Податок на прибуток Як задекларувати мебльований дохід від оренди (LMP або LMNP)

Податок на прибуток 2020 року та декларація з податку на прибуток 2019 року, які визначатимуть ставку податку, що застосовується до доходів, отриманих у 2020 році, зазнають значних змін щодо оподаткування доходів від нерухомості, отриманих від орендної плати.
Дійсно, якщо для встановлення податку на прибуток 2019 року можуть виникнути сумніви щодо різниці між професійною орендою меблів (LMP) та непрофесійною орендою меблів (LMNP), цього року це вже не так. Відтепер ті з вас, включаючи:

дохід

  • Щорічний дохід від меблевої оренди всіх членів домогосподарства перевищує 23 000 євро;
  • Ці подані квитанції про оренду (будьте обережні, ми не говоримо про прибуток, тобто дохід - витрати = прибуток, а дохід, тобто сума доходу, отриманого без вирахування зборів) перевищують дохід фіскального домогосподарства, що оподатковується податком на прибуток у категоріях зарплати та заробітної плати у значенні статті 79 CGI (включаючи пенсії та довічні ренти, а також доходи менеджерів та партнерів, зазначені у статті 62 CGI), промислові та комерційні прибутки (крім прибутків, отриманих від орендованої оренди діяльність), сільськогосподарський прибуток та некомерційний прибуток.

І так, ви правильно це прочитали: реєстрація RCS більше не є обов’язковою умовою розрізнення LMP та LMNP. Податкова адміністрація просто реалізовує наслідки конституційного рішення від 8 лютого 2018 року (див. "Критерії для отримання статусу LMP або LMNP, роз'яснені законом про фінанси на 2020 рік, але не для соціальних внесків SSI!").
Таким чином, залежно від того, чи є ви професійною меблевою орендою (LMP) чи непрофесійною мебльованою орендою (LMNP), вам не доведеться декларувати свої доходи однаково.

Як задекларувати свій непрофесійний дохід від орендної плати (LMNP) у 2020 році ?

Але перед тим, як розглянути, як декларувати свій непрофесійний дохід від орендної плати (LMNP), давайте розглянемо звільнений дохід від орендної плати:

- Дохід від мебльованої оренди одного чи декількох номерів, які є частиною вашого головного будинку:

    • Якщо орендована кімната (-і) становить (-и) основне (-і) місце (-и) проживання орендаря або його тимчасове проживання, коли він має трудовий договір, укладений із застосуванням 3 ° статті L 1242-2 трудового кодексу (сезонний працівник);
    • І якщо ціна оренди залишається встановленою в розумних межах., річна орендна плата за м2, збори не включені, не повинні перевищувати 187 €/м²/рік в Іль-де-Франс та 138 €/м²/рік в інших регіонах.

- Дохід від оренди, як правило, надається однієї або кількох кімнат у вашому головному будинку людям, які там не проживають (кімнати для гостей). Продукт не повинен перевищувати 760 € TTC на рік.

Вибирайте між фіксованим податком у режимі Micro-BIC та фактичним податковим режимом.

Оператор непрофесійної мебльованої оренди має право вибору між оподаткуванням прибутку, фактично отриманого від його мебльованої орендної діяльності, або оподаткуванням фіксованого обороту після відрахування надбавки в розмірі 50% або 71%. та сільські будиночки, класифіковані для розміщення туристів; Це схема Micro-BIC.
Режим мікро-BIC застосовується, коли сума вашого доходу за попередній або передостанній рік не перевищує:

  • 70 000 євро за оренду мебльованих житлових приміщень;
  • 170 000 євро за оренду класифікованих номерів для гостей та мебльованих туристичних помешкань.

Що стосується оподаткування доходів від орендної плати, принципом є оподаткування за режимом мікро-BIC, а винятком є ​​фактичний режим оподаткування. Таким чином, необхідно обрати спрощений режим оподаткування або реальний нормальний режим. Варіант повинен бути здійснений до 1 лютого першого року, для якого ви хочете скористатися фактичним планом. Варіант діє протягом одного року і мовчки поновлюється щороку протягом одного року.
Щоб допомогти вам вибрати між реальним режимом та режимом мікро-BIC, я можу лише закликати вас перечитати цю статтю "Меблі в оренду та Micro-BIC: яке єдине оподаткування для LMNP?" ".
Доходи від нерухомості від непрофесійної мебльованої оренди повинні бути задекларовані в декларації 2042 RC PRO у наступному полі:

1- Ваш дохід від орендної плати сплачується за рахунок внесків на соціальне страхування (SSI - URSSAF).

Якщо ваш дохід від орендної плати підлягає сплаті соціальних внесків та внесків соціальних організацій, задекларуйте суму свого доходу з ліній 5NW до 5PJ, якщо ви підпадаєте під мікрорежим, і суму вашого прибутку з ліній 5NM до 5M, якщо ви потрапляєте під реальна схема.
Таким чином, відповідний дохід не підлягатиме сплаті внесків на соціальне страхування DGFiP.
Дійсно, як ми докладно розповідаємо в нашій книзі " Інвестуйте в нерухомість ":

Приналежність до URSSAF або схеми соціального забезпечення для самозайнятих (SSI, яка замінює RSI) не відповідає податковій кваліфікації мебльованої орендної плати. Кваліфікація як професійна компанія з оренди меблів недостатня для того, щоб визначити, чи буде компанія, що орендує меблі, сплачувати внески на соціальне страхування до URSSAF або SSI замість внесків на соціальне страхування.

