Розділ 4 Податкові та бухгалтерські зобов’язання за спрощеного податкового режиму

За умови виключення, зазначеного в статті 302 септі A ter B CGI, застосовується цей режим:

бухгалтерські

- за бажанням, компаніям, які зазвичай перебувають під режимом мікропідприємств, визначеним у статті 50-0 ІГК.

- іншим компаніям, оборот яких не перевищує межі, передбачені в I статті 302 септі A CGI, а також цивільним компаніям, що мають засоби, визначені статтею 36 закону № 66-879 від 29 листопада 1966 р.

Глава 1: Зобов’язання щодо звітності

Як і компанії, що потрапляють під звичайний реальний режим, компанії, що підпадають під спрощений режим, повинні щороку підписувати спеціальну декларацію № 2031-SD (Cerfa № 11085), що супроводжується додатками № 2031 рік є-SD, що дозволяє визначати та контролювати їх податковий результат, реалізований у Франції.

Ця спеціальна декларація та додатки до неї повинні надійти до адміністрації не пізніше другого робочого дня, що настає за 1 травня (CGI, ст. 175, п. 1; указ № 2015-681 від 18 червня 2015 р., Ст. 2). Спеціальна форма № 2036-SD (Cerfa № 11088) надається середнім громадянським суспільствам.

Користувачам віддалених процедур надається додатковий термін у 15 днів порівняно із встановленими законом термінами для віддаленої передачі своїх декларацій про результати за умов, зазначених у № 3342-3.

Точність : Стаття 2 Постанови № 2015-681 від 18 червня 2015 року, що спрощує зобов'язання звітування компаній у податкових справах, узгоджує дати подання декларацій про результати (BNC, BA, BIC, IS) та CFE, передбачаючи (згідно із законом і більше згідно з положеннями), що ці декларації повинні бути підписані не пізніше другого робочого дня, що настає за 1 травня.

Щодо декларування компаній, що підлягають оподаткуванню податком на корпорації, див. n ° 3914.

До оголошення результатів додається кілька таблиць:

- спрощений баланс № 2033 рік-SD (Cerfa No 10956);

Примітка щодо звільнення від балансу : Окремі оператори та цивільні компанії із засобів, зазначених у статті 239 кварталу А ІГК, за умови спрощеного режиму оподаткування, автоматично або за вибором, не можуть складати баланс, якщо їх оборот не перевищує, на 2017 рік, 158 000 євро (на 2014-2016 роки - 157 000 євро без податку), якщо вони є компаніями, основною діяльністю яких є продаж товарів, предметів, приладдя та продовольства для вивезення або споживання на місці, або забезпечення житлом, або на 2017 рік як на 2016 рік, 55000 € ексклюзивно якщо це інші компанії. Ці порогові значення обчислюються за умов, передбачених в статті 50-0 CGI (CGI, ст. 302 септі A біс, VI). Ці межі були встановлені на 2013 рік, відповідно, 156 000 євро гоночних та 55 000 євро гарячих.

- спрощений звіт про доходи за фінансовий рік № 2033-Б-SD (Cerfa n ° 10957), який складається з двох заголовків (бухгалтерський результат та податковий результат);

- таблиця основних фондів, амортизаційних відрахувань та статей, що підпадають під режим оподаткування приросту та збитків № 2033-С-SD (Cerfa No 10958);

- звіт про резерви та резерви, що не підлягають відшкодуванню, виняткові амортизації та перенесення збитків 2033-D-SD (Cerfa No 10959);

- таблиця для визначення доданої вартості, виробленої протягом фінансового року № 2033-Е-SD (Cerfa No 11483);

- таблиця про склад капіталу № 2033-Ж-SD (Cerfa No 11622);

- таблиця дочірніх підприємств та холдингів № 2033-Г-SD (Cerfa n ° 11623).

Різна інформація та документи повинні, за необхідності, подаватися на тих самих умовах, що й для компаній, що підпадають під звичайну реальну систему (пор. № 3344).

Те саме для декларативних методів (пор. № 3342-2).

Зазначені вище форми та декларації доступні в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr, вказавши посилання на форму в області пошуку.

