Залишкова поступова ліберальність (пожертва, заповіт) для наступності протягом двох поколінь і
Для того, щоб організувати передачу вашої спадщини і, зокрема, організацію обміну нею протягом вашого життя, може бути доречним подумати про здійснення поступового та/або залишкового пожертвування.
Ці поступові та залишкові подарунки можуть мати форму пожертви, тобто передачі протягом життя або заповіту, тобто передачі в день вашої смерті.
Справді, скільки з вас хочуть передати частину свого майна своїм дітям, а потім онукам? Скільки людей хотіли б забезпечити, щоб сімейна спадщина залишалася в сім’ї і передавалась із покоління в покоління ?
Поступові та залишкові пожертви можуть бути привабливим рішенням для досягнення цієї законної мети. Крім того, вони дозволять значно заощадити з точки зору податку на спадщину (приклад, кількісно виражений в кінці статті).
Визначення поступової ліберальності (пожертва чи воля).
Поступове звільнення визначено в статті 1048 Цивільного кодексу і подано такими словами: "Пожертва може бути обтяжена звинуваченням, що включає зобов'язання одержувача або спадкоємця зберігати майно або права, що є предметом цього. передати їх, після його смерті, до другої чайової, визначеної в ділі ".
Отже, це пожертва або заповідальний розпорядок, який дозволить вам:
- Передати частину своїх активів, таких як нерухомість або портфель цінних паперів, наприклад, одному з ваших дітей;
- Супроводжуйте цю пожертву платою, що включає обов'язок останнього зберігати майно чи портфель цінних паперів. Ваша дитина не зможе продати зазначений об’єкт пожертви;
- Супроводжувати цю ліберальність другим звинуваченням, яке зобов'язує передачу, в день смерті першого обдарованого, зазначеного активу, що підлягає пожертвуванню другому одержувачу, визначеному в договорі пожертви (пожертва чи заповіт). Другий винагороджений
Зрештою, це відмінна стратегія передавати свою спадщину своїм дітям, забезпечуючи, наприклад, майбутнє останньої та остаточну передачу вашим онукам.
Поступове пожертвування в межах доступної порції.
Визначення залишкової пожертви (пожертва чи заповіт).
Залишкове звільнення визначено у статті 1057 та наступних Цивільного кодексу і подано такими словами: "Це може бути передбачено пожертвою, яку особа буде покликана стягнути що залишиться від дару чи заповіту, зробленого першому одержувачу після смерті останнього. "
Отже, це пожертва або заповідальний розпорядок, який дозволить вам:
- Передати частину своїх активів, таких як нерухомість або портфель цінних паперів, наприклад, одному з ваших дітей;
- Супроводжуйте цю ліберальність звинуваченням, що зобов'язує передачу, в день смерті першого обдарованого, зазначеного активу, що підлягає пожертвуванню другому обдаровуваному, визначеному в договорі пожертви (дарунок або заповіт). Ця друга передача залежить від існування зазначеного активу в вотчині першого отримувача в день його смерті.
Таким чином, на відміну від поступового пожертвування, яке включає заборону продавати об’єкт активу пожертви, через зобов’язання зберігати його, залишкове пожертвування тягне за собою лише обов'язок передавати те, що залишиться від цієї спадщини.
Перший одержувач не може розпоряджатися за заповітом майном, переданим або заповіданим як залишок.
Залишкове пожертвування може заборонити першому одержувачу розпоряджатися майном шляхом пожертви inter vivos. Однак, коли він є зарезервованим спадкоємцем, перший вигодонабувач зберігає можливість розпоряджатися майном, переданим заздалегідь за спадковою частиною inter vivos або смертю.Коли товари, об'єкти залишкової пожертви, були продані першим одержувачем, права другого одержувача не стосуються надходжень від цього продажу або нових придбаних товарів.
Особливо вигідне оподаткування, що застосовується до поступових та залишкових пожертв.
Ось позиція податкової доктрини з цього приводу:
Після смерті донора (бабусі та дідуся): За наявності поступових або залишкових подарунків, як це передбачено у вищезазначених статтях Цивільного кодексу, правонаступник або одержувач, який запроваджений першим, несе відповідальність за безоплатну передачу мита на майно, передане на умовах загального права. Другий легатіт або дарувач не несе відповідальності за будь-які обов'язки під час першої передачі.
Після смерті першого одержувача (дитини): Про смерть першого спадкоємця або обдарованого, переданий актив оподатковується відповідно до ступеня взаємовідносин між спадкодавцем або дарувальником та другим легатом або одержувачем. Застосовуваний податковий режим та оподатковувана вартість майна, переданого другому легати або одержувачу, визначаються з урахуванням дати смерті першого одержувача. Мито, сплачене першим легатом або одержувачем, зараховується до мита, сплаченого за те саме майно другим легатетом або одержувачем. Це стягнення також дозволяється, коли права, належні при першій передачі, були передані донором.
