Продукти, пристосовані для боротьби з ПДВ covid-19 за 5,5% LégiFiscal
Друга зміна закону про фінанси на 2020 рік запровадила знижену ставку ПДВ для продуктів, пристосованих до боротьби з поширенням вірусу covid-19. Податкова адміністрація .
Резюме
Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн
Друга зміна закону про фінанси на 2020 рік запровадила знижену ставку ПДВ для продуктів, пристосованих до боротьби з поширенням вірусу covid-19. Податкова адміністрація щойно прокоментувала ці положення (новини BOFiP від 4 серпня 2020 р.).
3 продукти, що постраждали ¶
Другий LFR 2020 встановлює ставку ПДВ у розмірі 5,5% для внутрішньосуспільних поставок, імпорту та придбання таких 3 видів продукції:
Види продукції
Захисні маски
Засоби, призначені для особистої гігієни
Захисний одяг
Посилання на CGI
Постраждалі продукти
Маски для санітарного використання (тип FFP, медичні та хірургічні маски)
Маски AFNOR та маски для широкого загалу:
Гелі, розчини без гелеутворювача, пінки
Умови прийняття пільгової ставки:
Захисний одяг стосується захисних окулярів та козирків (відповідність стандарту EN 166) та одягу для медперсоналу (медичні або хірургічні рукавички, халати, халати, халати, фартухи, шапки, ботфорти, що входять до класу 1).
Тривалість застосування зниженої норми
З 24 березня 2020 року по 31 грудня 2021 року
З 1 березня 2020 року по 31 грудня 2021 року
З 24 березня 2020 року по 31 грудня 2021 року
Точність застосування в просторі та часі ¶
Відповідна ставка ПДВ становить 5,5% у столичній Франції та 2,1% у Гваделупі, Мартініці та Реюньйоні.
Ставка 5,5% застосовуватиметься до 31 грудня 2020 року. Враховуючи зворотний характер заходу (текст датується 25 квітня, а реалізація - 1 або 24 березня), адміністрація визначає способи коригування для операцій, помилково виставлених рахунків за нормальним рахунком ставка. У загальному випадку необхідна коригувальна накладна, і надлишок ПДВ, який виставляється за фактурою, повинен бути внесений до декларації з ПДВ у рядку 21 «Інший ПДВ, який потрібно вирахувати». Протягом перших місяців подання заявки (березень до 8 травня або 26 липня щодо захисного одягу) адміністрація не допускає жодних виправлень.
Витяг новин BOFiP від 4 серпня 2020 р. (BOI-TVA-LIQ-30-10-55, §175 та 180)
175
Отже, з огляду на набуття чинності заходів щодо застосування, кодифікованих зі статті 30-0 E Додатку IV до ІГУ до статті 30-0 G Додатку IV до CGI, ПДВ, швидше за все, був виставлений рахунок і сплачений до казначейства з вищою швидкістю, ніж зазначена в II-A § 160 у таких випадках:
- для масок - з 24 березня по 8 травня 2020 року;
- щодо засобів гігієни - з 1 березня по 8 травня 2020 року;
- щодо захисного одягу - з 24 березня по 26 липня 2020 року;
Наступні параграфи визначають правила регулювання для операцій, здійснених протягом цих періодів, розмежовуючи операції, які підпадають під дію зобов'язання щодо виставлення рахунків, передбаченого 1-м I статті 289 CGI (II-B-1 § 180), а ті, які цього не роблять (II-B-1 § 190).
180
Стосовно операцій, на які поширюється обов'язок виставлення рахунків-фактур згідно із застосуванням 1 I статті 289 CGI, зокрема тих, що призначені для осіб, що обкладаються ПДВ, або юридичних осіб, які не обкладаються ПДВ, застосовуються такі правила.
Особи, що підлягають оподаткуванню ПДВ, які виставили рахунок за ці операції за ставкою, відмінною від зниженої ставки, зазначеної в II-A § 160 за ці поставки, мають можливість отримати відшкодування переплати за умов, передбачених в § 60 IB BOI - ПДВ-DED-40-10-10. Це відшкодування здійснюється шляхом стягнення декларації з ПДВ, поданої не пізніше 31 грудня 2022 р. Суми, що підлягають відшкодуванню, вводяться в рядок 21 „Інший ПДВ, який потрібно вирахувати” форми № 3310-CA3-SD (CERFA № 10963 ) або у рядку 25 декларації № 3517-S-SD CA12 (CERFA № 11417) для платників податків, які підпадають під спрощений режим оподаткування (RSI). Здійснення цього варіанту залежить від надання замовнику коригуючого рахунку-фактури, що замінює та анулює попередній (V § 180 та наступні BOI-TVA-DECLA-30-20-20-20). Тоді цей клієнт повинен виправити суму ПДВ, яку він утримав відповідно.
Форма № 3310-CA3-SD | impots.gouv.fr
Форма № 3517-S-SD | impots.gouv.fr
Однак для операцій, виставлених рахунки протягом періодів, перелічених у I-A § 175, з огляду на виняткову ситуацію, що стосується надзвичайного стану, прийнято, що сторони можуть за взаємною згодою відмовитись від цієї процедури, тобто виписки виправних рахунків. У такій ситуації особа, що зобов’язана сплатити ПДВ, не має права здійснювати нарахування ПДВ, спочатку виставленого на рахунок. Відповідно, податкова адміністрація не буде ставити під сумнів повний або частковий відрахування ПДВ, здійсненого одержувачем, на тій підставі, що ПДВ було виставлено рахунок за ставкою, вищою за знижену ставку, зазначену в II-A § 160. Ці елементи також застосовуються за тих самих умов, коли виплата коригуючого рахунку-фактури відкладається (не пізніше 31 грудня 2022 р.).