У яких ситуаціях можна очікувати контролю ANAF при здійсненні операцій з афілійованими сторонами
Автор: Коріна Кіріак/Дата публікації: 17-09-2020 11:09
З першої половини 2020 року ANAF має новий напрямок, який займається аналізом ризиків і вже працює. Керівництво аналізує податкову поведінку платників податків, і якщо вони викликають підозри, будуть розпочаті ретельні перевірки.
Хоча сітка показників, що застосовується ANAF для розрахунку ступеня фіскального ризику, не є загальнодоступною, фахівці ATIPIC Рішення щодо трансфертного ціноутворення виявили 11 моделей фіскальної поведінки, пов'язаних із трансфертним ціноутворенням, що може створити контроль з боку влади.
,На своєму практичному досвіді ми виявили 11 загальних ситуацій, які можуть створити фіскальний контроль, але це не єдині, які можуть створити контроль, список може бути доповнений безліччю інших критеріїв.
Однак важливо, щоб компанія знала, запобігала або виправляла, де це доречно, основні фактори ризику, які можуть зробити її вразливою для податкових органів ", - говорить Віорел Сбора, партнер з трансфертного ціноутворення та DAC6, ATIPIC Solutions за трансфертними цінами.
1. Облік бухгалтерських збитків за останні 5 років
Коли операції із пов’язаними сторонами мають збільшену частку доходу компанії або ви є платним податком у групі, періодичні бухгалтерські збитки можуть призвести до контролю з боку влади.
Якщо ви потрапили в цю ситуацію, щоб уникнути потенційних штрафних санкцій, вам потрібно широко і послідовно документувати збитки.
2. Запити про відшкодування ПДВ з державного бюджету
Навіть якщо тенденція останніх років полягає у відшкодуванні ПДВ із повідомленням про подальшу істотну податкову перевірку, існування файлу трансфертних цін може призвести до того, що податкові органи, у певних ситуаціях, більше не вимагатимуть подальшого контролю.
3. Рівень прибутку нижче середнього рівня рентабельності, про який повідомляють інші компанії з однаковим кодом CANE
Однією з основних причин нещодавно розпочати податкові перевірки є досягнення нижчих норм прибутку порівняно з іншими компаніями з тим самим кодом CANE у поєднанні з існуванням афілійованих відносин, визначених у базах даних Amadeus та/або Orbis, або у заяві 394. Звідки ви знаєте, чи потрапили ви в цю ситуацію? Вам потрібно зробити аналіз у базі даних Amadeus або Orbis - аналіз, за допомогою якого консультант з питань трансфертного ціноутворення може вам допомогти.
4. Запис добровільного внутрішнього коригування ціни трансферту
Чи ми говоримо про коригування початкових закупівельних цін при операціях з афілійованими сторонами, чи про коригування на кінець року норм прибутку, отриманих місцевим суб'єктом через призму деяких групових політик, необхідно, щоб вони були підтверджені правильними аргументацією та документацією. супровідні документи у файлі трансфертного ціноутворення.
Важливо, щоб рахунки-коригувачі фіксувались на рахунках місцевого суб’єкта господарювання у фінансовому році, до якого вони належать, інакше існує ризик спотворення фінансових результатів і, отже, класифікації з високим ступенем фіскального ризику.
5. Операції з пов’язаними сторонами
З вересня 2020 року про операції з пов’язаними сторонами потрібно буде повідомляти окремо за формою 394.
Заява міститиме розділ, у якому буде позначено ТАК чи НІ - незалежно від того, були здійснені операції з афілійованими особами, румунськими чи іноземними, протягом звітного періоду, охопленого формою.
6. Розбіжності між деклараціями з ПДВ
Якщо ви здійснюєте операції з афілійованими особами, вартість покупок та поставок повинна бути оголошена однаковою обома сторонами натомість 394, будь-яка суттєва розбіжність, яка може призвести до початку податкової перевірки.
7. Реструктуризація (злиття, поділ, розпуск, передача бізнесу, неплатоспроможність)
Злиття, поділ, передача бізнесу або розпад часто призводять до значних змін у фінансово-бухгалтерських результатах, про які повідомляє компанія. Ці зміни можуть привернути увагу податкових органів, які можуть прийняти рішення про ініціювання податкової інспекції, і в цьому випадку доцільно мати вже підготовлені звіти про оцінку.
Крім того, оголошення провадження у справі про неплатоспроможність може призвести до не стягнення АНАФ податків та зборів, саме тому початку розгляду справи про неспроможність часто передує суттєва податкова інспекція, яка також перевіряє файл трансфертного ціноутворення.
8. Адміністративні послуги значної вартості, але без відповідної документації
Інша ситуація, яка може викликати запитання у органів влади, - це випадок, коли у списку операцій із пов’язаними сторонами є послуги адміністративного характеру, що отримуються від зовнішнього суб’єкта всередині групи - управління, ІТ, бухгалтерський облік. Вони можуть збільшити ступінь ризику, якщо ці послуги виправдовуються лише рахунками-фактурами з обмеженим описом, мають значні значення порівняно з товарообігом або навіть спричиняють збитки на місцевому рівні.
9. Звітування про прибуток в іншому місці, ніж розвиток економічної діяльності
Основним висновком, зробленим із звітів CbCR, є наявність розбіжностей між юрисдикцією, в якій звітується прибуток, та юрисдикцією, в якій здійснюється господарська діяльність.
Компанії, які входять до груп, у яких в інших юрисдикціях зафіксовано вищий прибуток, ніж прибуток, звітний у Румунії, можуть очікувати податкової інспекції.
10. Неподання або затримка у поданні податкових декларацій та сплати податків та зборів
Структури ANAF пильно стежать за збором податків і прагнуть боротися з ухиленням від сплати податків. Очевидно, що для більш ефективного збору органи влади вдаються до контролю у випадках, коли подання податкових декларацій затримується або, що ще гірше, податки та збори не сплачуються вчасно.
11. Невідповідність між сумами, зазначеними у фінансовій звітності, та податковою декларацією
Якщо доходи та витрати, про які повідомляється в Декларації 101 щодо податку на прибуток, та ті, що повідомляються у формі 20, не відповідають, податкові органи можуть повідомити про це та розпочати істотну податкову перевірку, в якій вимагатимуть файл трансфертних цін.
Експерти ATIPIC радять платникам податків проаналізувати вищезазначені критерії ризику, щоб визначити, чи виконуються вони.
Більше того, для запобігання суперечкам, а також для усунення можливості податкової інспекції платники податків повинні отримати Угоду про попередню ціну (APA), що охоплює операції із суттєвою вартістю. Для всіх інших видів операцій компанії зобов’язані своєчасно підготувати файл трансфертного ціноутворення, а також належним чином обґрунтувати та задокументувати всі операції з високим ризиком.