Варіант цінних паперів (en) - la GBD

Резюме

  • 1 Визначення
  • 2 Податковий режим
    • 2.1 Ставка податку ?
      • 2.1.1 При здійсненні опціону: встановлення знижки
      • 2.1.2 Коли цінні папери продаються
    • 2.2 Приріст капіталу на придбання (для планів, розподілених від 27 квітня 2000 р.)
    • 2.3 Приріст капіталу при вибутті
  • 3 Див. Також

Опціони на акції (або біржові опціони) дозволяють працівникам купувати частки в їхній компанії за ціною, загалом вигідною, яка остаточно визначається в день, коли пропонується опціон.

варіант

Ця ціна не може бути менше 80% від реальної вартості акції на день надання опціону.

Вигодонабувачі мають встановлений компанією термін здійснення опціону та придбання акцій за ціною, встановленою на день опціону. Таким чином, у разі збільшення вартості акції вони можуть підписатись або придбати цінні папери за ціною, нижчою за вартість цінного папера на день здійснення опціону.

Однак, якщо вони хочуть скористатися зниженням оподаткування, вони повинні "мати" цінні папери протягом 2 років (для випуску опціонів після квітня 2000 р.).

Нове на 2007 рік: Для опціонів на акції, наданих з 20 червня 2007 р., У разі пожертви прибуток від придбання (різниця між ціною виконання, встановленою заздалегідь, та фактичною ціною цінних паперів на день здійснення опціону) оподатковується у так само, як і система розподілу безоплатних акцій, тобто режим приросту капіталу (див. заходи ПВ). Новий захід не має зворотної сили. Власники планів на опціони на акції, що виконуються та розподілені до 20 червня 2007 р., Залишаються об’єктами прав на подарунок у разі перевищення надбавок.

Умова періоду зберігання (або періоду недоступності), від якого залежить режим оподаткування опціонів на акції, означає зобов'язання бенефіціара не продавати (або не конвертувати на пред'явника) свої акції:

- протягом 5 років з дати надання опціонів на ті, що надані до 27 квітня 2000 р .; - протягом 4 років після дати надання опціонів для тих, що надані з 27 квітня 2000 р.

Однак ця умова недоступності не застосовується у таких випадках:

Відповідно до статті 91 тер Додатку II Загального податкового кодексу, випадки, коли акції можуть бути виключно вибуті до закінчення періоду без втрати переваг пільгового режиму, такі:

- вихід на пенсію власника роботодавцем;

- недійсність власника, що відповідає класифікації у другій або третій категоріях, передбачених статтею 310 CSS (тепер стаття L 341-1 CSS);

- смерть власника.

Ставка податку ?

Рік, в якому здійснюється опціон, абонент підлягатиме оподаткуванню, коли це можливо, за надлишкову знижку;

у рік продажу цінних паперів він оподатковуватиметься з прибутків, реалізованих щодо: вигоди, отриманої від здійснення опціону (прибуток від придбання капіталу); приросту капіталу, отриманого від продажу цінних паперів.

Коли опціон здійснюється: накладення знижки

Знижка дорівнює різниці між середньою ціною цінного папера протягом двадцяти сесій, що передували надання опціону, і ціною гранту опціону.

Надмірна знижка оподатковується податком на прибуток відповідно до податкового режиму заробітної плати за рік, протягом якого здійснюється опціон.

Коли цінні папери продаються

Застосовуваний податковий режим відрізняється залежно від того, як довго цінні папери зберігаються у бенефіціара. Потрібен період недоступності чотирьох років між датою надання опціону (тобто датою, коли рада директорів надала опціон) і датою передачі цінних паперів.

Зверніть увагу, саме під час продажу збираються 2 податки (приріст капіталу при придбанні та приріст капіталу від продажу).

Приріст капіталу на придбання (для планів, розподілених від 27 квітня 2000 р.)

Вона дорівнює різниці між ціною акції в день здійснення опціону та ціною розподілу опціону (або ціною, яку сплачує працівник). Сума, що підлягає оподаткуванню, зменшується на суму надмірної знижки, вже встановленої при здійсненні опціону.

Коли період недоступності досягнуто, прибуток від придбання капіталу обкладається, необов’язково, одноразовим податком на утримання або податком на прибуток у категорії заробітної плати.

У разі недотримання цього терміну прибуток від придбання обов’язково покладається на ІР у категорії заробітної плати.

Сума єдиного податку з доходу утримується залежно від періоду зберігання цінних паперів бенефіціаром:

Коли дотриманий період недоступності чотирьох років, ставка відрахування становить 30% (без урахування внесків на соціальне страхування в розмірі 11%), якщо виплата становить менше 152 500 євро та 40% (без урахування внесків на соціальне страхування в розмірі 11%) на -з. Коли після закінчення періоду недоступності бенефіціар дотримується дворічного періоду зберігання (4 + 2), ставка відрахування зменшується до 16% (без урахування внесків на соціальне страхування), якщо виплата становить менше 152500 євро та на 30% (без урахування внесків на соціальне страхування) далі. Будь-який прибуток від капіталу, отриманий під час продажу цінних паперів, дотримуватиметься режиму приросту капіталу від переданих цінних паперів.

Крім того, якщо продаж відбувається до 4 років, прибуток від придбання підлягає сплаті внесків на соціальне страхування як частина звичайної винагороди.

Приріст капіталу при вибутті

Вона дорівнює різниці між ціною акції на день її продажу та її вартістю на дату здійснення опціону.

Приріст капіталу від продажу підлягає податковому режиму для приросту капіталу від продажу цінних паперів: фіксований податок, який утримується у розмірі 27% (із внесками на соціальне страхування).