Правильні (фіскальні) питання, які слід задавати собі у разі розлучення - Altexis

Я Мерілен Бонні-Гранділ та я Аксель Келес виступили з Комітетом у справах сім'ї, людей та спадщини на цю тему «Податкове оподаткування подружжя, партнерів, що проживають разом та партнерів PACS» організовано 24 вересня 2019 року в Maison du Barreau.

правильні

Це втручання доступне як подкаст на Lexradio:

Стаття нижче висвітлює основні моменти податкових наслідків розлучення та розлучення з податку на прибуток та підсумовує втручання Altexis в Комісію від 24 вересня 2019 р.

Оподаткування лежить в основі розлук: задайте собі правильні питання

Які податкові наслідки розлучення чи розлучення ?

Чи може подружжя, яке залишило місце проживання основного місця проживання, скористатися звільненням від капітальної вигоди у разі перенесення зазначеного місця проживання?

Як скласти свою декларацію IFI, якщо ви розділяєте?

З якого часу ми оподатковуємось окремо? До якого часу ми виявляємо солідарність зі своїм партнером ?

Як оголосити утриманців у вашій податковій декларації після розлучення чи розлучення ?

Як ви повідомляєте про аліменти як батьки, які платять та батьки, які приймають ?

Як можна адаптувати податок, який утримується, після зміни обставин? ?

1. За яких умов можна скористатися звільненням від приросту капіталу у разі переїзду основного місця проживання?

У контексті розлучення основне місце проживання, придбане спільно, може бути продане.

Основна резиденція проводиться безпосередньо

Приріст капіталу, реалізований від продажу основного місця проживання, в принципі не оподатковується.

Але що, якби один із подружжя залишив місце проживання та заснував нове головне місце проживання в іншому місці до продажу?

Вигода від звільнення від приросту капіталу буде і надалі вигідна колишньому подружжю, який утримував своє основне місце проживання в загальних інтересах.

Толерантність до адміністративної доктрини може також дозволити колишньому чоловікові, який залишив дім, продовжувати користуватися звільненням від приросту капіталу якщо виконуються дві умови:

  • Колишня дружина продовжує займати житло
  • Передача відбувається у звичайні терміни (цей критерій нормальності буде перевірятися адміністрацією в кожному конкретному випадку з урахуванням географічного розташування майна, попиту на нерухомість тощо)

Основна резиденція належить SCI

SCI підпадає під дію IR

Застосовуватиметься деталізований вище режим приросту капіталу від нерухомості, і прирост капіталу, як правило, не оподатковується.

SCI підпорядковується IS

Майно буде вважатися переданим компанією, і в цьому випадку поняття основного місця проживання не застосовується. Будь-який прибуток від капіталу оподатковується за відповідною ставкою, а виручка від продажу розподіляється між партнерами.

2. Як подати податок на податок на нерухоме майно (IFI), якщо ви розділяєте?

Оголошення основного місця проживання в рамках МФУ справді може викликати питання у випадку, коли колишні подружжя перебувають у ситуації, описаній вище, а саме колишній/її дружини підтримують своє основне місце проживання в загальному блазі. проживання в іншому місці.

Загалом подружжя підлягає спільному оподаткуванню у справах МФІ, за винятком наступних двох випадків:

  • подружжя має окремий дозвіл на проживання
  • подружжя одружилися за режимом поділу майна і не проживають під одним дахом

Загальне благо проводиться безпосередньо

Як частина декларації IFI, оцінка основного місця проживання виграє від зниження на 30%

Зниження на 30% для основного місця проживання стосуватиметься лише того з подружжя, який підтримував своє основне місце проживання в загальних інтересах.

Загальне благо проводиться через SCI

За відсутності концепції основного місця проживання в контексті ІСН, зниження на 30% не застосовується.

Однак неліквідність паїв може бути врахована при оцінці акцій SCI.

