Система оподаткування LF 2019 для продуктів від продажу або концесії патентів - Chronos - Vivaldi
Опубліковано 27 лютого 2019 р
Статті 37 та 38 Закону про фінанси на 2019 рік суттєво змінюють для фінансового року, що починається 1 січня 2019 року, режим оподаткування товарів промислової власності.
Відповідно до цього нового режиму, який тепер поширюється на програмне забезпечення, захищене авторським правом, доцільно вирахувати з доходів від концесії, субконцесії та переуступки відповідні витрати на дослідження та розробку, а потім застосувати до цього чистого результату співвідношення з метою співвіднесення податкової пільги із сумою витрат на дослідження та розробки, що проводяться компанією або не пов'язаною компанією.
Визначена таким чином частка чистого прибутку оподатковується за ставкою 10%, незалежно від того, чи підлягає компанія ІС чи вона оподатковується податком на прибуток.
Крім того, вирахування роялті за концесію прав інтелектуальної власності, що виплачується пов'язаній компанії, обмежене, коли (i) бенефіціар не підлягає ефективному оподаткуванню як мінімум 25% за рахунок своїх роялті, (ii) встановлено в ЄС або ЄЕЗ та (iii) вигоди від податкового режиму, який ОЕСР вважає шкідливим.
Я - ЗАКОНОДАЄТЬСЯ ЗАКОНОДАВСТВО
Новий режим застосовується до операцій, що стосуються таких активів інтелектуальної власності:
Національні та іноземні патенти в широкому розумінні, включаючи сертифікати на корисність, додаткові сертифікати захисту та вдосконалення;
Свідоцтва про сорти рослин;
Промислові виробничі процеси, тобто ті, що є результатом дослідницьких операцій і є важливим аксесуаром патенту, з яким вони є предметом тієї самої концесії або переуступки;
Запатентовані непатентовані винаходи. Однак лише винаходи, патентоспроможність яких було сертифіковано Національним інститутом промислової власності, є придатними і не можуть скористатися цим пільговим режимом, лише МСП, чий світовий оборот групи, до якої вони належать, не перевищує не більше 50 млн. Євро і валовий дохід від усіх нематеріальні активи не перевищують 7,50 млн. євро на рік в середньому за останні 4 фінансові роки;
Програмне забезпечення, захищене авторським правом.
Як і раніше, активи промислової власності повинні мати характер основного нематеріального активу.
II - СТИКНЕНІ ОПЕРАЦІЇ
Цей новий режим впливає на операції концесії, субконцесії та передачі.
У разі концесії або субконцесії спеціальний режим, найімовірніше, застосовуватиметься, навіть якщо надані права були набуті для розгляду менш ніж на два роки.
III - УМОВИ ПОДАТКУВАННЯ
Компанії можуть за певних умов підлягати окремому оподаткуванню за зниженою ставкою, рівною 10%, чистого результату концесії, концесії або передачі відповідних активів промислової власності. Цей чистий результат визначається у два етапи:
Перший раз: компанія спочатку визначає чистий результат продажу, субконцесії або продажу;
По-друге: застосувати цей чистий результат до коефіцієнта (коефіцієнта “зв’язку”), встановленого відповідно до співвідношення між:
Витрати на дослідження, безпосередньо здійснювані компанією або непов’язаними компаніями;
Загальні витрати на дослідження.
Правомочні сторони, які фігурують у чисельнику коефіцієнта "взаємозв'язок", означають витрати на дослідження та розробки, що мають прямий зв'язок із створенням та розвитком нематеріального активу, що здійснюється безпосередньо самим платником податків або незалежно від місця. у значенні статті 39.12 CGI.
За умови зауважень Податкової адміністрації, ці витрати на дослідження та розробки повинні включати заробітну плату, прямі витрати, витрати на утримання патентів, загальновиробничі витрати, безпосередньо пов’язані з науково-дослідними установами та витрати.
З іншого боку, витрати на захист патенту не повинні враховуватися.
Ці витрати збільшуються на 30%, при цьому вказується, що допустимі витрати зросли, а загальні витрати не можуть перевищувати 100%.
Таким чином, сума допустимих витрат не може перевищувати суми загальних витрат ... Це просто ...
IV - НЕОБЯЗКОВИЙ ПОДАТКОВИЙ РЕЖИМ
Цей режим оподаткування необов’язковий. Варіант повинен бути сформульований для кожного активу, товару, послуги чи сімейства товарів чи послуг у звіті про прибутки та збитки за фінансовий рік, за який він здійснюється.
Компанії уповноважені здійснювати сукупні витрати, пов’язані з сукупністю активів, що сприяють виробництву визначеного товару чи послуги або однорідного сімейства товарів чи послуг для обслуговування чистих доходів у співвідношенні "взаємозв'язок" або коефіцієнту заміщення.
V - ПОЛОЖЕННЯ В СФЕРІ ФІСКАЛЬНОЇ ІНТЕГРАЦІЇ
У рамках групи консолідації податків вигода від режиму пільгового оподаткування визначається материнською компанією податкової групи, а не кожною з компаній-членів податкової групи.
Отже, чистий дохід, який підпадає під пільговий режим, і коефіцієнт „зв’язку” обчислюються на рівні податкової групи. Варіант для цього плану здійснює інтегруюча материнська компанія.
Коли умови виконуються для отримання пільгового режиму, чистий прибуток віднімається із загального прибутку, що оподатковується окремо за ставкою 10%.
VI - РОЯЛТІ, ПЛАТЕНІ ЗВ'ЯЗАНОЙ КОМПАНІЇ
Виключаються зі сплати франшизи частки їх суми, права інтелектуальної власності, що виплачуються пов’язаній компанії у значенні статті 39.12, яка не стосується поточного фінансового року за умови сплати на основі цих самих роялті податку на прибуток або корпоративний податок, ефективна ставка якого принаймні дорівнює 25%.
Частка, що не підлягає вирахуванню, дорівнює добутку суми роялті, поділеної на чисельник різницею між 25% та ефективною ставкою податку, якій підлягали роялті, а в знаменнику - ставкою 25 %.
Обмеження щодо відрахування виплачених роялті застосовується, коли фактичний бенефіціар (i) знаходиться у державі, яка не є ні членом Європейського Союзу, ні стороною Угоди про ЄЕП, та (ii) вигоди щодо його роялті, податковий режим, який ОЕСР вважає шкідливим.
Ви все не зрозуміли? Не соромтеся надсилати нам свої коментарі, ми у вашому розпорядженні, щоб надіслати вам кількісні приклади, що дозволяють покласти "до музики" ці методи розрахунку, які, якщо вони сприяють податковому режиму для податкових продуктів. Присвоєння або видача патентів, залишаються в чомусь дуже посушливими.