R; Податковий режим для приросту капіталу при вибутті власних цінних паперів

Довгострокові прибутки від капіталу, отримані від продажу власних цінних паперів, звільняються від оподаткування податком на прибуток підприємств, за винятком частки витрат і зборів, що становлять 12% від їх частки. CGI).

капіталу

Перше квазізвільнення від приросту капіталу, яке також називають " тривала дієта », Застосовується з 1 січня 2007 року, але версія, що діє в даний час, була введена законом про фінанси на 2013 рік.

Сфера довгострокового режиму

Визначення власних цінних паперів

За змістом статті 219-I, a-quinquies du CGI, вважаються власними цінними паперами:

  • паї або акції компаній, що мають такий характер, на рівні бухгалтерського обліку, тобто тих, чиє тривале володіння вважається корисним для діяльності компанії, зокрема тому, що це дозволяє здійснювати вплив на компанію, що випускає цінні папери, або забезпечити контроль над нею;
  • акції, придбані згідно з публічним тендером або пропозицією обміну коли компанія є ініціатором, якщо ці акції або цінні папери внесені на рахунки на рахунку в пайових цінних паперах або в спеціальному підрозділі іншого рахунку балансу, що відповідає їх кваліфікаційній кваліфікації;
  • цінні папери, що дають право на режим материнських компаній та дочірніх компаній, представляють щонайменше 5% прав голосу та 5% капіталу компанії-емітента, якщо ці цінні папери внесені на рахунки на рахунку в пайових цінних паперах або в спеціальному підрозділі іншого рахунку на балансі, що відповідає їх кваліфікаційній кваліфікації.

Кваліфікація довгострокової надлишкової вартості

Щоб отримати вигоду від довгострокового режиму, продані цінні папери мали бути затриманий мінімум на два роки (утримання періоду затримання з дати на дату).

Цінні папери, виключені з довгострокової схеми

Режим квазізвільнення для приросту капіталу від продажу власних цінних паперів особливо не застосовується до приросту капіталу від продажу таких цінних паперів:

  • неакціонерні цінні папери (інвестиційні цінні папери, цінні папери, зареєстровані в акції, привілейовані акції, облігації тощо)
  • цінні папери нереєстрованих компаній з нерухомості;
  • цінні папери компаній, що управляють портфелем;
  • цінні папери компаній, створених у не кооперативній державі чи на території.

Відповідні трансфери

За призначенням ми повинні зрозуміти будь-яка операція, в результаті якої вилучено з активів цінні папери (продаж, експропріація, внесок у суспільство, обмін, розподіл, вилучення на користь акціонера або партнера, викуп або анулювання цінних паперів компанією-емітентом тощо) або шляхом переказу на інший рахунок.

Методи оподаткування

Довгострокові прибутки від вибуття придатних цінних паперів є звільнені від податку на прибуток підприємств, за винятком частки витрат і зборів (на практиці 88% суми приросту капіталу звільняється). Іншими словами, ці довгострокові прибутки від капіталу змінюються з оподатковуваного доходу на податок на корпорацію за їх чисту суму.

Частка зборів і зборів рівна 12% валової суми приросту капіталу при вибутті кваліфікаційних цінних паперів, реалізованих протягом фінансового року, що розглядається. В основу цієї частки витрат включається сума приросту капіталу, раніше розміщена у відстрочку або відстрочку податку, відстрочка або відстрочка оподаткування закінчується протягом відповідного фінансового року, а також та, що виникає внаслідок сплати доповнення до ціни продажу придатних цінних паперів.

Як бачимо, довгострокові втрати капіталу (включаючи резерви щодо амортизації власних цінних паперів) не враховуються для визначення суми частки витрат та оподатковуваних зборів.

Тому, сума бази 12% -ної квоти може відрізнятися від суми чистого (звільненого) прибутку, реалізованого за фінансовий рік. Однак жодна частка витрат і платежів не буде реінтегрована, якщо протягом фінансового року буде реалізована чиста втрата капіталу (CE, 14 червня 2017 р. N ° 400855).

Розмір частки витрат і зборів, визначених таким чином, становить включені до прибутку, що оподатковується податком на прибуток підприємств (за ставкою 15%/28%/33,1/3%, залежно від ситуації - для отримання детальнішої інформації з цього питання, будь ласка, зверніться до статті "Фінансовий закон на 2017 рік - Поступове зниження ставки податку на компанії"), і підлягає, де це можливо, соціальному внеску у розмірі 3,3% (внесок, зазначений у статті 235 ter ZC CGI).

Клотильда Каттіє, юрист, що спеціалізується на оподаткуванні, зареєстрований в Паризькій адвокатурі.
Контакт: [email protected]

Провівши два роки в STC Partners та шість років у Тадж (Делойт), Клотільда ​​приєдналася до Room Avocats у Швейцарії. Вона розподіляє свій час між Парижем та Швейцарією.

Основними напрямами втручання у французькому та міжнародному оподаткуванні є:

  • оподаткування майна (реструктуризація активів, передача активів, придбання/утримання/розпорядження нерухомим майном тощо);
  • оподаткування фізичних осіб (оподаткування міжнародних керівників та менеджерів, податковий режим пенсій, виплачуваних у формі капіталу тощо);
  • створення в Швейцарії фізичних осіб та компаній;
  • загальне оподаткування підприємств (реструктуризація, допомога у проведенні податкових перевірок, податкова інтеграція, проблеми підвищення ліквідності тощо);
  • оподаткування нерухомості (оподаткування дилерів та забудовників нерухомості);
  • міжнародне оподаткування (транскордонні операції, податковий режим міжнародних потоків тощо);
  • операції злиття та поглинання;
  • регулювання податкової ситуації французів з незадекларованими активами за кордоном.