Структура балансу

Інвентар - інвентар - баланс

  1. Інвентаризація є необхідною діяльністю для складання інвентаризації
  2. Інвентаризація є результатом інвентаризації
  3. Залишок базується на запасах

Баланс - це остаточний рахунок. Він показує стан активів та боргів на конкретний момент часу (контрольна дата). Значення, визначені на дату балансу, змінюються внаслідок постійної ділової діяльності. Кожна зміна позиції призводить до зміни щонайменше ще однієї позиції.

Стаття 242 Німецького комерційного кодексу (HGB) вимагає складання балансу (зв’язок між активами та зобов’язаннями) на початку ділової діяльності та в кінці кожного фінансового року.
§ 242 Пункт 1 HGB:

На початку своєї торгівлі та на кінець кожного фінансового року купець повинен скласти звіт (початковий баланс, баланс), що показує зв'язок між його активами та його боргами. Положення, що застосовуються до річної фінансової звітності, повинні застосовуватися відповідно до початкового балансу, наскільки вони стосуються балансу.

Звільнення від бухгалтерського зобов'язання згідно з § 241a HGB також означає звільнення від інвентаризації та бухгалтерських зобов'язань згідно з § 242 (4) HGB.

Інвентарний баланс
Обов’язковою умовою складання інвентаризації повинна бути інвентаризація. Інвентаризація складає основу для складання балансу.
Детальний перелік окремих активів та боргів. Коротке порівняння активів (активів) та капіталу (зобов'язань).
Інформація про кількості, вартості та загальну вартість предметів. Перераховані лише загальні значення окремих статей балансу.
Презентація розташована одна під одною (у розподіленому вигляді) Презентація відбувається поруч (у формі рахунку)
Термін зберігання становить 10 років Термін зберігання становить 10 років

Отже, баланс є знімком компанії.

Структура балансу

Баланс формується шляхом об'єднання сум запасів у групи.
§ 246 Абз. 1 HGB передбачає:

Річна фінансова звітність повинна містити всі активи, борги, витрати та витрати та доходи, якщо інше не встановлено законом. Активи включаються до балансу власника; якщо актив економічно не відноситься на власника, а на іншого, останній повинен показати його у своєму балансі. Заборгованість включається до балансу боржника. Різниця, за яку винагорода за поглинання компанії перевищує вартість окремих активів компанії за мінусом боргів на момент поглинання (придбаний гудвіл), вважається тимчасовим активом.

Обидві сторони балансу повинні бути збалансованими. Італійське слово bilancia означає ваги (променеві ваги). Латинське слово bilanx означає подвійні ваги.

Таблиця балансу Пасиви активів
Ця сторінка містить інформацію про типи активів та структуру активів компанії. Ця сторінка містить інформацію про джерела багатства та структуру капіталу компанії.
Тут ви можете побачити, як компанія використовує кошти та інвестиції. Тут ви можете побачити джерело коштів або фінансування компанії.
Ця сторінка розділена на:
- Основні засоби та
- Оборотні активи		 Ця сторінка розділена на:
- Власний капітал і
- Позиковий капітал
Ця сторінка розташована відповідно до рідини (рідкість). Ця сторінка відсортована за строками погашення.
Простіше кажучи, це те, що є в магазині. Простіше кажучи, там написано, кому насправді належить магазин.

Відповідно до розділу 247 Німецького комерційного кодексу (HGB), основні та оборотні активи, власний капітал, борги та попередньо оплачені витрати повинні відображатися окремо та розбиватися в достатній мірі.

З цього можна отримати наступні два основних рівняння балансу:

  • Активи (активи) = зобов'язання (капітал)
  • Активи = власний капітал + борг
    результати перетворення в:
    Власний капітал = активи - борг

В результаті виходить наступна базова схема:

Таблиця балансу Пасиви активів
А. Основні засоби
Б оборотні активи
C Активні передоплачені витрати		 Власний капітал
Б позиковий капітал
C Нарахування та відстрочка
усього усього

балансу

Основні та оборотні активи

Для розподілу серед основних чи оборотних активів вирішальним є не тип об’єкта, а його використання (цільове використання).

