Збір податків кошмар "Комптазин"

Податковий пакет, цей термін резонує як кошмар бухгалтерів та підприємців. Але що таке податкова декларація, що вона містить, як її декларувати та які зобов’язання пов’язані з цим документом ?

Що таке податковий пакет ?

Як випливає з назви, податковий пакет - це набір документів, що складається щороку, призначений для податкової адміністрації. Податкова декларація не є бухгалтерським документом, це податковий документ, хоча інші організації вимагають її для аналізу бізнесу. Документи, що містяться в цьому комплекті, стандартизовані, стандартизовані. Ця стандартизація дозволяє чесно обробляти дані податковою адміністрацією всіх компаній.

Податковий пакет також часто використовується як довідковий документ для інших організацій, таких як банки, які, наприклад, обробляють заявки на отримання бізнес-позик на основі інформації, наданої в податковому пакеті.

Податковий пакет складається з двох основних частин:

1) Аркуші форми декларації в суворому розумінні, в яких узагальнюються об’єкти оподаткування та сума, яку має сплатити компанія, знаходяться вгорі на упаковці. Ця форма залежить від податкового режиму, до якого потрапляють компанії:

декларація для компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком (ІП), складається за формою 2065,
тоді як компанії, що підлягають промисловому та комерційному прибутку (BIC, складова податку на прибуток) подають форму 2031.

2) Сам податковий пакет, який включає фінансову звітність та додані таблиці.

Різні податкові пакети для різних податкових режимів

Податкова декларація, що додається до форм 2065 або 2031, не однакова залежно від податкового режиму компанії.

Існує два режими декларування: реальний нормальний режим або реальний спрощений режим.

Реальний спрощений режим застосовується до компаній, оборот яких без податку за попередній календарний рік менший ніж:

236 000 євро на діяльність з надання послуг;
783 000 євро для купівлі-перепродажу, продажу для споживання на місці та постачання житла.

Фактичний нормальний режим застосовується до інших компаній.

Отже, фактичний нормальний режим і реальний спрощений режим не мають однакових таблиць:

Компанії, що підпадають під дію звичайного реального режиму, надсилають додаткові таблиці з номерами від 1 до 30, але частіше називаються за формою від 2050 до 2059-G.

Додатки починаються з фінансової звітності:

Баланс, який представляє активи компанії на дату закриття рахунків: Активи, форма 2050, та Зобов'язання, форма 2051.
звіт про прибутки та збитки, який відображає результати діяльності компанії за минулий фінансовий рік та визначає прибуток або збиток компанії, який включає форми 2052 та 2053.
інші таблиці, що додаються.

Інші аркуші - це таблиці, в яких вказано певний обсяг даних. Вони пояснюють статті балансу та звіту про прибутки та збитки, а також надають інформацію про методи оцінки, що використовуються при складанні рахунків. Серед цих таблиць:

Форма 2054: таблиця основних засобів, що супроводжується, якщо застосовно, формою 2054-біс: таблиця різниці в переоцінці основних засобів, що амортизуються. Тут ми знаходимо суму валової вартості основних фондів, що перебувають у власності компанії (землі, будівель, установок, фінансових основних фондів тощо), та їх збільшення, здійснені шляхом придбання чи переоцінки, з яких 2054 біс визначає відмінності. Нагадуємо, активи та пасиви балансу відображаються за історичною вартістю, тобто за їх початковою вартістю. Але цей метод має свої межі, наприклад, великі зміни вартості майна вгору. Тому можна переоцінити матеріальні та фінансові основні фонди на балансі, щоб ввести їх за їх ринковою вартістю.

Форма 2055: таблиця амортизації, яка відображає у стовпці суми амортизації на початок фінансового року, потім збільшення (амортизаційні відрахування) та зменшення (скасування резервів) і, нарешті, сума амортизації в кінці фінансового року. . Ми також знаходимо (кадр Б документа), рух резервів на виняткову амортизацію.

Форма 2056: таблиця резервів, внесених до балансу. Ми знаходимо таку ж архітектуру, як і для таблиці амортизації, а саме сума на початок року, збільшується, зменшується і, нарешті, сума на кінець року. Адміністрація деталізує три основи: регульовані положення (знецінювальна амортизація, резерв на інвестиції, податкове забезпечення тощо), положення щодо ризиків та зборів (положення про судові розгляди, резерви під обмін валют, резерви для капітального технічного обслуговування та капітальних переглядів тощо.) та амортизаційні відрахування (амортизація основних фондів, запасів та незавершеного виробництва, рахунки клієнтів).

У графі В подається звіт про заборгованість за валовими сумами, які розбиті на "максимум 1 рік", "більше одного року та менше 5 років" та "більше 5 років". Форма 2057: таблиця звітів про дебіторську заборгованість та кредиторська заборгованість на кінець фінансового року.
У графі А подано звіт про дебіторську заборгованість (торгова дебіторська заборгованість, дебіторська заборгованість перед персоналом, дебіторська заборгованість від соціальних організацій, дебіторська заборгованість перед державою тощо) у трьох колонках: загальна сума, дебіторська заборгованість не більше 1 року та більше року.

