Визначення, розрахунок, розподіл та оподаткування премії за ліквідацію

Коли партнери компанії вирішують закінчити свою авантюру передчасно, вони повинні її розпустити. Достроковий добровільний розпуск призводить до ліквідації, протягом якої проводяться операції, що закінчуються, та розраховується результат ліквідації. ліквідація може до кінця дозволяючи з'являтися a премія за ліквідацію.

Бізнес і право представляє повний файл, присвячений премія за ліквідацію відповідаючи на запитання:

Що таке бонус за ліквідацію ?

премія за ліквідацію представляєфінансовий профіцит ВООЗ залишається після виконання зобов'язань шляхом продажу активів та стягнення боргів під час закриття компанії. Іншими словами, профіцит ліквідації з’являється тоді, коли компанія все ще має фінансові можливості після погашення всіх боргів, у тому числі за контрактами з її партнерами (акціонерний капітал).

Щоб помістити це в контекст, премія за ліквідацію обчислюється в кінці процедура ліквідації від компанії. Ця ліквідація відбулася внаслідок дострокового розпуску або рішення суду. В обох випадках призначається ліквідатор (мировий або судовий). Він відповідає за проведення всіх операцій з ліквідації, тобто:

Вибуття запасів та продаж основних засобів,
Стягнення всіх видів боргів (клієнти, податкові пільги тощо),
І відшкодування всіх боргів (постачальників, фіскальних, соціальних тощо).

В кінці своєї місії він збирає партнерів і просить їх затвердити ліквідаційні рахунки, звільнити його з повноважень та розподілити ліквідаційну премію. Тоді компанія повинна бути вилучена з торгового реєстру та реєстру компаній (RCS).

Отже, бонус до ліквідації існує, коли партнери повертають більше грошей, ніж їхні початкові ставки.

Щоб з’ясувати процедуру, яку слід дотримуватися залежно від юридичної форми компанії:

Правовий статус компанії	Кроки, яких слід дотримуватися, та формальності, які потрібно виконати
S.A.S.U	Достроковий розпуск та дружна ліквідація
S.A.S	Достроковий розпуск та дружна ліквідація
E.U.R.L	Достроковий розпуск та дружна ліквідація
S.A.R.L	Достроковий розпуск та дружна ліквідація

Що таке оподаткування надлишку від ліквідації ?

виплата капіталу до партнерів не підлягає податковому тиску. В принципі, це не підлягаєвідсутність оподаткування зокрема. Партнери одужують, обкладаються податком, всі їх початкові внески.

премія за ліквідацію, тим часом для податкових цілей аналізується як a дивіденд, плід нерозподіленого результату. Тому саме він є спільним і породжує а оподаткування. Це відрізняється залежно від статусу бенефіціара: фізичної або юридичної особи (компанії).

Попутно важливо зазначити, що протоколи закриття ліквідаційних операцій повинні бути представлені взапис служба оподаткування бізнесу (SIE), від якої залежить компанія. Ця офіційність окупається у випадку бонус і генерує оподаткування в 2,5% пропорційна ставка (крім одноосібних компаній).

З перерахувати податки може знадобитися замість плати за спільне користування у розмірі 2,50%. Вони впливають на певні операції (будівлі чи права на нерухомість, ділові активи, дверні сходи тощо).

Оподаткування надлишків ліквідації, розподілених між фізичними особами

Премія за ліквідацію підлягає такий же податок, як дивіденд. Тому він оподатковується як дохід від рухомого капіталу, і його отримувач має дві можливості:

Не використовуйте жодних варіантів і подавайте бонус одноразова одноразова сума 30% (рівний податок), включаючи депозит з податку на прибуток у розмірі 12,8% та внески на соціальне страхування за ставкою 17,2%;
Або обрати для оподаткування бонус на прогресивна шкала податку на прибуток, після застосування надбавки (застосованою ставкою є гранична ставка податку на прибуток бенефіціара: 0%, 14%, 30%, 41% або 45%, до яких слід нараховувати соціальні внески, розраховані без вирахування).

У другому випадку слід зазначити, що частина сплаченої ЦСУ стає вирахуваною з оподатковуваного податкового доходу.

Оподаткування надлишків ліквідації, виплачених юридичним особам

Коли бенефіціаром бонусу є юридична особа, це так«Класичний» податок на прибуток що застосовується. На даний момент звільнення не існує.

Загалом це корпоративний податок за загальною або зниженою ставкою. У певних ситуаціях може застосовуватися режим "мати-дочка", що сприяє зменшенню податкового тягаря.

Автор публікації:

Дипломований бухгалтер-меморіал, веб-майстер Entreprises-Et-Droit та директор F.C.I.C, Інтернет-видавнича компанія з питань створення, поглинання та управління бізнесом.

13 коментарів

Я щойно продав свій бізнес в ДАУ.

У випадку бонусу, чи може компанія враховувати внески на соціальне страхування як дивіденди? ?

Здравствуйте,
Так, схема ідентична схемі виплати дивідендів.
Якщо він належить фізичній особі, внески на соціальне страхування повинні бути вирахувані та повернуті до Державної скарбниці. Ви також несете несплату податку на прибуток (30%).
Гарного дня !

Наш ДСЗ щойно розпущений 28 лютого, ліквідація набуде чинності 28 березня.

На повернення статутного капіталу двох партнерів (мене та мого сина) не залишилося більше грошей, але матеріал, який легко можна розподілити між двома партнерами. пасиви будуть повністю очищені, за винятком капіталу.

