SCI Не розподіляйте бухгалтерський результат, щоб покласти його в резерв
У серії "Як правильно використовувати Громадянське суспільство нерухомості (SCI) для оптимізації передачі моїх активів, і після згаданих:
- Питання про амортизація будівлі в SCI (див. "SCI: Чи слід реєструвати амортизацію будівлі?"),
- проблема асоційованого поточного рахунку в SCI (Пор. "SCI, передача активів і питання про поточний рахунок партнера").
Сьогодні я пропоную вам ефективне та стійке рішення щодо передачі капіталу спадкоємцям. Це роздуми про долю прибутку ДКІ: Чи слід розподіляти або розміщувати в резервах бухгалтерський результат, досягнутий SCI? ?
Оптимізуйте правила бухгалтерського обліку SCI, щоб зменшити результат, що розподіляється серед партнерів.
SCI - це компанія. Тобто SCI - це юридична особа, активи якої відрізняються від активів партнера SCI.
SCI володіє активом (нерухомість, інвестиції, готівка) та зобов'язанням (банківський борг, борг перед партнерами, тобто поточний рахунок партнера).
Партнер SCI володіє акціями відповідно до його внеску. Існує справжня різниця між двома спадщинами. Партнер як власник акцій SCI повинен отримати результат (прибуток, який має отримати компанія). Як і в усіх компаніях, партнер має право голосу та право на прибуток відповідно до своєї частки в компанії.
ДКІ, що має свою юридичну особу, повинен буде вести бухгалтерський облік (звідси питання про визнання чи ні облікової амортизації) і повинен діяти, щоб забезпечити досягнення своєї корпоративної мети.
В основі нашої стратегії лежить оптимізація правил бухгалтерського обліку з метою зменшення розподілюваного прибутку партнерам SCI та максимізації збагачення останніх. Ми прагнемо збагатити компанію якомога більше на шкоду основним інтересам партнерів.
Діючи на розподільчу здатність SCI, ми намагаємося зменшити право на прибуток партнера на користь SCI, яка побачить, що її резерви та грошовий потік збільшуються за рахунок результату, "конфіскованого" у партнерів.
Практичний випадок: навіщо прагнути зменшити прибуток, що розподіляється серед партнерів.
Для цього візьмемо приклад, уже взятий у попередній статті "SCI, передача активів та питання про поточний рахунок асоційованого підприємства":
Найпоширеніший шаблон проводиться в чотири етапи:
- Створення SCI панами та пані . Капітал, внесений у створення SCI, є низьким. Наприклад, ми можемо говорити про 1500 €. Законними керівниками ДКІ буде Містер, а потім пані, наприклад.
- Придбання будівлі ДКІ. ДКІ надає кредит на всю покупку інвестиційної нерухомості.
- Оренда будівлі. ДКІ отримує дохід від власності, що дозволяє їй погасити іпотеку.
- Через кілька місяців після придбання будівлі, коли ДКІ сильно заборгувала, батьки роблять пожертвування на власне володіння акціями ДКІ. Оскільки SCI має борг, вартість пожертви, яка служить основою для розрахунку податків на безоплатний трансфер, є дуже низькою.
Ця стратегія є найбільш поширеною. Однак це абсолютно неефективно, як воно є. Саме бенефіціарні власники мають право отримувати бухгалтерський результат ДКІ. Отже, результат буде поступово розподілятися між батьками, а банківський борг буде поступово замінюватися пов’язаним поточним рахунком на ім’я батьків.
Щоб зрозуміти, чому SCI марний і як створюється асоційований поточний рахунок, прочитайте цю статтю: "SCI, передача активів та питання асоційованого поточного рахунку" .
Резерв результатів бухгалтерського обліку дозволяє оптимізувати вартість SCI, що передається голим власникам акцій.
Отже, у цій стратегії передачі ми прагнемо зменшити обсяг прибутку, що розподіляється серед узуфруктуаріїв, щоб дозволити капіталізації SCI і, отже, збагатити голих власників. Нерозподілений прибуток збільшує вартість SCI, кінцевими бенефіціарами якого будуть голі власники.
Ця капіталізація буде на користь оголених власників із повним звільненням від податку на спадщину.
Зверніть увагу на амортизацію будівлі для зменшення результатів бухгалтерського обліку та результатів, що розподіляються, до користувачів
Перше рішення - зменшити розподілений прибуток узуфруктуаріїв, використовуючи амортизаційні відрахування будівлі для зменшення бухгалтерського результату SCI. Зменшуючи результат бухгалтерського обліку, ми зменшуємо право користувачів-одержувачів доходу, і оцінюється саме SCI. Ми розробили це перше рішення в попередній статті "SCI: Чи слід визнавати амортизацію будівлі? ".
Поверніть результат назад, потім у резерв і вирішіть не поширювати результат SCI
Однак те, що SCI досягає бухгалтерського результату, не означає, що його слід розподілити серед партнерів. SCI - це перш за все компанія, пріоритетом якої є не задоволення потреб грошових потоків своїх партнерів, а досягнення своєї корпоративної мети.
Таким чином, результат бухгалтерського обліку може бути розподілений між асоційованими користувачами SCI, але також може зберігатися в компанії. Саме під час щорічних загальних зборів партнери приймають рішення про розподіл результатів: розподіляються вони чи потрапляють у резерв ?
Як правило, ми вважаємо, що результати розподіляються серед партнерів (ми застосовуємо напівфіскальну прозорість до рахунків), але, на мою думку, це помилка. Результати повинні дозволяти компанії розвиватися відповідно до її корпоративного призначення. Зацікавленість партнерів у отриманні доходу (навіть сплатити податок на прибуток, за який вони зобов’язані, враховуючи напівфіскальну прозорість) не є корпоративною метою SCI.
Таким чином, коли партнери вирішують не розподіляти бухгалтерський результат, досягнутий SCI, вони підвищують оцінку компанії та побічно забезпечують кращу передачу оголеним дітям, які володіють акціями.