Узуфрукт спадкоємства вцілілого подружжя на готівкових та банківських рахунках
За наявності в маєтку банківських активів або ліквідних активів узуфруктуарій з подружжя, що вижив, користується правом квазі-користування на суми: він може використовувати їх, як вважає за потрібне, з відповідальністю себе або своїх спадкоємців повернути їх. в кінці користування. Однак закон передбачає певні гарантії на благо оголених власників.
Стаття оновлена автором у березні 2020 року.
У контексті спадщини подружжя [1] померлого може отримати вигоду від користування майном двома способами:
Будь-коли, коли він вирішить вибрати плодоношення за його законними правами, як це дозволено законом, коли померлий залишає лише дітей від обох подружжя [2];
Або коли чоловік/дружина отримує пожертвування між подружжям (пожертва до останнього, що живе або за бажанням), що надає йому права на користування [3] .
На практиці надзвичайно часто користування плодом уцілілого з подружжя здійснюється з банківських або фінансових активів [4] залежно від стану. Які тоді права та обов'язки подружжя-поживця ?
Перш за все необхідно врахувати вплив режиму власності подружжя, перш ніж побачити, що це таке щодо правонаступництва. Також буде надана інформація щодо оподаткування, що застосовується до передачі.
Вплив шлюбного режиму.
Незалежно від режиму подружжя, подружжя, що стосується банку, завжди вважається вільним розпорядженням коштами, внесеними на його особисті рахунки [5] .
Однак це правило застосовується лише до банківської установи і жодним чином не передбачає права власності на суми, депоновані на цих рахунках, яка відповідає таким правилам:
Якщо подружжя одружилися в режимі юридичної спільноти (також відомої як спільнота, зведена до вибуху), тобто без шлюбного договору: усі суми або цінні папери, походження яких неможливо довести, вважаються спільними товарами [6] . Більше того, якщо суми надходять із заробітної плати або пенсій за вислугу років подружжя або з доходів від власного майна, вони, у будь-якому випадку, є загальними [7]. .
За режимом громади кожен із подружжя (або їх спадщина) має право на половину загальних благ. Поки спільнота не є спільною, це, однак, нероздільні права, а не права на конкретні активи, але ми побачимо, що узуфрукт подружжя у спадщині зміцнить його права на відповідні суми.
Зауважте, що якщо спільнота ділиться спільно, це спільне використання може призвести до розподілу всіх банківських активів вижилому подружжю за умови, що є інші активи, достатні для становлення частки належності іншим спадкоємцям.
Якщо подружжя одружувалося за універсальною спільнотою з повною атрибуцією: у цьому випадку всі загальні товари [8] повертаються до подружжя, що вижило, як подружню перевагу. Єдиним питанням, яке може виникнути у цій справі, є позов про скасування надмірних подружніх переваг у присутності дітей з іншого ліжка.
Якщо подружжя одружувалося в рамках поділу майна: в принципі кожен із подружжя зберігає право власності на своє особисте майно [9]. Однак суми, депоновані на спільних рахунках, вважаються такими, що перебувають у спільному володінні подружжя [10]. Якщо чоловік/дружина або його спадкоємці стверджують протилежне, вони повинні встановити, що рахунок фінансувався виключно за рахунок особистих коштів [11] .
Припущення, що містяться в шлюбному договорі, можуть також вплинути на кваліфікацію майна.
Якби подружжя одружилися за режиму участі в аккредитаціях: у цьому відношенні ситуація така ж, як і в режимі поділу власності [12]. Однак зазначимо, що той із подружжя, який найменше збагатився протягом шлюбу, матиме право брати участь у вартості в частині збагачення свого подружжя.
Права та обов'язки подружжя, що користується послугами правонаступництва.
Після вирішення питання про шлюбний режим частина належного померлому знайдеться у його маєтку. Тоді ситуація така:
Характер фінансових активів.
Готівка та чеки: коли до складу маєтку входить готівка, яка зберігається в будинку померлого або в сейфі, наприклад, користування плодом узуфрукту вижилого подружжя здійснюється у формі "квазіузуфрукту" [13]. По суті, це означає, що чоловік/дружина може розпоряджатися сумами, як вважає за потрібне, з відповідальністю за те, щоб він (або його спадкоємці) повернув їх наприкінці користування. Пізніше ми побачимо, що, однак, передбачені певні положення для захисту прав голих власників. Це рішення також застосовується до чеків, які не були обналіговані до смерті та знайдені при відкритті маєтку [14] .
Ощадні рахунки: смерть власника рахунку призводить до закриття так званих регульованих ощадних рахунків: книжка A, книжка сталого розвитку та солідарності або LDDS, популярна ощадна книжка тощо. Потім виживши чоловік/дружина користується правом квазікористування на суми.
