредитної записки

Якщо особа, яка здійснила виставлені рахунки, що підлягають оподаткуванню, має намір отримати виплату з відшкодування або відшкодування ПДВ, що стосується ціни або тієї частини ціни, яка не підлягає сплаті або яка перераховується, примітки, які потрібно мати, повинні посилатися на початковий рахунок-фактуру та вкажіть суму "без податку" наданої знижки, а також суму відповідного ПДВ.

Якщо неможливо згадати посилання на початковий рахунок-фактуру (наприклад, знижки на кінець року тощо), кредитні виписки можуть стосуватися набору рахунків-фактур або договору, до якого накладні відносяться. Причина. У цьому випадку в кредитній записці повинен бути вказаний період, протягом якого були виставлені ці рахунки-фактури.

У примітці також повинні бути зазначені імена та адреси сторін, а також загальна сума без податку та ПДВ, що підлягають сплаті після застосування зниження ціни. Відповідно, замовник, який закуповує ПДВ, повинен, якщо він уже утримав податок, вказаний у первісному рахунку-фактурі, пом'якшити суму цього відрахування до суми податку, що фігурує у кредитній записці.

Якщо він відмовляється від зарахування або відшкодування цього податку, особа, яка здійснила оподатковувану операцію, може повідомити свого клієнта про те, що знижка є "за вирахуванням податку". З подвійним застереженням про те, що заява про це наклеюється на кредитну вексель і що сума ПДВ на первісному рахунку-фактурі не змінюється, допустимо не застосовувати положення, передбачені в 2 статті 272 CGI та 4 статті 283 CGI, а також звільнити клієнта від виправлення відрахування, зробленого з урахуванням цього рахунка-фактури.

2. Особливий випадок умовних знижок, зазначених у рахунку-фактурі

Часто трапляється, що у рахунку-фактурі згадується знижка, яка буде надана у разі оплати готівкою або протягом певного періоду.

У цьому випадку прийнято, що продавець звільняється від подальшого надсилання записки своїм клієнтам, за умови, що примітка, прикріплена до рахунку-фактури, вказує, що в тому випадку, якщо вони використовують опцію, запропоновану їм, щоб скористатися знижкою, лише податок, що відповідає фактично сплаченій ними ціні, відкриває право на відрахування (Державна рада, 8 жовтня 1980 р., № 06125, 8-й та 9-й с.-с. скомбіновані).

За аналогією з опціоном, відкритим у разі створення кредитної векселі, продавець може також відмовитись від нарахування податку, що відповідає пропонованій знижці. У цьому випадку він повинен накласти на рахунок-фактуру заяву, в якій зазначається, що пропонована знижка є "за вирахуванням податку".

Б. Неоплачені операції

У разі неоплачених операцій виправлення рахунку-фактури, необхідного для оподаткування, згідно з пунктом 1 статті 272 CGI, не може змусити компанію, що обкладається ПДВ, повідомити замовника, що не відповідає вимогам, про новий документ із зазначенням суми, відмінної від тієї, що вказана на початковий рахунок-фактура, який повинен розрізняти „ціну нетто” товарів або послуг та суму відповідного ПДВ.

Дійсно, заборгованість замовника, що не виконує зобов’язання, залишається, і початковий рахунок-фактура, що видається постачальником-кредитором, не повинен змінюватися.

Крім того, у разі несплати рахунку-фактури, повністю або частково, виправлення, передбачене статтею 272 CGI, обов’язково полягає у надсиланні дубліката початкового рахунку-фактури з його регулятивною інформацією (ціна "чиста" та сума відповідний ПДВ), що супроводжується наступною заявою з дуже видимими символами:

«Несплачений рахунок на суму. євро (ціна нетто) та на суму. євро (відповідний ПДВ), який не підлягає вирахуванню (ст. 272 ЗГІ) ".

З метою спрощення компанії звільняються від надсилання цього дубліката для кожного несплаченого рахунку-фактури за умови, що вони надають кожному клієнту, який не виконує зобов'язання, зведену заяву про несплачені рахунки-фактури, в якій зазначається для кожного з них:

- серійний номер, формулювання та дату первинного рахунку-фактури;

- сума без податку (НТ);

- сума ПДВ;

- слова «Неоплачений рахунок на суму. євро (HT) та на суму. євро (відповідний податок), який неможливо вирахувати (ст. 272 КГІ) ".

Для підтвердження рахунків необхідно зберігати копію зведеного звіту. Копія повинна бути надана службі корпоративного податку, коли остання вимагає цього (CGI, ст. 272, 1-ал. 3).

Отримавши дублікат або зведену заяву, боржник повинен повернути початково вирахуваний податок.