Закон про фінанси 2020 року, який зміниться для компаній Себану; Поплечники

Юридична фірма, присвячена державному сектору: адвокати з публічного права, приватного права та кримінального права для публічних суб'єктів

У вівторок, 10 грудня 2019 року, Сенат прийняв у першому читанні законопроект про фінансування 2020. Закон про фінансування (PLF) передбачає кілька заходів для компаній: подальше зниження корпоративного податку, можливість звільнення від деяких податків, стимулювання найму через CDI або довгий CDD тощо.

Основним заходом є переоцінка трирічних меж: режими оподаткування прибутку, режими ПДВ та умови застосування базової франшизи. Основні реформи також впливають на ПДВ.

Таким чином, за умови їх остаточного прийняття Парламентом, наведені нижче заходи, таким чином, можуть бути ефективними з 1 січня 2020 року.

Переоцінка порогових значень режимів оподаткування прибутку

Законопроект переоцінює порогові значення для мікрорежиму, спрощеного режиму (промислові та комерційні прибутки), а також режиму контрольованого декларування (некомерційні прибутки). Ця переоцінка буде діяти протягом 2020, 2021 та 2022 років:

176 200 € (придбання-перепродаж) або 72 500 € (послуги)
818 000 євро (придбання-перепродаж) або 247 000 євро (послуги)

Micro-BA
Спрощена схема

85 800 євро
365000 €

Нарешті, для отримання вигоди від сплати податку на прибуток оподатковуваний дохід мікропідприємця не повинен перевищувати 27 519 євро на частку сімейного коефіцієнта.

Цей ліміт буде оцінений до 2020 року.

Зниження корпоративного податку

Для компаній з оборотом менше 250 мільйонів євро стандартна ставка корпоративного податку знижена до 28% для фінансових років, що починаються 1 січня 2020 року або пізніше, до 26,5% для фінансових років, відкритих з 1 січня 2021 року, і нарешті 25% з 1 січня 2022 року.

Для великих компаній з товарообігом, що дорівнює або перевищує 250 мільйонів євро, шлях до зниження такий:

за фінансові роки, починаючи з 1 січня по 31 грудня 2020 року, ці компанії сплачуватимуть податок на прибуток від 28% до 500 000 євро. Крім цього, застосовуватиметься нормальна ставка 31%;
для фінансових років, починаючи з 1 січня по 31 грудня 2021 року, це ставка 27,5% (а не 26,5%), яка буде використана для всього їх оподатковуваного прибутку.

Для фінансових років, що починаються з або після 1 січня 2022 року, стандартна ставка корпоративного податку буде знижена до 25% для всіх компаній.

Звільнення від оподаткування CFE, TFPB та CVAE

На завершення положень Закону ELAN від 23 листопада 2018 року та з метою пожвавлення сільських територій та центрів середніх міст законопроект передбачає можливість для місцевих органів влади ввести звільнення від податку на майно для компаній (ЗЗСЄ), податок на нерухоме майно з побудованої нерухомості (TFPB) та внесок на додану вартість компаній (CVAE) на користь дрібної комерційної діяльності (компанії, що мають менше 11 працівників та менше 2 мільйонів річного обороту):

у сільській місцевості (невеликі містечка з навіть менше десяти магазинів і не інтегровані в міську зону);
у зонах втручання муніципалітетів, які підписали угоду на ОРТ (операція з територіального відродження) і медіанний дохід на одиницю споживання нижчий від національної медіани.

Ці механізми підтримки для місцевої торгівлі можуть застосовуватися з 1 січня 2020 року.

Зміна режиму корпоративного спонсорства

В даний час режим корпоративного спонсорства передбачає зниження податку, яке дорівнює 60% суми платежів, що становить до 10 000 євро, або 5% обороту, коли остання сума вища.

Ці пожертви повинні бути зроблені на благо певної кількості організацій, таких як організації загального інтересу, фонди чи асоціації, визнані державними комунальними установами, або навіть вищі навчальні заклади загального інтересу, не для отримання прибутку.

У 2020 році ФНП планує знизити ставку зниження податку до 40% для виплат понад 2 мільйони євро. Однак рівень зниження залишиться на рівні 60% незалежно від суми пожертви для некомерційних організацій, які надають безкоштовне харчування людям, які переживають труднощі, які сприяють просуванню житла або які в основному безоплатно надають певний догляд людям у труднощі.

Переоцінка порогових значень для режимів оподаткування ПДВ

Законопроект про фінансування на 2020 рік переоцінює всі пороги оподаткування ПДВ:

Базова франшиза

Основні пороги: 85 800 євро (придбання-перепродаж) або 34 400 євро (послуги)
Вищі пороги: 94 300 євро (придбання-перепродаж) або 36 500 євро (послуги)

Спрощена схема

Основні межі: € 818 000 (придбання-перепродаж) або € 247 000 (послуги)
Технічне обслуговування: 901 000 євро (придбання-перепродаж) або 279 000 євро (послуги)

Режим ПДВ

Транспонування Директиви Європейського Союзу No 2018/1910 про гармонізацію та спрощення системи ПДВ

Законопроект передбачає транспонування Директиви EU/2018/1910 від 4 грудня 2018 року, спрямованої на:

гармонізувати та спростити певні правила щодо ПДВ, що застосовуються до запасів за депозитним договором;
уточнити правила оподаткування ланцюгових операцій;
додати дві додаткові умови до звільнення від поставок всередині громади.

Відтепер покупець повинен буде ідентифікуватися з ПДВ у державі-члені, що відрізняється від країни відправлення товару, та повідомляти свій ідентифікаційний номер постачальнику. Крім того, постачальник також повинен подати зведену заяву (DEB).

Транспонування директиви Європейського Союзу № 2017/2455 про правила ПДВ в контексті електронної комерції

Законопроектом транспонується інша директива, що стосується режиму ПДВ (n ° 2017/2455), а зокрема електронної комерції: створення концепції дистанційної операції імпортних товарів, створення нових правил дистанційного продажу товарів, що належать до спільноти, створення електронний лічильник для дистанційного продажу імпортних товарів.

Мой-Кім Ян-Пайя та Хакім Зіане