Товариства та асимільовані компанії, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток, повинні бути зазначені в додатку No. 2031 рік є-SD (Cerfa n ° 11085) частка соціальних результатів, що припадає на кожного партнера.

Примітка : Станом на декларації з податку на прибуток 2014 року, підписані в травні 2015 року, тепер прийнято, що партнери спільних підприємств (SEP) безстроково відповідають і чиї імена та адреси були вказані адміністрації, звільняються від підписки декларації результатів та попереднього розподілу номера SIREN за умови, що спільні компанії додають до загальної декларації результатів таблицю із зазначенням перерахунків, проведених для отримання результату кожного спільного оператора (декларації таблиці D № 2031 рік [Cerfa n ° 11085] та n ° 2143 [Cerfa n ° 11148], таблиця III декларації n ° 2035 рік [Cerfa n ° 11176], таблиця F декларації n ° 2139 тер додається до декларації № 2139 [Cerfa n ° 11144]).

Глава 2: Бухгалтерські зобов’язання

Компанії, які потрапили під спрощений режим оподаткування, покладаються на обов'язок вести бухгалтерський облік, на якому, ймовірно, будуть здійснюватися права адміністрації на зв'язок та перевірку.

Примітка: Щодо бухгалтерських зобов’язань, пов’язаних із веденням, поданням та збереженням бухгалтерських документів, див. n ° s 33 46 та наступні ).

Особи, які перебувають під спрощеним податковим режимом, мають право, якщо вони цього бажають, вести надзвичайно спрощені рахунки (CGI, ст. 302 септі A ter A, 1).

Вони також отримують вигоду від системи зменшення бухгалтерських зобов'язань (Господарський кодекс, ст. Л. 123-25 ​​та наступні).

Супер спрощений облік призначений для окремих операторів та цивільних товариств засобами, зазначеними у статті 239 кварталу А ІГУ, які відповідають наступним умовам:

- бути розміщені автоматично або за бажанням під спрощена система оподаткування;

- обрали суперспрощене ведення бухгалтерії;

- оподатковуватися за податок на прибуток.

Опціон здійснюється, за кожен фінансовий рік, щодо оголошення результатів № 2031- SD (Cerfa № 11085), доступного в Інтернеті на сайті www.impots.gouv.fr. (CGI, річ. III, ст. 38 sexdecies-00 A).

Цим компаніям дозволяється щодня реєструвати деталі надходжень та платежів, дебіторської заборгованості та боргів, які не зазначаються до кінця року, за умови, що вони не суперечать положенням статті 54 КГІ, згідно з якими бухгалтерські документи та підтверджуючі документи повинні дають змогу обґрунтувати точність результатів, зазначених у декларації (відсутність помилок, упущення або серйозних та повторних неточностей, точний запис усіх операцій, наявність достатньої кількості підтверджуючих документів на підтвердження зроблених записів тощо).

З практичної точки зору, можливість супер спрощеного обліку дозволяє фізичним особам, які перебувають під спрощеним режимом оподаткування:

- провести a касовий облік протягом року шляхом не обліку дебіторської та кредиторської заборгованості до кінця року та не складання додатка;

- щодня реєструвати надходження та витрати, розрізняючи спосіб оплати (готівка, банк, поштові чеки) та характер проведеної операції;

- провести наприкінці фінансового року спрощену оцінку запасів та незавершеного виробництва;

- для оцінки певних витрат за єдиною ставкою, пов’язаних із споживанням палива та додатковими накладними витратами (CGI, ст. 302 сеп. A ter A, 2):

- можна зафіксувати витрати, пов’язані з паливом, спожитим під час відряджень оператора фіксована ставка за шкалою, що публікується щороку (див. BOI-BAREME-000003 та L ivre RSA n ° 1093-3). Цей захід стосується витрат на професійне використання як моторних транспортних засобів, так і моторизованих двоколісних (мопедів, скутерів або мотоциклів),

- підтвердження додаткових накладних витрат, сплачених готівкою, не вимагається в межах 1 ‰ обороту та мінімум 150 € (CGI, ст. 302 септі A ter A, 2).