Режим ПДВ на маржі LégiFiscal

Перекупники вживаних товарів, що підлягають оподаткуванню, автоматично підпадають під режим ПДВ на маржі. Це зовсім інший механізм від звичайного функціонування ПДВ. За цього режиму він обчислюється на маржі, а не на ціні продажу та без можливості відрахування. Таким чином, цей режим дозволяє запобігти повторному оподаткуванню ПДВ, коли його вже придбав кінцевий споживач, товар, який уже був остаточно оподаткований ПДВ, коли він перепроданий професіоналом.

маржі

Резюме

  • Сфера дії
  • Транзакції подаються автоматично
  • Операції, які ніколи не можуть бути предметом маржового режиму
  • Специфіка внутрішніх придбань
  • Зобов’язання щодо бухгалтерського обліку та виставлення рахунків
  • Операція
  • ПДВ на націнку поштучно
  • ПДВ з націнки в цілому
  • Конкретний випадок вживаних транспортних засобів
  • Поширені шахрайства
  • Декрет: деталі підтверджуючих документів

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Сфера застосування ¶

Операції подаються автоматично ¶

Стаття 297 А КГІ встановлює умови застосування режиму ПДВ на маржі. Але навіть коли оподатковуваний торговий посередник підпадає під дію закону, він може вибрати класичну систему оподаткування із загальної ціни продажу.

Для автоматичного підпорядкування режиму ПДВ щодо норми прибутку, операція повинна відповідати наступним критеріям (стаття 297A CGI):

  • доставка здійснюється торговим посередником, що підлягає оподаткуванню
  • товар, про який йде мова, доставляється особою, яка не є податком на ПДВ (звільнені особи чи професіонали), або особою, яка не має повноважень нараховувати ПДВ з цієї доставки (зокрема, підприємці-автопідприємства).

Мають статус дилера, що підлягає оподаткуванню, професіоналів, які:

  • придбати або віднести до товарних запасів своєї компанії або імпортувати для перепродажу,
  • б/у товари, витвори мистецтва, колекційні предмети чи антикваріат,
  • як частина їх господарської діяльності,
  • від свого імені.

Продавці секонд-хенду (власники гаражів та, зокрема, дилери), антиквари, художні галереї, аукціонери мають статус суб’єкта торгів.

Режим націнки також застосовується до певних операцій з нерухомістю, таких як продаж старих будівель податковими особами, коли продане майно не дає права на відрахування.

Існує також спеціальний режим ПДВ на маржі для туристичних агентств.

Операції, які ніколи не можуть бути предметом маржового режиму ¶

Перепродаж товарів, які:

  • були зібрані безкоштовно
  • були придбані у податкової особи, яка виставила рахунок на додану вартість з цієї поставки
  • були імпортовані,
  • були предметом внутрішньогромадського придбання, що оподатковується ПДВ.

Специфіка внутрішніх поглинань ¶

Як відступ від принципу загального оподаткування, придбання вживаних товарів, предметів мистецтва та предметів колекціонування або антикваріату в межах Співтовариства обкладається ПДВ за ставкою, що застосовується в державі-члені продавця, незалежно від того, чи покупець підлягає ПДВ чи ні.

Проте продавець має можливість обирати, транзакція за транзакцією, загальний режим оподаткування внутрішньосуспільних операцій з матеріальним рухомим майном (звільнення від поставок всередині громади та оподаткування внутрішніх придбань).

На внутрішньообщинному рівні поняття вживаних товарів може змінюватися залежно від виду товарів, що продаються. Наприклад, моторизовані наземні транспортні засоби вважаються такими, коли вони доставляються більше ніж через 6 місяців після дати першого введення в експлуатацію, і вони проїхали щонайменше 6000 км.

Зобов'язання з бухгалтерського обліку та виставлення рахунків ¶

Для того, щоб мати змогу застосовувати маржовий режим, оподатковуваний дилер зобов’язаний вести облік витрат, що дозволяє ідентифікувати придбані та перепродані товари.

Дилер, який підлягає оподаткуванню, також повинен зазначити у своїх рахунках-фактурах застосування системи націнки, вказуючи, залежно від проведеної операції продажу:

  • слова "Спеціальний режим - Секонд-хенд",
  • згадка "Спеціальний режим - предмет мистецтва",
  • слова "Особливий режим - колекціонування або антикваріат".

Експлуатація ¶

ПДВ з націнки може бути визначений "поштучно" або загальносвітово

ПДВ з націнки на спеціальній основі ¶

База оподаткування ПДВ дорівнює ціні продажу, включаючи ПДВ за вирахуванням ціни придбання кожного товару.

Зверніть увагу, збиткові операції, ціна придбання яких перевищує ціну продажу, не оподатковуються ПДВ. Жодна компенсація неможлива за іншою операцією бенефіціара.

За відсутності документа, що обгрунтовує ціну придбання, перепродаж, в принципі, повинен обкладатися ПДВ із загальної ціни. Однак для художніх творів у цьому випадку можна зберегти фіксовану маржу в 30%.

Отримана маржа - це маржа, що включає податок. Його потрібно зменшити до вартості без податку, застосувавши коефіцієнт перерахунку.

Ставка ПДВ

Коефіцієнт перетворення

Приклад: Продавець легкових автомобілів б/у придбав транспортний засіб у приватної особи за 10 000 євро. Потім він перепродає цей автомобіль € 14 000 в т.ч.

Націнка, включаючи податок = 14000 - 10000 = 4000 €

Націнка HT = 4.000 x 0.833 = 3.332 €

ПДВ за цією операцією = 3332 євро x 20% = 666,40 євро

У разі придбання різнорідних партій (сортування, необхідне для відокремлення відновлених матеріалів та вживаних товарів), трейдер може встановити націнку в розмірі 50% від ціни продажу товарів б/у.

