Правильно розраховуйте дієти (III) Допомоги на проживання та проїзд

Публікація: "dienstgeber INFO", № 3/листопад 2004 рВаріанти та особливі особливості

дієти

Допомоги на проживання

Надбавки за ніч не оподатковуються лише в тому випадку, якщо ви насправді ночуєте. Якщо відстань між місцем використання та місцем проживання становить щонайменше 120 кілометрів, ночівля вважається достовірною. Це означає: У цьому випадку роботодавцю не потрібно перевіряти, чи справді працівник перебував за межами свого місця проживання чи роботи. Ситуація відрізняється на відстанях менше 120 кілометрів: тут потрібно підтвердити ночівлю.

Існує три варіанти надбавки за проживання для внутрішніх ділових поїздок:

  • Якщо роботодавець надає ночівлю безкоштовно, оподатковуються додаткові надбавки за ніч.
  • Якщо працівник надає докази своїх витрат на ночівлю та витрати на сніданок, роботодавець може відшкодувати їх у повному обсязі без оподаткування або сплатити безпосередньо.
  • Якщо працівник не надає підтвердження суми витрат на проживання, фіксовану ставку в розмірі 15 євро можна виплатити без оподаткування як витрати на проживання (включаючи сніданок). Це також можливо, якщо працівник може залишатися на ніч у транспортному засобі (вантажівці, автобусі). Якщо працівникові виплачується менше 15,00 євро, перевищення можна заявити як витрати, пов’язані з доходами.


Якщо є ділова поїздка відповідно до законодавчого визначення, надбавка за ніч може вважатися неоподатковуваною лише протягом максимум шести місяців. З сьомого місяця місце роботи стає центром діяльності.

Безподаткові надбавки за ніч також безкоштовні у соціальному страхуванні.

Допомога на проїзд

Суми, що виплачуються у якості допомоги на проїзд (витрати на проїзд, пробіг) під час відрядження, не оподатковуються (§ 26 Z 4 Закону про податок на прибуток 1988 р. - EStG 1988). Звільнення від внесків згідно із законодавством про соціальне забезпечення також залежить від звільнення від сплати податку на заробітну плату.

У випадку відрядження відповідно до законодавчого визначення, витрати на відрядження зазвичай обчислюються з місця роботи. Витрати на проїзд розраховуються за місцем проживання, якщо відрядження починається звідти. Витрати на відрядження також можуть бути надані без оподаткування для поїздок між двома або більше центрами діяльності, за умови, що витрати ще не покриті транспортним податковим кредитом та можливою доплатою за проїзд.

Оскільки звільнення від сплати податків відшкодування витрат на проїзд не залежить від сплати добових, відшкодування також може бути неоподатковуваним для відряджень із власним транспортним засобом працівника для поїздок в операційну зону.

Якщо звичайна діяльність переходить на нове місце роботи (місце роботи), це вже не відрядження, а подорожі між домом та робочим місцем (про це нижче).

У разі службових поїздок з ночівлею (= юридичне визначення - 2-е правопорушення) оподатковуватися не підлягають лише витрати на дорогу за першу поїздку, що здійснюється в дорогу, за ділові поїздки за місцем використання та за останню подорож. Для всіх інших поїздок на виїзд та зворотній шлях ці витрати на сімейні поїздки додому слід вважати витратами, пов’язаними з доходами, відповідно до загальних вимог.

Більше інформації про тему "юридичного визначення" можна знайти тут:

Положення, що регулюють заробітну плату

Дорожні витрати, що оплачуються з нагоди відрядження на підставі регламенту заробітної плати (наприклад, колективного договору), не оподатковуються, оскільки вони не перевищують суми фактичних витрат або - при використанні власного транспортного засобу працівника - офіційних надбавок за кілометр. Незалежно від того, передбачає регламентація заробітної плати відшкодування витрат на відрядження чи ні.

Місце роботи, що випливає з колективного договору, слід використовувати як вирішальне місце роботи для розмежування поїздок між домом та робочим місцем. У разі переведення, призначення, відрядження тощо (нове чи подальше) місце роботи виправдане лише з податкової точки зору, якщо це також має місце згідно із законодавством про працю.