Взаємний фонд: взаємний фонд (ПФП) визначається Валютно-фінансовим кодексом як спільна власність на фінансові інструменти та депозити [18]. Це особлива форма колективної власності, що підкоряється власним правилам. Отже, FCP не мають правосуб'єктності. Тому можна спокуситися нехтувати ними та застосовувати до активів, що їх складають, правовий режим, відповідний їх природі: плодокористування над фінансовими інструментами; квазі-користування грошовими депозитами. Однак цей метод найчастіше стикається з практичними труднощами через неможливість отримати від керівника фонду його точний склад на дату смерті. Безсумнівно, було б зручніше розглядати FCP як фактичну універсальність і застосовувати режим користування плодом до цього контейнера в цілому, а не до його компонентів. З цієї точки зору подружжя-поживець може мати право отримувати дохід фонду, але не продавати паї FCP, якщо ці одиниці самі не включені в портфель переданих цінних паперів у значенні судової практики ...
Зобов'язання плодокористувача та захист оголених власників.
Як ми вже бачили, квазі-користування дозволяє користувачеві стати власником сум і розпоряджатися ними, як він вважає за потрібне, за умови повернення їх голим власникам в кінці плодокористування. Якщо, як це відбувається в принципі, узуфрукт погашений смертю плодокористувача, цей борг за реституцію матиме вагу у його маєтку. За цих умов очевидно, що голі власники ризикують не отримати відшкодування, якщо в маєтку плодокористувача бракує активів.
Податковий режим передачі.
Спочатку смерть, Податки на спадщину, які винні голі власники, базуються на вартості голого власника (після застосування загальноправових надбавок за спадщину). Ця величина обчислюється із застосуванням податкової шкали плодів узуфрукту, передбаченої статтею 669, I Загального податкового кодексу, і варіюється залежно від віку плодокористувача. Подружжя звільняється від податку на спадщину з вартості його плодокористування [27] .
Після смерті подружжя, голі власники повернуть собі повну власність на суми без додаткового оподаткування [28] .
Питання про те, чи підлягає поверненню борг квазікористувача податком з його маєтку, породив труднощі. В принципі, борги померлого підлягають франшизі за ліквідацію податку на спадщину [29]. Однак стаття 773, 2 ° Загального податкового кодексу передбачає обмеження щодо боргів, наданих померлим своїм спадкоємцям або посередникам: в принципі такі борги вважаються фіктивними і не підлягають вирахуванню; спадкоємцям дозволяється доводити щирість боргу, коли він був наданий нотаріальним актом або приватним актом, зареєстрованим до смерті.
Коли квазі-користування подружжя має юридичне походження, вже немає сумнівів у тому, що підлягання відшкодуванню боргу за реституцію не підпадає під формальності статті 773, 2 ° загального податкового кодексу [30] .
Коли користування подружжям є наслідком заповіту або дарування між подружжям, положення статті 773, 2 ° загального податкового кодексу також не повинні застосовуватися, оскільки вони стосуються лише боргів, "наданих" померлим своїм спадкоємцям. Однак у такому випадку розчленовування майна не є результатом домовленості між подружжям-користувачем та голими власниками, спадкоємцями останніх; це відбувається за рахунок пожертви, наданої подружжю першим померлим подружжям. Крім того, реституційний борг є правовим наслідком споживчого характеру товарів, що підлягають користуванню [31] .
Залишаються певні конкретні випадки, коли обмеження, передбачені статтею 773, 2 ° загального податкового кодексу, можуть бути застосовані: за наявності портфеля переказних цінних паперів, коли користувач та голі власники погоджуються кваліфікувати титули як споживні товари з тим, щоб дозволити користувачеві розпоряджатися ними, як їм заманеться, або у разі продажу будівлі, обтяженої узуфруктом, з відстрочкою розчленування на ціну продажу. У цих випадках, щоб уникнути будь-яких труднощів, переважно встановити угоду про квазіузуфрукт нотаріальним актом або зареєструвати її.
Примітки:
[1] Юридично термін "подружжя" стосується лише одружених осіб; він не націлений на партнерів PACS, ані на людей, які проживають у спільному житті. Тим не менш, ніщо не забороняє складати заповіт на користування послугами на користь цих людей, за умови, що це не впливає на спадковий резерв у присутності нащадків та не вимірюється податкові наслідки. Спадщина на благо партнера PACS звільняється від податку на спадщину ( Стаття 796-0 bis Загального податкового кодексу); заповіти на користь партнера, з іншого боку, обкладаються великим податком: 60% після надбавки 1594 євро (статті 777, таблиця III та 788, IV загального податкового кодексу).
[2] Стаття 757 Цивільного кодексу.
[3] Стаття 1094-1 Цивільного кодексу.
[4] Тут ми не будемо обговорювати страхування життя, яке підпорядковується особливим правилам.