За режимом ПДВ із поступовою націнкою неможливе зниження ПДВ при покупках. Можна відрахувати лише ПДВ, що стосується втручання торговця (матеріали, що використовуються для відновлення товару).

ПДВ з націнки в цілому ¶

Інтерес методу

Стаття 297 A - II CGI також дозволяє дилерам, що підлягають оподаткуванню, визначати базу оподаткування ПДВ з націнки в цілому за певний податковий період.

Перевага цього варіанту полягає в тому, що він дозволяє компенсувати прибутки та збитки від різних продажів та оподатковувати ПДВ лише розмір чистого прибутку. Ця компенсація заборонена в системі ПДВ на відсотках.

Зацікавлені особи та товари

Системою глобалізації можуть користуватися всі дилери, що підлягають оподаткуванню вживаними товарами, творами мистецтва, предметами колекціонування чи антикваріатом.

Цей вибір не є обов'язковим і може бути обраний без попереднього вибору.

Цей метод не є ексклюзивним. Один і той же дилер, що підлягає оподаткуванню, може використовувати систему поштучно та загальнодоступний метод для різних товарів. У цьому випадку торговельний посередник зобов’язаний вести точний облік за ставкою податку та за використаною системою. Слід також вести окремий облік товарів, на які не може застосовуватися режим націнки.

Розрахунок загальної націнки

Загальна націнка дорівнює для визначеного податкового періоду загальній сумі, включаючи ПДВ з поставок, за вирахуванням загальної суми, включаючи ПДВ, на покупки товарів, що підпадають під дію цієї системи.

Потім загальна маржа, включаючи податок, повинна бути зменшена до суми без податку, застосовуючи коефіцієнт перерахунку, як у методі "поштучно". У разі дефіциту загальної націнки вона додається до покупок на наступний період. Повернення ПДВ неможливе.

Як і в режимі "поштучно", не можна знижувати ПДВ для придбання товарів, здійснених у системі глобалізації.

Крім того, торговець, який здійснює експортні продажі вживаних товарів і який обрав глобальну систему, повинен від суми своїх покупок відняти купівельну вартість об’єктів, які він експортував.

Декларація з ПДВ

Платники податків, на яких поширюється фактичний нормальний режим, повинні зберігати щомісячний період для розрахунку загальної маржі (подання CA3). Однак, якщо річна сума ПДВ менше 4000 євро, платники податків можуть подати декларацію за календарний квартал. Потім глобалізація охоплює період 3 місяці.

Для платників податків, на яких діє реальний спрощений режим (подання CA12), попередній депозит не може бути розрахований. Розрахунок загальної націнки проводиться протягом року, а виплата ПДВ здійснюється одним рухом під час подання CA12.

Річне коригування запасів

В режимі глобалізації необхідне щорічне коригування запасів, щоб врахувати коливання запасів оподатковуваних дилерів на початку та наприкінці кожного календарного року.

Ми використовуємо таку формулу: зміна запасу = початковий запас на 1 січня - остаточний запас на 31 грудня.

У разі негативних змін запасів, ці зміни додаються до покупок на наступний рік. І навпаки, якщо відхилення позитивне, воно зменшується за рахунок покупок на наступний рік.

Отже, ці коригування змінюють розрахунок загальної націнки та відповідного ПДВ.

Конкретний випадок вживаних транспортних засобів ¶

Поширені шахрайства ¶

Покупці та торгові посередники вживаних автомобілів обкладаються ПДВ з націнки. Перевага цього режиму полягає у застосуванні лише ПДВ на націнку, зроблену з метою зниження ціни продажу, включаючи ПДВ. Пам’ятайте, що режим ПДВ на націнку можливий лише на товари б/у, які не мають права на відрахування.

У цьому секторі було виявлено значну кількість шахрайств з ПДВ у контексті первинних покупок у професіонала, який не зареєстрований у Франції. Шахрайство полягає у придбанні транспортного засобу в Європейському Союзі. Оскільки це придбання всередині громади, торговець отримує рахунок-фактуру без ПДВ і повинен стягувати ПДВ у зворотному порядку. Таким чином, ця незаконна практика дозволяє торговцю застосовувати нижчу кінцеву ціну продажу, включаючи ПДВ, і таким чином легше знаходити торгові точки.

Наприклад, трейдер купує транспортний засіб за 10 000 євро без ПДВ та перепродає його за 12 000 євро без ПДВ, ПДВ на маржу дорівнює 400 євро (тобто 2000 х 20%), а ціна продажу з урахуванням ПДВ становить 12 400 євро. Якщо торговець не здійснює жодного шахрайства, він повинен застосовувати класичний режим ПДВ і виставляти рахунок із ціною продажу, включаючи ПДВ, 14 400 євро (тобто 12 000 х 1,2).

Декрет: деталі підтверджуючих документів ¶

Для боротьби з цим видом шахрайства змінений закон про фінанси на 2014 рік запровадив обов'язок обґрунтувати режим ПДВ, який застосовується початковим продавцем, що підлягає оподаткуванню та знаходиться в іноземній країні, з метою отримання податкового свідоцтва. Цей документ, "звільнення від сплати податків", є важливим для реєстрації транспортного засобу.

Указом No 2015-725 від 24 червня 2015 року також було зазначено підтверджуючі документи, які повинен надати покупець-перекупник. Тепер необхідна копія свідоцтва про реєстрацію, виданого за кордоном, та ксерокопія рахунку на придбання автомобіля покупцем-дилером.

Витяг статті 1 Указу 2015-725 від 24 червня 2015 року