Професійний приріст капіталу є важливим нагадуванням - Податкове законодавство - Кабінет Міністрів звільняє Піковські
Жан МАРТІН, консультант, колишній податковий інспектор | Опубліковано 12.10.2017
У виняткових випадках, у цей кризовий період, наші податкові юристи у вашому розпорядженні, щоб відповісти вам. Зв'яжіться з нами +33 (0) 1 56 79 11 00
РЕЗЮМЕ
Якщо ви продаєте актив добровільно (після продажу, внеску в компанію, припинення діяльності тощо) або мимоволі (експропріація, наприклад, позов), операція приносить прибуток або виняткову, оподатковувану або вирахувану втрату. Avocats Picovschi вважає за доцільне нагадати вам про різні податкові наслідки у цьому питанні.
Нагадування про принципи
Податок на прибуток від капіталу різниться залежно від характеру проданого майна, яке повинно бути внесено до активів компанії, що знаходиться в процесі діяльності або в кінці її діяльності, також залежно від її тривалість тримання під вартою і режим оподаткування компанії-передавача.
Тарілка приріст капіталу або втрата дорівнює різниці між ціною продажу активу та початковою вартістю активу, в принципі чистої балансової вартості. Якщо ціна розпродажу нижче початкової величини, є капітальні втрати. Ціна продажу, яку сплачує покупець, враховується за вирахуванням витрат та податків, що безпосередньо вплинули на операцію, зокрема комісійних або посередницьких зборів за продаж.
Для внеску в компанію ціна продажу представлена вартістю самого внеску. У разі обміну ця ціна відповідає різниці між поточною вартістю товару, отриманого в обмін, та балансовою вартістю проданого товару.
Якщо податкова адміністрація вважає, що продаж надається за аномально низьку ціну, апріорі не виправдану комерційним інтересом компанії, вона, очевидно, залишає за собою можливість коригування приросту капіталу до його реальної вартості через пропозиція про виправлення. У цьому випадку, якщо зацікавлені інтереси виявляться значними, ваш дипломований бухгалтер, природно, є вашим привілейованим захисником.
І якщо інспектор з державних фінансів зберігає несправедливу позицію, не соромтеся звертатися за допомогою до Досвідчений податковий юрист.
Конкретні правила щодо податку на прибуток
Компанії, на яких впливає режим приросту або збитків від капіталу, є ті, що оподатковуються податком на прибуток у категорії промислового та комерційного прибутку (BIC), некомерційного прибутку (BNC) або сільськогосподарського прибутку (BA).
Податковий режим різниться залежно від того, чи приріст капіталу кваліфікується як короткотерміновий чи довгостроковий, або залежно від тривалості власності на продане майно та від того, амортизується він чи ні. Вказується, що продукція патентних концесій або винаходи, що підлягають патентуванню, в принципі підпадають під довгостроковий режим.
Більш загально, прибутки та збитки від капіталу, зафіксовані протягом одного фінансового року, компенсуються між собою для визначення чистого приросту капіталу в короткостроковій або довгостроковій перспективі. Довгострокові прибутки та збитки компенсуються після будь-якої надбавки за приростом капіталу від нерухомості. Короткостроковий чистий приріст або збиток від капіталу включається до результатів діяльності компанії, якщо вони є прибутковими, за звичайних умов оподаткування прибутку.
Компанія має можливість вимагати розподілу оподаткування прибутку від капіталу рівними частинами протягом 3 років (поточний рік + 2 роки). І навпаки, якщо операція показує короткострокові втрати капіталу, нерозподілена частина капітальних втрат призводить до операційного дефіциту, який може бути перенесений у разі недостатнього прибутку.
Що стосується довгострокових чистих втрат капіталу, це пов'язано не з прибутком за рік, а лише з довгостроковим приростом капіталу, реалізованим протягом наступних десяти років.
Довгостроковий чистий приріст капіталу спочатку зменшується за рахунок будь-яких довгострокових втрат капіталу, які могли виникнути протягом попередніх 10 фінансових років, а потім, якщо це можливо, за рахунок дефіциту відповідного фінансового року. Потім залишок довгострокового приросту капіталу оподатковується 31,50% (тобто 16% під податок на прибуток та 15,50% під внески на соціальне страхування).
Конкретні правила стосовно податку на прибуток підприємств
Для компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, прибуток або збиток від капіталу, зафіксований при продажу основного засобу протягом фінансового року, також кваліфікується як довгостроковий або короткостроковий. У цьому випадку кваліфікований бухгалтер компенсує короткострокову вигоду та збитки та кваліфіковану як довгострокову.
Короткострокові прибутки від капіталу оподатковуються як звичайний дохід (тобто у розмірі 33,33% або за зниженою ставкою 15% для МСП до загальної межі 38 120 євро). Відповідно короткострокові втрати капіталу знижують результат.
Сфера довгострокового режиму відносно обмежена. Дійсно, термін зберігання та характер товару, що амортизується чи не, не враховуються для загальності товарів.
Довгострокові прибутки від капіталу, отримані від продажу власних цінних паперів, що зберігаються принаймні 2 роки, звільняються від оподаткування корпоративним податком, за винятком квоти 12%. Довгостроковий приріст капіталу, реалізований при продажу цінних паперів у компаніях, де нерухомість переважає в списку, оподатковується за зниженою ставкою в 19%.
Крім того, довгостроковий режим за зниженою ставкою на 15% отримує вигоду від приросту капіталу, отриманого від продажу акцій в ризикових пайових фондах (FCPR), професійних фондах прямих інвестицій (FPCI) та акцій компаній. Венчурного капіталу (SCR) ), що зберігається щонайменше 5 років, а також на продуктах промислової власності, що зберігаються принаймні 2 роки (тобто при передачі патентів та прибутку від патентного видання).
Ваша думка нас цікавить
Ця стаття розміщена для загальної інформації та в інтересах учасників судових процесів. Він регулярно оновлюється, наскільки це можливо. Зважаючи на постійний розвиток чинного законодавства, ми не можемо гарантувати його нинішнє застосування і запрошуємо Вас звернутися до нас з будь-яким правовим питанням або проблемою, що стосується теми, зазначеної в 01 56 79 11 00. У будь-якому випадку Кабінет не може нести відповідальність за неточність та застарілість статей на сайті.
Наші співробітники інформаційних служб у вашому розпорядженні і пояснять, як ми працюємо
Ви хочете отримати більше інформації ?
Зв'яжіться з нами
+33 (0) 1 56 79 11 00
Проспект Ніеля, 90
62 і 69 вулиця Ампера
75017 Париж