Загальні положення для всіх ділових поїздок

Громадський транспорт

Якщо фактично понесені витрати відшкодовуються на громадському транспорті (наприклад, поїздом, автобусом, літаком, таксі), ці платежі не оподатковуються. Умова: Вас підтвердять відповідно (оригіналами квитків, квитанцій). Одноразові виплати роботодавцем представляють платню, що підлягає оподаткуванню!

Обмежені відшкодування, за які роботодавець відшкодовує фактичні (доведені) витрати до зазначеної верхньої межі, залишаються неоподатковуваними. Однак вони не повинні перевищувати фактичні витрати.

Якщо працівник отримує мережеву картку для комерційних цілей, яку він також може використовувати для поїздок між домом та роботою, (ціла) вартість мережевої картки повинна визнаватися як податкова вигода в натуральній формі. Однак ніякої пільги в натуральній формі не застосовується, якщо принаймні 25 ділових поїздок на календарний місяць у середньому щорічно і відшкодування витрат не сплачується. Надання єдиного квитка не оподатковується.

Якщо роботодавець відшкодовує витрати на екологічний квиток або Vorteilscard, (ціла) вартість екологічного квитка або Vorteilscard повинна оцінюватися як податкова вигода в натуральній формі з огляду на можливість приватного використання.

Норми пробігу

Якщо працівник використовує власний транспортний засіб для відрядження, максимальним відшкодуванням витрат на відрядження є офіційна допомога за кілометр (§ 26 Z 4 EStG).

Кількість кілометрів не обмежена. Суми можуть бути округлені до повних центів в обліку заробітної плати.

Роботодавець може також виплатити допомогу за кілометр без оподаткування за офіційними тарифами, якщо регламент заробітної плати передбачає нижчі ставки або лише заміну громадського транспорту.

Надбавка за кілометр - це фіксована виплата, яка включає всі витрати на власний автомобіль працівника. Отже, фактичні витрати, сплачені на додаток до офіційної норми за кілометр (такі як плата за паркування, плата за дорогу або віньєтки на автомагістралях), оподатковуються.

Якщо роботодавець сплачує премії за страхування транспортного засобу за власний транспортний засіб працівника і якщо працівник виграє від договору страхування, заробітна плата оподатковується.

Якщо роботодавець виплачує "обмежену норму пробігу", яку слід розглядати як авансові платежі за відрядження, які мають бути здійснені, це не є неприпустимою одноразовою сумою податку, якщо роботодавець складає річну звітність і вимагає погашення у розмірі невикористаної річної суми. Ще однією обов’язковою умовою є те, що працівник пред’являє належним чином ведений журнал, з якого видно конкретні відрядження. Однак авансові платежі за єдиною ставкою оподатковуються податком, якщо вони не сплачуються хоча б раз на рік.

Допуск на кілометр на кілометр (з 1.1.2002) становить:

  • для автомобілів та універсалів 0,356 євро
  • для мотоциклів до 250 см3 0,113 євро
  • для мотоциклів понад 250 см3 € 0,201
  • за кожну перевезену особу 0,043 євро


Офіційні норми пробігу покривають такі витрати:

  • Знос за знос
  • Бензин, масло
  • Витрати на обслуговування та ремонт через поточні операції
  • Додаткове обладнання (зимові шини, автомагнітола тощо)
  • Податки, збори (паркування), мита, віньєтка на автомагістралі
  • Страхування
  • Членські внески для водіння клубів
  • Витрати на транспортний засіб

Підтвердження виплати надбавки за пробіг

Умовою надання дозволу на пробіг є те, що працівник постійно і чітко веде журнал реєстрації. Потрібно вказати: дату, пункт початку та пункт призначення (включаючи відповідний пробіг), пройдені кілометри (професійні/приватні) та мету кожної окремої поїздки.

Подорожі між домом та роботою

Відшкодування фактичних витрат на поїздки працівника між домом та роботою за допомогою засобів масового транспорту залишається безкоштовним лише в системі соціального страхування (пункт 49 пункту 3 статті 20 Закону про загальне соціальне страхування - ASVG). Відповідно до EStG, такі витрати на проїзд оподатковуються, оскільки вони вже покриваються транспортним податковим кредитом та, де це можливо, доплатою за проїзд!

Навпаки, транспорт працівників між домом та роботою за рахунок роботодавця звільняється від сплати внесків та податку на заробітну плату.