Шкала податку на спадщину між бабусями та дідусями та онуками після допомоги у розмірі 1594 євро (залишкове або поступове заповідання) або 31 865 євро (залишкове або поступове пожертвування) .
Дійсно, податкова доктрина вказує, що "У разі смерті донора до смерті першого одержувача, під час другої передачі прийнято, що відповідна допомога залишається такою, яка існує у разі безоплатної передачі inter vivos. Так, наприклад, у разі смерті діда-донора, коли другим одержувачем є онук, останній отримуватиме надбавку, передбачену статтею 790 Б КГІ (31 865 євро), а не передбачену в IV статті 788 CGI (1594 євро)
| Прямі ставки податку на спадщину | |
| Частина, що підлягає оподаткуванню після вирахування | Графік оподаткування |
| Менше ніж 8 072 євро | 5% |
| Від 8 072 до 12 109 євро | 10% |
| Від 12 109 до 15 932 євро | 15% |
| Від 15 932 до 552 324 євро | 20% |
| Від 552 324 до 902 838 євро | 30% |
| Між 902 838 євро та 1 805 677 євро | 40% |
| Більше 1805677 євро | 45% |
Шкала податку на спадщину між племінником/племінницею та тіткою/дядьком після зменшення на 7 967 євро.
| Ставки спадкових прав в режимі застави в Інтернеті та між не батьками | |
| Ситуація, коли суми оподатковуються після вирахування | Графік оподаткування |
| Спадкоємство між батьками до 4-го ступеня включно | 55% |
| Спадкоємство між родичами понад 4-го ступеня або між не-родичами | 60% |
Кількісний приклад для розуміння вартості поступових або залишкових пожертв.
Ніщо не може порівняти кількісний приклад, щоб зрозуміти цінність поступових та залишкових пожертв.
Пан ДУПОНТ, 75 років, двоє дітей, має активи на 2 000 000 євро, що складаються з двох об’єктів на суму 1 000 000 євро кожен.
Її син, самотній, бездітний (і не матиме його).
Його дочка, одружена, двоє дітей.
За відсутності заповідального розпорядження: Після смерті пана ДУПОНТА його діти стали спадкоємцями його спадщини. Кожному з них доведеться заплатити 213 000 євро податку на спадщину, загалом 426 000 євро податку на спадщину.
Після смерті дітей M DUPONT онуки (діти її дочки) є спадкоємцями цієї родинної спадщини. Отже, вони є спадкоємцями спадщини в 2 000 000 євро (ми вважаємо 426 000 євро податку на спадщину, сплаченого з інших активів):
- Вони є спадкоємцями своєї померлої матері до € 1 000 000, і доведеться заплатити - + 100 000 євро податку на спадщину кожен, загалом 200 000 євро.
- Вони є спадкоємцями свого дядька до € 1 000 000, і доведеться сплатити 550 000 євро податку на спадщину загалом.
Загалом за три правонаступництва 426 000 євро + 200 000 євро + 550 000 євро = 1 176 000 євро потрібно сплатити як податок на спадщину за початкову нерухомість у 2 000 000 євро.
За наявності залишкового заповіту: Пан ДУПОНТ написав заповіт, в який вставив спадщину остаточного (залишкового лібералізму за заповітом). Після закінчення цього залишкового пожертвування, пан ДУПОНТ призначив своїх дітей першими винагородами, а онуків - другою нагородою.
Після смерті пана ДУПОНТА його діти є спадкоємцями його вотчини. Кожному з них доведеться заплатити 213 000 євро податку на спадщину, загалом 426 000 євро податку на спадщину.
Після смерті дітей M DUPONT онуки (діти її дочки) є спадкоємцями цієї родинної спадщини. Отже, вони є спадкоємцями спадщини в 2 000 000 євро (ми вважаємо 426 000 євро податку на спадщину, сплаченого з інших активів):
- Вони є спадкоємцями своєї померлої матері до € 1000000 (€ 500000 кожна), і доведеться заплатити - + 100 000 євро - 213 000 євро = 0 євро вже сплачено під час першої черги. Онукам не доведеться платити податок на спадщину! (замість 200 000 євро).
- Вони є спадкоємцями свого дядька до € 1 000 000, і доведеться заплатити - + 100 000 євро - 213 000 євро, вже сплачених під час першої черги. Онукам не доведеться платити податок на спадщину! (замість 550 000 євро)
Загалом за три правонаступництва необхідно сплатити 426 000 євро податку на спадщину за початкову нерухомість у 2 000 000 євро.Економія, обумовлена заповітом, становить 750 000 євро.