Податковий режим оплати праці директорів компаній - професіоналів

Перевірено 01 січня 2020 року - Дирекція правової та адміністративної інформації (Прем'єр-міністр)

Керівники компаній можуть отримати компенсацію в обмін на свої обов'язки або здійснювати безкоштовно (SARL, SAS). Винагорода може бути встановлена в статуті, наглядовою або адміністративною радою, колективним рішенням партнерів або загальними зборами. Оподаткування виконавчої компенсації залежить від податкового режиму та правової форми компанії.

Згорнути все Розгорнути все

Компанія, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком

Зарплата та добавки

Будь-яка винагорода (основна заробітна плата, премія, безоплатна допомога, натуральна вигода, наприклад, за результати), яку отримують директори компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком (ІС), підлягає поступовій шкалі податку на прибуток (ІР) у заробітній платі та категорія заробітної плати.

Ця винагорода отримує звичайний відрахунок у розмірі 10%. Однак менеджери можуть відрахувати свої реальні та виправдані професійні витрати.

Наприклад, менеджер отримує заробітну плату в розмірі 100 000 євро, одноразові надбавки на витрати в 15 000 євро. Його реальні професійні витрати виправдані становлять 35 000 євро. Сума, що підлягає декларуванню, не буде однаковою залежно від того, чи обирає він режим фактичних витрат чи ні.

Без вибору режиму фактичних витрат

Якщо менеджер не обирає план фактичних витрат, формула така:

Чиста зарплата - 10% стандартного відрахування .

Таким чином, менеджер, який отримує заробітну плату в розмірі 100 000 євро і який отримує виплату у розмірі 10%, повинен задекларувати 90 000 євро (100 000 євро - 10% = 90 000 євро).

З можливістю режиму фактичних витрат

Якщо менеджер вибирає план фактичних витрат, формула така:

Чиста зарплата + фіксовані надбавки - обґрунтовані реальні витрати.

Таким чином, менеджер, який отримує заробітну плату в 100 000 євро, фіксовані надбавки в 15 000 євро і який оплачує фактичні витрати в 35 000 євро, повинен буде заявити 80 000 євро (100 000 євро + 15 000 євро - 35 000 євро = 80 000 євро).

Це має місце у:

Певні категорії менеджерів не оподатковуються як працівники, але на практиці вони оподатковуються згідно з правилами, встановленими щодо заробітної плати:

Менеджер більшості SARL
Керуючий партнер
Менеджер партнерства (зокрема, SNC та SCI), який обрав IS

Винагорода, що виплачується управляючим партнерам у цивільній компанії, з огляду на їх статус агентів, розглядається як некомерційний прибуток (BNC):

якщо управлінські функції складають не лише просте продовження комерційної чи промислової діяльності, що здійснюється зацікавленими сторонами

і якщо ця винагорода не перевищує звичайної винагороди за фактично виконувані функції.

Для компанії винагорода, що виплачується директорам, складає франшизу, якщо вона відповідає фактичній роботі та не є надмірною щодо виконуваних функцій.

Ця винагорода може обкладатися податком на заробітну плату, якщо компанія не обкладається ПДВ або не обкладала принаймні 90% свого обороту.

Плата за відвідування

Існує 2 типи плати за відвідування:

Звичайні збори за відвідування виплачуваних членів наглядової ради та директорів оподатковуються у категорії доходів від рухомого майна.
Спеціальні збори за відвідування, що виплачуються директорам, які виконують керівні функції, оподатковуються за категорією заробітної плати.

Звичайні збори за відвідування регулюються єдиним єдиним планом (ПФУ або "єдиним податком"). Як такі, вони сплачують фіксовану ставку у розмірі 12,8% та внески на соціальне страхування у розмірі 17,2%. Можливий варіант прогресивного оподаткування.

Плата за відвідування податку підлягає податку для компанії до певного ліміту.

Все залежить від кількості співробітників в компанії з обмеженою відповідальністю.

Відповідайте на наступні запитання, і відповіді відображатимуться автоматично

Менше 5 працівників

Відрахування плати за відвідування здійснюється за такою формулою:

457 € х кількість членів правління

Наприклад, якщо сума жетонів для 3 директорів становить 20 000 євро, то 457 х 3 = 1 371 євро

€ 20 000 - € 1371 = € 18 629 не підлягає вирахуванню з результату.

Від 6 до 200 працівників

Відрахування плати за відвідування здійснюється за такою формулою:

Середнє з 5 найвищих винагород x 5% x кількість директорів = X1.

Надмірна сума, що підлягає відновленню для цілей оподаткування, дорівнює сумі сплачених жетонів за вирахуванням суми X1

Наприклад, якщо сума жетонів для 5 директорів становить 20 000 євро, а сума 5 найвищих винагород - 200 000 євро, тоді:

200 000 євро/5 х 5% х 5 = 10 000 євро

20 000 - 10 000 євро = 10 000 євро не вираховуються з результату.

Акціонерне товариство з понад 200 співробітниками

Відрахування плати за відвідування здійснюється за такою формулою:

Середнє з 10 найвищих винагород x 5% x кількість директорів = X1.

Наприклад, якщо сума жетонів для 5 директорів становить 20 000 євро, а сума 10 найвищих винагород - 200 000 євро, тоді:

200 000 євро/10 х 5% х 5 = 5 000 євро

€ 20 000 - € 5000 = € 15 000 не вираховується з результату.

Компанія, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток

Помічник директора

Розглядаються як розподіл прибутку компанії, винагорода асоційованих директорів товариства, яке не обрало податку на прибуток підприємств (SNC, зокрема, SCI), або капіталі, яка обрала режим оподаткування корпорацій.

Ці суми оподатковуються податком на прибуток від імені керівника в категорії, що відповідає характеру діяльності компанії (BIC, BNC, BA, доходи від власності).

Вони не підлягають вирахуванню з прибутку, отриманого компанією.

Знати: компенсація керівника зберігається такою, якою вона є на день відкриття процедури санації, якщо не вирішено інше.

Менеджер з оплатою праці, що не є партнером

Винагорода менеджерам, які не мають зарплати, підлягає оподаткуванню податком на прибуток у категорії заробітної плати.

Їх винагорода підлягає визначенню для визначення оподатковуваного результату компанії в тій мірі, в якій вони відповідають фактичній роботі та не є надмірними щодо наданої послуги.