Слід також зазначити, що з точки зору МФУ відрахування пасивів ДКІ є набагато більш суворим. Підлягають вирахуванню лише зобов’язання, що стосуються майна, що підлягає оподаткуванню, і вартість цього зобов’язання ні в якому разі не може перевищувати 70% оцінки основного місця проживання, що підлягає оподаткуванню.

3. Оподаткування пар під час спільного проживання та на час розставання

Режим подружнього та цивільного партнерства (спільне оподаткування)

Одружені та партнери PACS підлягають спільному оподаткуванню.

Таким чином, пара утворює фіскальне домогосподарство, яке також складається з утриманих дітей пари.

Важливо зазначити, що загальне оподаткування застосовується незалежно від застосовного шлюбного режиму (режиму відокремлення або майнового співтовариства).

Відповідно до принципу оподаткування податковим домогосподарством усі доходи членів домогосподарства обкладаються єдиним податком.

З цього принципу випливає солідарність подружжя або партнерів щодо сплати податків.

Кожне податкове домогосподарство має сімейний коефіцієнт залежно від кількості утриманців.

Система сімейних коефіцієнтів складається з розподілу оподатковуваного доходу на податкове домогосподарство за кількістю часток, що визначається кількістю людей, що складають домогосподарство. Таким чином, подружня пара або пара PACS отримує вигоду від 2 акцій, до яких додаються частки, що стосуються утриманців.

  • Подружня пара або пара PACS з 1 дитиною на утриманні отримують 2,5 акції
  • Подружня пара або пара PACS з двома утриманими дітьми отримають 3 акції
  • Сімейна пара або пара PACS з трьома утриманими дітьми отримають 4 акції

Режим для осіб, що перебувають у вільному союзі чи спільному проживанні (окреме оподаткування)

Люди, які проживають у відносинах загального права або у спільному житті, для цілей оподаткування розглядаються як одинокі люди. Тому вони повинні декларувати свої доходи окремо, проте, включаючи утриманців. Таким чином, одна особа має 1 частку, до якої додаються утриманці.

  • Одинокій людині, яка має 1 дитину на утриманні, буде надано 1,5 акції
  • Одинокій людині, яка має 2 дітей на утриманні, вигідні 2 акції
  • Одинокій людині, яка має 3 дітей на утриманні, скористаються 3 акції

У разі розлучення або розлучення, з якого часу це оподатковується окремо ?

Особи, які перебувають у процесі розлучення або розлучення, можуть оподатковуватись окремо:

  • Коли вони відокремлені від власності і не живуть під одним дахом: ці умови є сукупними. Таким чином, не потрібно доводити незгоду між партнерами. Поки виконуються обидві умови, застосовується окреме оподаткування.
  • Перебуваючи в процесі законного розлучення або розлучення, їм було дозволено мати окремі місця проживання: ця справа не поширюється на PACS.
  • Коли той чи інший із подружжя кидає подружній дім, кожен має окремий дохід: під залишенням місця проживання мається на увазі ефективний розрив дому. Тимчасове вилучення з подружнього дому недостатньо для того, щоб кваліфікувати виїзд подружжя, яке покинуло місце проживання.

4. Як задекларувати свої доходи після розлуки ?

У разі виникнення одного із перелічених вище випадків подружжя повинні оподатковуватись окремо.

Отже, кожен повинен задекларувати свій індивідуальний дохід в окремій декларації, а також частку загального доходу, належного йому. Кожному також доведеться додавати дохід людей, за яких вони відповідають (діти).

Основним наслідком окремого оподаткування є модифікація сімейного коефіцієнта та розподіл утриманців. З 1-ї декларації як окрема особа кожен з партнерів повинен заявити про себе як про самотню особу і повинен заявити про осіб, за яких вони відповідають.
У разі чергування місця проживання вдома кожного з батьків неповнолітні діти вважаються однаково залежними від обох батьків.

5. Як слід задекларувати аліменти, виплачені на допомогу дітям, як відповідального батька та як батька-бенефіціара ?

