Пенсійний план із визначеними виплатами Податки та внески - Актуарії PSPC

Оподаткування пенсійних планів із визначеними виплатами залежно від завершення кар'єри в компанії

(Схеми, відомі як "випадкова стаття 39")

Закон № 2010-1330 від 9 листопада 2010 р., Що реформує закони про пенсійне забезпечення та фінансування соціального страхування на 2010 та 2011 рр., А також нещодавно 4-й Закон про виправні фінанси на 2011 р., Опублікований наприкінці грудня 2011 р., Та Закон про виправні фінанси на 2012 рік досить глибоко змінили правила оподаткування (податки та соціальні збори) пенсійних планів із визначеними виплатами.

Ми пропонуємо вам короткий виклад положень, що застосовуються сьогодні.

1 - Для роботодавця

• 1-й компонент:

З 1 січня 2004 р. Ці плани підлягають оподаткуванню виплаченими рентами або фінансуванням, за безповоротним вибором роботодавця. Ставки цього податку були подвоєні з 1 січня 2010 р., А оподаткування ануїтетів, які до того часу застосовувались лише до частки ануїтетів, що перевищує 1/3 ПСС (стеля соціального страхування), застосовується з 1-го євро з 1 січня 2011 р. Вони знову подвоюються 1 січня 2013 р. (Закон про виправні фінанси на 2012 р.).

Цей внесок сплачується безпосередньо органом управління пенсійним забезпеченням до URSSAF

(1) За відсутності можливості обидва податки сплачуються

(2) Що стосується планів, що діяли 21 грудня 2010 року, компанії, які обрали пенсійну базу, мали можливість змінити цей вибір до 06 30 2012 року. У цьому випадку роботодавець відповідав за різницю, якщо вона була позитивною, між внесками, відновленими на основі премій, та фактично сплаченими з 1 січня 2004 року

(3) Рентні платежі, ліквідовані (оподаткування ануїтетів) або відкритий рік (оподаткування фінансування) з 1 січня 2013 року

• 2-й компонент (з 01.01.2010): внесок у розмірі 30% на пенсії, що перевищують 8 PASS

Конституційна рада у своєму рішенні № ° 50-498 QPC від 20 листопада 2015 року визнала цей внесок неконституційним в ім'я "помітного порушення рівності перед державними посадами". Таким чином, пункт II-біс статті L.137-11 Кодексу соціального забезпечення повністю зник, і цей внесок більше не існує ні на 45%, ні на 30%.

Примітка: Включення до балансу зобов’язань роботодавця за цими планами є обов’язковим для корпоративних рахунків. Резервування цих зобов’язань, обов’язкових згідно з МСБО 19, необов’язково за французькими стандартами, не підлягає оподаткуванню, якщо воно здійснюється на стороні пасивів балансу. З іншого боку, виплачені страхові внески або ануїтети оподатковуються під час їх сплати.

2 - для бенефіціара ренти

Виплачувана пенсія становить:

• підлягає оподаткуванню згідно з IRPP у категорії пенсій
• з урахуванням таких внесків:
  • Внесок на медичне страхування: 1,00% від пенсії
  • CSG за ставкою 6,60% (з яких 3,80% за умови ресурсів. З них 4,2% франшизи)
  • CRDS за ставкою 0,50%
  • CASA (Contribution de Solidarité pour l'Autonimie, з 1 квітня 2013 р.) У розмірі 0,30%
  • За умови сплати внеску (з 1 січня 2011 р .: L 137-11-1 кодексу соціального страхування), ставка та база якого вказані нижче:

2018 пороги	2019 пороги	Податкова ставка, що застосовується до щомісячної пенсійної категорії
		Пенсія ліквідована до 1 січня 2011 року	Пенсія ліквідована з 1 січня 2011 року
менше 436 €	менше 445 €	-	-
від 436 € до 546 €	від 445 € до 557 €		7% на пенсійну частку, включену до траншу
від 546 € до 655 €	від 557 € до 668 €	7% на пенсійну частку, включену до траншу
від 655 € до 1092 євро	від 668 € до 1113 євро		14% на пенсійну частку, включену до траншу
Поза 1092 євро	Поза 1113 євро	14% на пенсійну частку, включену до траншу

• Порогові значення коригуються як річна межа соціального страхування
• Лише частина внесків, що відповідає першим 1000 євро пенсії, підлягає вирахуванню для обчислення податку на прибуток.
• Цей внесок застосовується до всіх пенсій, що виплачуються з 1 січня 2011 року, незалежно від дати їх виплати, навіть якщо це було до 01.01.2011.
• Оригінальний текст передбачав додатковий зріз, який оподатковувався 21%, але ця частина була піддана цензурі Конституційною радою.

Внесок на медичне страхування, CSG, CRDS та новий внесок вираховуються агентством з виплати пенсій та сплачуються до URSSAF.

---