Розрахунок ПДВ за електроенергію та газ з липня 2020 року - ISPEX
ISPEX 20 липня 2020 р
Тимчасове зменшення ПДВ до 16 відсотків у другій половині 2020 року поставляє перед постачальниками електроенергії та газу завдання правильно розподілити ставки ПДВ та правильно їх виставити. Клієнтам важливо знати правила, щоб мати можливість перевіряти рахунки-фактури на правильність.
Завершення надання послуги має вирішальне значення
Бундестаг вирішив зменшити податок на додану вартість протягом обмеженого періоду як економічний стимул. З 1 липня 2020 року по 31 грудня 2020 року замість 19 відсотків застосовуватиметься ставка ПДВ у розмірі 16 відсотків.
Сума, яка застосовується, залежить від того, коли доставка буде завершена. Ставка податку на додану вартість, яка застосовується в день завершення послуги, застосовується до періоду виставленого рахунку. Час укладення договору, а також зміна ставок ПДВ протягом розрахункового періоду не мають значення.
Оплата за доставку електроенергії або газу RLM
При придбанні електроенергії RLM це означає, що виставлення рахунків може здійснюватися щомісяця за певною ставкою. Наприклад, попередня ставка ПДВ у розмірі 19 відсотків все ще застосовується до рахунку-фактури, виданого в липні за доставку електроенергії в червні 2020 року. Однак рахунок-фактуру за доставку в липні 2020 року слід створювати за зниженою ставкою 16 відсотків.
Одна проблема виникає при виставленні рахунків за пункти доставки газу RLM на "інтерфейсах" різних тарифів. Щомісячні часткові поставки оплачуються окремо, які обчислюються з використанням ставки ПДВ, що застосовується на момент завершення надання послуг. Однак газовий день закінчується за визначенням наступного дня о 6:00 ранку. Через перевищення газового місяця червень у липні вже застосовується нижча ставка ПДВ. Відповідно, попередня сума податку з продажу сплачується знову за обсягом постачання для газового місяця грудня. У тому випадку, якщо звичайна оплата є частиною договору, застосовується ставка податку на додану вартість на дату, на яку укладено поставку.
Податковий кредит на додану вартість у пунктах доставки SLP
У випадку доставки до пункту доставки SLP, те саме стосується ставки ПДВ в останній день доставки. В якості основи використовуються лише здебільшого - переважно річні - облікові періоди, узгоджені в контракті. Доставка починається, наприклад, 15 грудня 2019 року і буде виставлятися до 14 грудня 2020 року. Тоді знижена ставка ПДВ у розмірі 16 відсотків застосовується протягом усього прочитаного періоду. Це відрізняється від початку доставки 15 липня 2020 року та рахунку-фактури 14 липня 2021 року. Тут встановлена вища ставка ПДВ на весь період, хоча частина енергії була поставлена в період меншої ПДВ.
Федеральне міністерство фінансів прямо визнало, що постачальник може виставляти рахунки окремо. Наприклад, доставка розпочалася 1 лютого 2020 року і повинна була бути завершена 31 січня 2021 року. Тоді за споживання між 1 липня 2020 року та 31 грудня 2020 року можна було б виставляти рахунки окремо із зниженою ставкою ПДВ. Клієнт сплачував три окремі розрахункові періоди: повну ставку ПДВ з лютого по червень включно, потім знижену ставку з липня до кінця року та повну ставку ПДВ знову в січні 2021 року.
У випадку поставки природного газу ТНП, проблема делімітації, описана вище між газовим днем і часовим днем, виникає лише в тому випадку, якщо кінець періоду поставки збігається точно з днями переходу різних ставок ПДВ.
Що стосується щомісячних платежів, дуже мало постачальників коригують суми, що належать до півроку, і, як правило, вносять коригування в рамках щорічного виставлення рахунків. Знижки, які вже виконуються, можуть продовжувати стягуватись із вищою ставкою ПДВ. Знижена ставка застосовується до нових контрактів, укладених протягом періоду зниження податку з продажу. Важливо, щоб ціни були правильно вказані в остаточному рахунку. Попередня економія за рахунок тимчасового коригування для індивідуальних домогосподарств або дрібних комерційних споживачів у будь-якому випадку буде незначною.
Зусилля, пов’язані з переходом, величезні
З огляду на заходи, прийняті в найкоротші терміни, енергетична галузь повинна змінити свої рахункові процеси в найкоротші терміни, і це доведеться зробити знову на межі року.
Тому слід очікувати, що частота помилок в рахунках за енергоносії зросте у 2020 році. ISPEX підтримує компанії шляхом систематичної перевірки рахунків-фактур, щоб відстежувати неточності та заявляти претензії до постачальників. Огляд послуг у галузі енергетичного контролю та аудиту ви можете знайти тут .