Отже, повинні бути приєднані до схеми соціального забезпечення для самозайнятих та сплачувати соціальні внески:

    • Орендовані компанії, які здійснюють сезонну оренду, визначають як оренду приміщень клієнтам, які залишаються там протягом дня, тижня чи місяця і не проживають там, коли вони отримають більше 23 000 євро операційного доходу. Зверніть увагу, це справді дохід, тобто сума отриманого доходу з урахуванням нарахувань. Не плутайте дохід та оподатковуваний прибуток.
    • Орендарі гостьових кімнат, які отримують від цієї мебльованої орендної діяльності оподатковуваний дохід, який перевищує 5268 євро в 2019 році, підлягають сплаті внесків на соціальне страхування та соціальних внесків соціальними організаціями
    • Меблеві орендні компанії, які здійснюють довгострокову орендну діяльність (= Оренда основного місця проживання орендаря, включаючи оренду меблів для студентів) як тільки операція приносить більше 23 000 євро доходу за календарний рік, А власник або член його податкового домогосподарства реєструється в RCS як професійний лізингодавець.

2- Ваш дохід не підлягає сплаті соціальних внесків URSSAF, а соціальним внескам (17,20%).

  • Якщо ви непрофесійна оренда мебльованої оренди гостьових кімнат та туристичного житла: Ви повинні задекларувати в рядках 5NG до 5PG загальну суму зібраних сум (орендна плата, виставлені рахунки орендарю та резерви на оплату).

Буде застосовано стандартне зниження на 71% (мінімум 305 €).

  • Якщо ви є непрофесійною меблевою орендовою компанією, за винятком оренди гостьових кімнат та туристичного житла, ви повинні задекларувати в рядках 5ND, 5OD або 5PD загальну суму зібраних вами сум (орендна плата, виставлені рахунки орендарю та положення про звинувачення).

Стандартне зниження на 50% (при мінімумі 305 €), що представляє збори, застосовується автоматично.

3 - Декларація про непрофесійні дефіцити орендної плати.

Непрофесійні орендарі меблів, які виявляють дефіцит у своїй діяльності з оренди меблів, повинні заявити про це за лініями від 5NY до 5PZ.
Дефіцит домогосподарства, що виникає внаслідок діяльності з найму непрофесійних мебльованих помешкань, може бути вирахуваний лише з доходу від тієї ж діяльності протягом наступних десяти років. Ці дефіцити не відносяться ні до загального доходу, ні доходу від іншої комерційної діяльності, що здійснюється на непрофесійній основі, ні до прибутку, отриманого від наданої орендованої діяльності, що здійснюється на професійній основі.

Як декларувати свій професійний дохід від орендної плати (LMP) у 2020 році ?

Ті, хто не є непрофесійним орендодавцем (LMNP), автоматично є професійним мебльованим орендодавцем (LMP). Вам нічого робити, ніяких особливих кроків, вам просто потрібно задекларувати свій дохід, який став професійним, у декларації про ваш мебльований дохід від оренди (Декларація 2042 - RC PRO):

Але будьте обережні, не плутайте мебльовану оренду та пара-готелі. Дійсно, і ми детально описуємо це в нашій книзі «Інвестування в нерухомість», коли житло супроводжується принаймні трьома з таких послуг: сніданок, регулярне прибирання приміщень, постачання домашньої білизни або прийом клієнтів за умов, подібних до послуги, пропоновані готельними закладами, надаються в режимі пара-готелю, а не в режимі мебльованої оренди.

Вибирайте між фіксованим податком у режимі Micro-BIC та фактичним податковим режимом.

Режим мікро-BIC не призначений для непрофесійних меблів. Професійна меблева орендна компанія зможе обрати єдиний податок, якщо це для нього вигідніше, тобто якщо сума цих операційних витрат перевищує 50% або 71% залежно від методу оренди.
Щоб скористатися режимом мікро-BIC, вам доведеться задекларувати загальну суму зібраних сум (орендна плата, плата, що виставляється рахунку орендарю та резерви на оплату) у графі 5KP, якщо ви здійснюєте мебльовану орендну діяльність, що відповідає вимогам зниження на фіксовану ставку на 50% і поле 5 KO, якщо ви виконуєте мебльовану оренду, що відповідає знижці на 71% (= оренда кімнат для гостей та мебльованого туристичного житла).

Прибуток від меблевої орендної діяльності, яка здійснюється в професійній якості, оподатковується відповідно до фактичного режиму, повинен декларуватися за "оподатковуваним доходом" рядками 5KC до 5MI та дефіцитами 5KF до 5ML.
Приріст капіталу від продажу будівель, що здаються в оренду з меблями та відображаються як активи, підпадає під режим професійного приросту капіталу. Ймовірно, скористається звільненням, передбаченим статтею 151 статті CGI, коли дохід менше 90 000 євро (загальне звільнення) або 126 000 євро (часткове звільнення).
Дефіцит професійних меблевих орендних компаній пояснюється загальним доходом без обмеження суми.

Оподаткування доходів від орендної плати, що надаються професійно, із соціальних внесків (URSSAF/SSI) або внесків на соціальне страхування.

Так само, як і для непрофесійних доходів від орендної плати (LMNP), діяльність з оренди професійних меблів може або не підлягати сплаті соціальних внесків.
Тим, хто залишається платником внесків на соціальне страхування в розмірі 17,20% (і, отже, тим, хто не є членом SSI-URSSAF), не слід забувати декларувати свій професійно забезпечений дохід від оренди у спеціальному вікні 2042 C PRo:

Доходи від непрофесійної меблевої оренди (LMNP), задекларовані відповідно до мікрорежиму або згідно з реальним режимом, автоматично підлягають сплаті внесків на соціальне страхування (за винятком доходу, що підлягає сплаті соціальних внесків органами соціального захисту, задекларованими в рядках 5NW до 5PJ і 5NM до 5MM).
Далі буде…