Повернення ПДВ на витрати, як це працює

Відрахування, виключення, ПДВ-кредит

Компанія, що підлягає оподаткуванню ПДВ, збирає податки від імені держави, які виставляються безпосередньо своїм клієнтам. Зібрані податки повинні бути повернуті державі за вирахуванням податків, сплачених за професійні закупівлі: це повернення ПДВ з витрат. Пояснення.

повернення
Податок на додану вартість (ПДВ) стягує фахівець або компанія, яка здійснює продажі та послуги. Цей податок сплачується замовником за змінними ставками залежно від характеру товару або послуги, що продається (20% за звичайною ставкою, 10% або 5,5% за зниженими ставками). Податок, що стягується з рахунків-фактур клієнтів, повинен бути перерахований до податкової служби, після вирахування податків з професійних покупок. Цей відрахування, яке зазвичай називають "стягненням ПДВ з витрат", регулюється та регулюється умовами.

Логічно, що професіонали, які отримують звільнення від сплати податку на додану вартість (зокрема, автопідприємці або мікропідприємства), звільняються від оподаткування ПДВ за свої послуги або продажі, що не оподатковуються, і тому не можуть повернути ПДВ за свою продукцію.

Відрахування ПДВ з професійних покупок ?

В обмін на зобов'язання професіоналів стягувати ПДВ вони можуть вирахувати ПДВ, сплачений за покупки та імпорт, здійснені в процесі їх професійної діяльності. Тому стягнення здійснюється шляхом відрахування: компанія сплачує податкові послуги різниця між ПДВ, зібраним за його продажі чи послуги, та ПДВ, що підлягає відрахуванню.

Щоб скористатися цією відрахуванням, професіонал повинен відповідати кільком умовам:

  • ПДВ, що підлягає відрахуванню, повинен міститися у підтверджуючому документі, як правило, в рахунку-фактурі, на якому з’являється ПДВ, який потрібно вирахувати
  • ПДВ може бути вирахувано лише з того моменту, коли він став виплачуватися з постачальника, тобто ПДВ може бути вирахуваний лише за місяць, в якому відбулося придбання товарів, тобто оплата послуг
  • придбані товари або послуги повинні бути необхідними для експлуатації та не використовуватися для цілей поза компанією (приватне використання, надається безкоштовно) більше 90%

Який ПДВ підлягає вирахуванню ?

Визначений податок, що підлягає сплаті, стосується кожного товару чи послуги пропорційно його "коефіцієнту відрахування". Цей коефіцієнт враховує як ступінь використання закупівлі для операцій, що дають право на відрахування, так і будь-які обмеження, передбачені законом або нормативними актами.

Товари, послуги, що виключаються із системи відрахувань, зокрема:

  • Витрати на житло, зроблені на користь керівників компаній або службовців
  • Транспортні засоби, призначені для перевезення людей, які зареєстровані в активах компанії (крім пасажирських транспортних компаній чи автошкол)
  • Товари, що продаються безкоштовно або за ціною, нижчою за їх звичайну вартість (подарунки), за винятком випадків, коли йдеться про товари дуже низької вартості (одинична вартість 65 євро, включаючи податок, за предмет та на рік для одного і того ж бенефіціара)
  • Деякі нафтопродукти, такі як бензин
  • Послуги, пов’язані з товарами, виключеними зі схеми

Службовий транспорт: ПДВ вираховується на 100% при придбанні нової або уживаної комунальної послуги ("LCV" для комерційного автомобіля на реєстраційному документі), коли транспортний засіб продається продавцем, що обкладається ПДВ. Якщо продавець не підлягає оподаткуванню, ПДВ не підлягає відшкодуванню. Подібним чином ПДВ підлягає відшкодуванню лише на так званих «службових» транспортних засобах, тобто, що складаються лише з 2 місць, без можливості додавання крісла ззаду, тому пасажирські транспортні засоби не можуть отримувати вигоди від ПДВ, що підлягає відшкодуванню.

Якщо він підлягає вирахуванню, податок може бути повністю відшкодований у році придбання. Якщо покупка здійснюється за допомогою фінансової оренди або LLD (довгострокова оренда), ПДВ з ціни оренди також повністю підлягає вирахуванню. Рахунки на обслуговування комунального автомобіля або компанії також підлягають повному відшкодуванню ПДВ, з іншого боку, ПДВ, зважуючи витрати, понесені на транспортний засіб, призначений для перевезення людей (приватний транспортний засіб) та змішані транспортні засоби, не може бути вираховується компанією.

Паливо: Якщо транспортний засіб споживає дизель або суперетанол E 85, відрахування є повним для комунального або службового автомобіля та обмежується до 80%, коли ці види палива використовуються для транспортних засобів, що не відкривають права на відрахування (приватні та змішані транспортні засоби ). Якщо транспортний засіб споживає зріджений газ або СПГ, ПДВ вираховується на 100% для всіх транспортних засобів (легкових автомобілів та ПК).

Що стосується бензину, то наразі ПДВ не підлягає відшкодуванню, але ситуація змінюється. Часткова та поступова франшиза фактично впроваджується протягом періоду 2017-2022:

  • Для пасажирських або змішаних транспортних засобів, що працюють на бензині, відрахування ПДВ встановлено у розмірі 10% у 2017 році, 20% у 2018 році, 40% у 2019 році, 60% у 2020 році, 80% у 2021 та 2022 роках
  • Для комерційних транспортних засобів, що працюють на бензині, відрахування ПДВ встановлено на рівні 0% у 2017 році, 20% у 2018 році, 40% у 2019 році, 60% у 2020 році, 80% у 2021 році та 100% у 2022 році

Інші товари та послуги: Окрім декількох виключень, перелічених вище, усі інші товари та послуги підлягають класичному вирахуванню з ПДВ, якщо вони сприяють функціонуванню бізнесу та не є об’єктом цільового використання. Для цілей поза компанією (приватне використання, надається безкоштовно.) більше 90%.

Це, зокрема, включає:

  • обладнання та матеріали, необхідні для виробництва, а також відповідні контракти на технічне обслуговування
  • ІТ-обладнання, програмне забезпечення та відповідні контракти на технічне обслуговування
  • обладнання для облаштування приміщень
  • закупівля товарів для перепродажу (запас)
  • офісне приладдя
  • фіксовані та мобільні рахунки за телефон, а також певні витрати на доставку
  • певні страхові внески
  • витрати в ресторані
  • витрати на проживання або готелі, понесені на користь третіх сторін компанії
  • дорожні витрати (квитки на літак, квитки на поїзд, квитки на автомагістраль, паркування тощо)
  • рахунки за воду, електроенергію, газ тощо.

Як здійснюється відрахування ?

Відрахування ПДВ згадуються у деклараціях з ПДВ, які компанія подає відповідно до своєї податкової системи: щомісячна декларація для компаній, що перебувають у звичайному реальному режимі або міні-реальному режимі, або необов’язково щокварталу, якщо щорічний ПДВ не повинен перевищувати 4000 євро, або річна декларація (за календарний рік або фінансовий рік) для компаній із реальним спрощеним режимом.

Відрахування ПДВ має бути визначене як пріоритет над ПДВ, за який відповідає компанія (валовий або зібраний ПДВ).

Коли відрахуваний податок перевищує стягнутий податок, надлишок становить кредит з ПДВ. Цей кредит з ПДВ може бути:

  • буде зараховано до наступних декларацій
  • отримати відшкодування
  • або сплачується до майбутнього терміну сплати чергового податку з професій, що стягується фіскальною мережею Генерального директорату з державних фінансів