Туристичні агенції Маржинальний режим Невеликі податкові роз’яснення; globalauditpartners
Опитування за 2017 рік щодо зарплат професіоналів у МАРОККО
Пакет перезапуску CGEM
Туристичні агенції/Режим націнки: Невеликі податкові роз’яснення
Це граничне оподаткування, яке полягає у встановленні винагороди, належної агенції.
Це складається з різниці між, з одного боку, загальною сумою, яку турфірма нараховує одержувачу послуг, а з іншого боку, загальною сумою покупок, включаючи ПДВ, що виставляється рахунком агентству. "Сума цієї різниці з урахуванням ПДВ, щоб визначити величину без податку, необхідно застосувати коефіцієнт перерахунку, що відповідає стандартній ставці ПДВ".
Він додає, що "цей спеціальний режим ПДВ застосовується до брокерських операцій, що здійснюються туристичними агенціями, які організовують поїздки або туристичні тури від свого імені, і які, щоб надавати послуги, загалом пов'язані з цим видом діяльності, вдаються до третіх сторін, що підлягають '.
Оскільки вони оподатковуються лише з їх націнки, туристичні агенції не можуть вирахувати ПДВ, який нараховується їм постачальниками послуг, які фізично виконують послуги, якими користуються клієнти (готельєри, ресторатори, транспортні компанії тощо). Отже, коефіцієнт прийому, що застосовується до цих послуг, дорівнює нулю.
"З іншого боку, вони мають можливість вирахувати, за умов звичайного законодавства, ПДВ, який нараховує різні елементи власної посередницької послуги (основні фонди, загальні витрати: зокрема реклама)".
Закон про фінанси 2017 року роз’яснив податковий режим, що застосовується до цієї категорії. Він вилучив визначення "малого виробника" та "малого постачальника послуг" зі статті 91 Загального податкового кодексу та обмежив критерії звільнення лише межею обороту, що перевищує або дорівнює 500 000 DH.
■ ПДВ на націнці туроператорів
Коли можна говорити про купівлю та перепродаж туристичної послуги? Режим націнки застосовується, коли туристична агенція купує та перепродає послугу і не отримує винагороду комісією у відповідь.
Податкові органи також уточнюють, що аванси та часткові платежі за організацію подорожей чи відпусток не є чинником операції з ПДВ за спеціальним режимом націнки. Оперативний захід складається із загальної суми, отриманої турфірмою за цю операцію.
■ Система націнки та обороту
Чи слід брати до уваги загальну суму виставленого рахунку або суму неоподатковуваної націнки? У разі виставлення рахунків-фактур на загальну суму, якщо продаж включає ПДВ та дебетує суму ПДВ на рахунку продажів наприкінці кожного періоду, щоб мати оборот без податку?
Для DGI, з точки зору податку на прибуток підприємств, оборот, який враховується при визначенні податкового результату або мінімального внеску, для операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ, відповідно до конкретного режиму націнки, є фактурою. І це, оскільки агентство не нараховує ПДВ своїм клієнтам.
■ Малі виробники та постачальники послуг/оподаткування нових творінь
Нещодавно визначені дрібні виробники та постачальники послуг не підпадають під обсяг ПДВ за перший рік існування. Але коли оподатковуваний оборот, досягнутий і визнаний у звіті про доходи та витрати за рік N-1, перевищує або дорівнює 500000 DH, відповідний оператор стає податком на ПДВ з 1 січня року N DGI вказує, що він однаковий для наступні роки.
Оборот, який слід брати до уваги, - це оборот, який виставляється за рахунками та відображається у звіті про витрати та доходи. Подібним чином податкові органи також підкреслюють, що у випадку вправ на конях оборот, який слід враховувати, - це оборот, який виставляється за фактом між датою початку навчання та 31 грудня.
■ Хто такі маленькі постачальники
Чи включаються ресторани, кафе, закусочні, компанії, що займаються прокатом автомобілів та туристичними перевізниками, до категорії малих постачальників? Для податкових органів єдиним визначальним елементом є поріг досягнутого оподатковуваного обороту, тобто 500 000 DH. Але якщо оподатковуваний оборот, задекларований протягом трьох років поспіль, не досягає цього порогу, відповідні оператори перебувають поза сферою оподаткування ПДВ.