Аліменти, виплачені на допомогу неповнолітнім дітям, вираховуються із загального доходу, якщо дитина не враховується при визначенні сімейного коефіцієнта.
Іншими словами, хоча один із батьків отримує вигоду від тієї частини, яка відповідає відповідальності дитини, інший батько має можливість вирахувати аліменти, виплачені із загального доходу.
Аліменти, що виплачуються дорослій дитині, також підлягають вирахуванню до 5888 євро на дитину (у 2018 році) за умови, що доросла дитина не приєднана до свого податкового домогосподарства.
Інший батько повинен буде включити аліменти до своєї податкової декларації як прибуток, що підлягає оподаткуванню.
Це означає, що неможливо поєднати врахування дитини за сімейним коефіцієнтом та відрахування аліментів із загального доходу.
Компенсаційні виплати, виплачені колишньому подружжю, також підлягають франшизі

6. Якими є наслідки розлучення або розлучення з податком на утримання (PAS) ?

З 1 січня 2019 року податок на утримання (PAS) став режимом звичаєвого права для сплати податку у Франції.

З цієї дати сплата податку відбувається одночасно зі збором доходу з урахуванням коливань у бік зменшення чи збільшення.

PAS застосовується до зарплат, пенсій, професійних доходів та доходів від власності.
Адміністрація розраховує єдину ставку податку для кожного податкового домогосподарства на основі податків та доходів передостаннього року. Це означає, що в принципі на подружжя застосовується однакова ставка податку.
Однак платники податків, які підлягають спільному оподаткуванню (шлюбне та цивільне партнерство), можуть обрати індивідуальну ставку. Цей варіант особливо цікавий для подружжя з великим розривом у доходах.

У разі зміни сімейної ситуації, зокрема розлучення або розлучення, ця зміна повинна бути заявлена ​​податковим органом протягом 60 днів з моменту настання події.
Відсутність декларації не карається, але це позбавляє подружжя можливості модулювати вгору або вниз збір свого податку.

7. Які податкові наслідки розлучення чи розлучення, коли один із подружжя їде жити за кордон ?

Оскільки оподаткування подружжя повинно здійснюватися окремо (пор. 2.), кожен із подружжя повинен вивчити своє особисте становище.

Подружжя, яке проживає у Франції, оподатковуватиметься згідно з французькими правилами.

Подружжю, який їде жити за кордон, слід дізнатись про місцеві правила, що застосовуються в країні прибуття. Якщо він підтримує зв’язки у Франції (діти, майно, виплата або отримання доходу), йому слід проконсультуватися з чинним двостороннім податковим договором.

Приклад: пара з розлученням дитини та одним із батьків вирішує переїхати до Німеччини. Останній повинен знати німецькі податкові правила і застосовувати франко-німецький податковий договір, якщо він продовжує отримувати дохід у Франції або якщо він все ще володіє там активами.
Міжнародні податкові договори включають правила податкового проживання та розподілу оподаткування між двома державами.

8. Що відбувається в разі помилки в податковій декларації ?

Трапляються помилки при складанні податкової декларації. Коли помилка виявляється або зазначається у податковій декларації, можна врегулювати ситуацію з податковою службою, продемонструвавши, що помилка була допущена добросовісно. Застосування штрафних санкцій залежатиме від рішення адміністрації.
З іншого боку, якщо помилка не виправляється спонтанно, адміністрація має період у 3 роки, наступний за роком, в якому податок повинен виправити належний податок. У разі окультної діяльності цей період збільшується до 10 років.
До виправленого податку додаються відсотки за несвоєчасну виплату в розмірі 0,20% на місяць, а також збільшення на 10% за недостатню декларацію. У разі навмисного порушення це збільшення буде збільшено до 40%; у випадку шахрайських маневрів, сума збільшення буде збільшена до 80%.

Altexis TaxTeam залишається у вашому розпорядженні для будь-яких додаткових питань, які можуть виникнути у вас. Не соромтеся звертатися до нас.