До основних фондів належать усі активи, які постійно призначені для обслуговування господарських операцій. Таким чином, основні засоби складають основу оперативної готовності.
§ 247 Параграф 2 HGB:

У випадку з основними засобами слід показувати лише ті статті, які призначені для безперервного використання для господарських операцій.

Чим вища частка основних фондів у загальній сумі активів, тим вищий підприємницький ризик.
Проводка господарських операцій з основними фондами
Знос активів

Оборотні активи включають усі активи, які лише тимчасово залишаються в компанії.

Торговець офісними меблями письмовий стіл може бути записаний як основний, так і оборотний капітал. Призначення використання є вирішальним.

  • Використовуйте як стіл для власної адміністрації: Капітальні активи
  • Предмети запасів, призначені для продажу: Оборотні активи

Запаси, як правило, пов’язують непотрібно велику кількість ліквідності. Заходи щодо скорочення запасів повинні узгоджуватися між собою.

Власний капітал та борг

Власний капітал належить власнику (партнерам) і його не потрібно повертати.

Кошти фінансування повинні бути перераховані під позиковий капітал, який повинен бути повернутий зовнішньому інвестору в певний момент часу.

Інвентаризація є результатом інвентаризації та складається з наступних трьох частин:

капітал - Борг = Власний капітал (чистий капітал)
поділяються на основні засоби та оборотні активи
поділяються на довгострокові та короткострокові
Активи - борги = чистий капітал

Графічне зображення:

Стаття 268 (3) HGB передбачає:

Якщо власний капітал витрачається збитками і надлишки статей пасиву над статтями активів є надлишковими, ця сума повинна відображатися окремо на стороні активів в кінці балансу під заголовком "Дефіцит, не покритий власним капіталом".

Борг і власний капітал пов'язані між собою в активах. Таким чином, власний капітал (як правило) не доступний у компанії як грошова сума і тому не може бути вилучений готівкою.

Витрати майбутніх періодів

Відкладені статті включають передоплату в старому році, яка стосується витрат або доходів у новому році. Є так звані перехідні предмети (перехідні = перехід).
Витрати та доходи на новий рік зберігаються у балансі та переносяться на новий рік.

Активні передоплачені витрати Нараховані витрати
Оплата від нас у старому році Оплата нам у старому році
Зусилля у новому році Дохід у новому році
Наприклад, орендна плата, сплачена заздалегідь, відсотки, страхові внески, податок на транспортні засоби або внески наприклад, орендна плата, відсотки або внески, отримані заздалегідь

Необхідність формування цих статей випливає з вимоги щодо нарахування успіху. Ця тема детально розглядається у розділі "Річна фінансова звітність".

Структура балансу

Структура балансу залежить від юридичної форми та розміру компанії. Ми також розрізняємо 2 групи:

  1. Корпорації (застосовується § 266 HGB)
    Вимоги різняться щодо:
    • Малі корпорації також
    • Великі та середні корпорації
    Розрізнення проведено у розділі 267 HGB.
    Для всіх фінансових років із звітною датою після 30 грудня 2012 р. Вперше за фінансові роки із звітною датою 31 грудня 2012 р. Застосовується Закон про компанії про малі капітали, який змінює Закон про бухгалтерський облік.
    Класифікація пояснюється на сторінці річної фінансової звітності.
  2. Індивідуальні торговці та партнерські відносини з фізичною особою як повна відповідальність
    Не існує конкретної структури балансу. Застосовується § 247 HGB

Скорочене подання балансу для малих капітальних компаній

А. Основні засоби

В. Оборотні активи

C. Витрати на попередню оплату

D. Активна різниця від компенсації активів

А. Власний капітал

B. Положення

C. Зобов'язання

D. Витрати на попередню оплату

Структура балансу для малих корпорацій

А. Основні засоби

І. Нематеріальні активи
II. Матеріальні активи
III. Фінансові активи

В. Оборотні активи

I. Запаси
II. Дебіторська заборгованість та інші активи
III. Цінні папери
IV. Гроші в касі, залишки Бундесбанку, залишки в банках та чеки