Чи можна врегулювати статутний капітал лише в натуральній формі?

Заздалегідь дякую за допомогу.

Здравствуйте,
Чи обрали ви рішення про достроковий розпуск ?
Якщо так, то чи становлять основні засоби внески в натуральній формі, які були включені до капіталу вашої SAS? ?
Якщо це не так, ви повинні вибути всі активи, включаючи основні засоби.
Реєстр не погодиться списати вашу компанію, якщо на балансі все ще є активи.
Гарного дня !

Дякую за інформацію !

Щодо премії, вона прирівнюється до доходу від рухомого майна (дивіденди).

Як фізична особа ви також можете скористатися зниженням на 40% ?

Здравствуйте,
Розподіл надлишку ліквідації фактично уподібнюється розподілу дивідендів.
Це нові правила оподаткування, що застосовуються, тобто, за замовчуванням, єдиний єдиний фіксований збір у розмірі 30% (включаючи частину ПЗ та частину соціальних внесків). Однак ви можете відмовитись від ПФУ і вибрати прогресивну ІЧ-шкалу (необов’язково). Отже, бонус отримає вигоду від зниження на 40% і підлягатиме шкалі ІЧ. Крім того, частина CSG стане, у цьому випадку, вирахуваною з вашого доходу.
Гарного дня !

Щодо зменшення, я зазначив це в Інтернеті (agence-juridique.com):
«З моменту прийняття закону про фінанси 2018 року премія за ліквідацію більше не включається до прогресивної податкової шкали. При цьому оподатковується податком на прибуток єдиною ставкою 12,8% та ставкою внесків на соціальне страхування 17,2%. Отже, загальний «єдиний податок» становить 30% і стосується ліквідаційних премій, отриманих з 2018 року. «Яка ситуація саме ?

Інше питання: я, як постачальник послуг, задекларував ПДВ при збиранні. На сьогоднішній день клієнти все ще винні мені рахунки-фактури. Якщо я ліквідую компанію, що мені робити з ПДВ за цими рахунками, що очікують на розгляд ?

Спасибі за вашу допомогу

Доброго вечора,
На мою думку, завжди можна обрати прогресивну шкалу ІЧ. Податкова адміністрація у своїй доктрині вказує, що "всі приписи, надані партнерам наприкінці існування компанії, розглядаються як розподілений дохід [...]. Іншими словами, усі винагороди, які відповідають ліквідаційній премії, оподатковуються податком. "
Однак за вашим експрес-варіантом ваш дохід від рухомого капіталу може бути врахований у загальному доході та підлягатиме прогресивній шкалі податку на прибуток ... Після зменшення на 40%.
Однак зауважте, що опція є глобальною (вона вплине на весь ваш дохід від рухомого капіталу) та безповоротною.
Щодо вашої заборгованості, якщо ви вирішите полюбовну ліквідацію, вам доведеться стягнути їх (тобто зібрати відповідні суми) перед подачею запиту про скасування в реєстрі. В іншому випадку він відмовиться скасувати реєстрацію вашої компанії. У вашому ліквідаційному балансі більше не повинно бути боргів та дебіторської заборгованості. Отже, подальша доля вашого ПДВ також піде: вам доведеться повернути його до Державної скарбниці після того, як гроші будуть зібрані.
Надобраніч !

Дякуємо за розуміння цього смішного періоду, який запам’ятається надовго.

Це те, чого я побоювався щодо дебіторської заборгованості ... Щодо бонусу, інформація про сайт, яку я згадав, є неповною і вводить людей в оману: дякую за виправлення !

Дбайте про себе та своїх близьких

Дуже всім добру ніч.

Здравствуйте,
Для мого бухгалтера, який перебуває в EURL, винагорода за ліквідацію вважається (і оподатковується) як зарплата.
Читаючи вас, я сумніваюся?
Як ти гадаєш?
дякую за повернення.

Здравствуйте,
SARL (з урахуванням ІС), ліквідатором якого я був, мав ліквідаційний бонус.
Бонус був оголошений за формою 2777, а податок у розмірі 12,8% було внесено та зібрано ДМІ.
Фізичні партнери запитують мене, в якому ящику заявити свої бонуси, оскільки вони були розподілені їм пропорційно їхньому відсотку в капіталі.
На мою думку, бонуси більше не підлягають оподаткуванню (з того, що я читав в інших місцях).

Здравствуйте,
Надлишок ліквідації для цілей оподаткування прирівнюється до "розподіленого доходу". Він оподатковується як "дохід від рухомого капіталу", що змушує нас стверджувати, що він розглядається більше як розподіл дивідендів.
Ось посилання на Bofip, яке дасть вам більше інформації з цього питання. Гарного читання! З повагою, Тібо КЛЕРМОНТ.

Здравствуйте,
Надлишок ліквідації оподатковується як дохід від рухомого капіталу. Тому він несе "єдиний податок" у розмірі 30%, за винятком варіанту прогресивної шкали податку на прибуток.
Ці 30% включають депозит з податку на прибуток (12,8%), а також внески на соціальне страхування (17,2%). Якщо партнери не оберуть оподаткування за шкалою IRPP, насправді коригування не відбуватиметься, оскільки податок уже вирахувано із чистої суми, яку їм сплатили. Будьте обережні, однак ці валові суми повинні бути задекларовані.
Запрошую вас зв’язатися зі своїм бухгалтером, щоб з’ясувати, які поля заповнити для декларації IRPP (2042). Особисто я її не знаю ...
Гарного дня. З повагою, Тібо КЛЕРМОНТ.