C. Витрати на попередню оплату

D. Відстрочені податкові активи

E. Активна різниця від компенсації активів

А. Власний капітал

І. Залучений капітал
II. Резерв капіталу
III. Нерозподілений прибуток
IV. Перенесений прибуток/перенесений збиток
V. Річний профіцит/річний дефіцит

B. Положення

C. Зобов'язання

D. Витрати на попередню оплату

E. Відстрочені податкові зобов’язання

Структура балансу для великих та середніх корпорацій

А. Основні засоби:

I. Нематеріальні активи:

  1. Самостійно створені права промислової власності та подібні права та цінності;
  2. поступки, отримані під оплату, права промислової власності та подібні права та цінності, а також ліцензії на такі права та цінності;
  3. Вартість компанії
  4. здійснені авансові платежі;

II. Матеріальні активи:

  1. Земля, права на землю та будівлі, включаючи будівлі на сторонніх землях;
  2. Технічне обладнання та техніка;
  3. Інше обладнання, фабричне та офісне обладнання;
  4. авансові платежі та активи, що будуються;

III. Фінансові активи:

  1. Акції у афілійованих компаніях;
  2. Позики афілійованим компаніям;
  3. Холдинги;
  4. Позики компаніям, з якими існують відносини участі;
  5. Інвестиційні цінні папери;
  6. інші позики.

B. Оборотні активи:

I. Запаси:

  1. Сировина та матеріали;
  2. незавершене виробництво, незавершене виробництво;
  3. готова продукція та товари;
  4. здійснені авансові платежі;

II. Дебіторська заборгованість та інші активи:

  1. Запити на доставку та послуги;
  2. Претензії до афілійованих компаній;
  3. Претензії до компаній, з якими існують відносини участі;
  4. Інші активи;

III. Цінні папери:

  1. Акції у афілійованих компаніях;
  2. інші цінні папери;

IV. Гроші в касі, залишки Бундесбанку, залишки в банках та чеки.

C. Витрати на попередню оплату

D. Відстрочені податкові активи

E. Активна різниця від компенсації активів

A. Власний капітал:

І. Залучений капітал;

II. Резерв капіталу;

III. Нерозподілений прибуток:

  1. правовий резерв;
  2. Резерв акцій контрольної або мажоритарної компанії;
  3. статутні резерви;
  4. інші нерозподілені прибутки;

IV. Перенесений прибуток/перенесений збиток;

V. Річний профіцит/річний дефіцит.

B. Положення:

  1. Резерви щодо пенсій та подібних зобов'язань;
  2. Податкові положення;
  3. інші положення.

C. Зобов'язання:

  1. Облігації
    з яких кабріолет;
  2. Зобов'язання перед кредитними установами;
  3. Авансові платежі, отримані за замовленнями;
  4. Зобов'язання з товарів і послуг;
  5. Зобов’язання з акцепту векселів, складених та випуску власних векселів;
  6. Зобов'язання перед афілійованими компаніями;
  7. Зобов'язання перед компаніями, з якими існують відносини участі;
  8. інші зобов'язання,
    з яких із податків,
    з яких у контексті соціального забезпечення.

D. Витрати на попередню оплату.

E. Відстрочені податкові зобов’язання

Як показано в балансі, розрізняють відкриті резерви (лише для корпорацій) та приховані резерви (приховані резерви). Приховані резерви (приховані резерви) не є частиною власного капіталу, який можна побачити на балансі. Вони можуть виникнути внаслідок недооцінки активів або завищення заборгованості.

Тут ви знайдете тестові питання для перевірки знань з бухгалтерського обліку!
Відкриється додаткове вікно для обробки 10 завдань. Натисканням кнопки «Оцінити» відображаються результати. Коли ви закриваєте вікно, ця сторінка знову активна.