Форма 2058-B: таблиця для моніторингу дефіциту, надбавки за оплачувану відпустку та резерви, що не підлягають відрахуванню. Ця форма є доповненням до 2058-A, це єдиний документ, який дозволяє продовжувати звичайний дефіцит або відкладати. Отже, ми знаходимо дефіцит, який залишиться перенести з попередніх років, дефіцит, який потрібно нарахувати, якщо це застосовно (якщо податкові втрати протягом року), і загальний дефіцит, який слід перенести, який буде включений у декларацію на наступні рік.
Ця таблиця застосовується лише до компаній, що підпадають під дію CIT. Для компаній, що оподатковуються податком на прибуток, перенесення збитків здійснюється безпосередньо у декларації з податку на прибуток 2042 року або нараховується на суму загального доходу, доступного домогосподарству.

Форма 2058-С: таблиця розподілу прибутку та інша інформація. Як випливає з назви, тут ми, крім розподілу результату за рішенням загальних зборів, знайдемо певну кількість інформації, таку як: лізингові зобов’язання, наслідки, спричинені знижкою та ще не належні, винагорода персоналу поза компанією (особливо тимчасового персоналу), розміру гонорарів або середньої чисельності персоналу.

Наступні чотири таблиці, таблиці 2059 A, B C та D, присвячені приросту капіталу та збиткам, реалізованим протягом фінансового року, та їх моніторингу в часі:

Форма 2059-А: таблиця визначень прибутків та збитків від капіталу. Він представляє вибуття основних фондів, включаючи скрап, і дозволяє розрахувати залишкову вартість, тобто чисту балансову вартість (графа А). Рамка B дозволяє визначати прибуток або збиток від капіталу (вартість продажу - залишкова вартість), а також розбивку прибутків або збитків від капіталу між короткостроковими та довгостроковими та відповідною ставкою податку.
Нагадуємо: професійні прибутки та збитки від капіталу в принципі короткострокові і, як правило, включаються в прибуток (без спеціальної ставки) для компаній, що оподатковуються корпоративним податком. За винятком певних конкретних товарів, які користуються режимом зневаження:

довгостроковий приріст капіталу від продажу власних цінних паперів оподатковується 0%,
довгострокові прибутки від капіталу при передачі патентів або винаходів, що підлягають патентуванню, оподатковуються за ставкою 15%,
довгостроковий приріст капіталу від продажу власних цінних паперів котируваних компаній, переважно в нерухомості, оподатковується за ставкою 19%.

Для компаній, що оподатковуються податком на прибуток, приріст або збиток від капіталу вважається короткотерміновим для активів, що амортизуються, якщо пакет акцій менше 2 років, і вважається довгостроковим, якщо пакет акцій перевищує 2 роки.
Приріст капіталу та збитки однієї категорії компенсують один одного: довгострокові прирости капіталу, наприклад, за ставкою 15%, проти довгострокових втрат капіталу за тією ж швидкістю. Тоді ми отримаємо для кожної категорії або виграш, або загальний збиток.

Форма 2059-B: таблиця розподілу короткострокових приростів капіталу та приросту капіталу злиття або внеску. Ця таблиця дозволяє вам стежити за варіантами розподілу, обраними компанією для короткострокового приросту капіталу.
В принципі, компанії, що підпадають під дію ПДВ, не мають можливості розподіляти короткострокові прибутки від капіталу, які інтегровані в прибуток і підлягають єдиній ставці.
З іншого боку, компанії, що оподатковуються податком на прибуток, можуть скористатися вражаючими варіантами протягом 3 років, року оподаткування та наступних двох років, за винятком випадку продажу компанії або припинення діяльності. Крім того, чистий приріст капіталу на майно, що амортизується, від експропріації або страхових відшкодувань може бути розподілений по періоду амортизації майна, що практикувався до події, і обмежений на 15 років. Таким чином, суми спреду вираховуються з податкового результату за рік, щоб реінтегрувати частинами протягом наступних років (перенести на 2058-A).

Форма 2059-С: таблиця для моніторингу довгострокових втрат капіталу. Форма має два кадри: перший зарезервований для компаній, що оподатковуються податком на прибуток, а другий зарезервований для компаній, що підпадають під дію ІС.
Довгострокові чисті втрати капіталу можуть бути компенсовані лише за рахунок довгострокового чистого приросту капіталу, реалізованого протягом наступних 10 фінансових років. Відповідно до режиму оподаткування прибутку капітальні збитки від продажу товарів, що зберігаються більше 2 років, віднесені до приросту капіталу тієї самої категорії за єдиною ставкою 16%. Те саме міркування стосується і компаній, що підпадають під дію ІС, але щодо різних існуючих ставок.
Понад 10 років втрата капіталу втрачається, її більше не можна відняти з будь-якого приросту капіталу.

Форма 2059-D: таблиця спеціального резерву для довгострокового приросту капіталу та спеціального резерву для резервів на коливання цін.
Спеціальний резерв для довгострокового приросту капіталу був скасований з 2004 року, і в цьому контексті більше не повинно бути реєстрації.
Компанії більше не можуть відкладати резерви щодо коливань цін для визначення результатів фінансових років, що закінчилися з 31 грудня 1997 року.

Форма 2059-E: таблиця для визначення доданої вартості, виробленої протягом фінансового року. Ця форма визначає додану вартість компанії, тобто визначає додану вартість, вироблену компанією відповідно до стандарту податкової адміністрації. Ця додана вартість буде використана, зокрема, для обчислення CVAE (внеску на додану вартість компаній).
Слід зазначити, що товарооборот, який використовується для визначення доданої вартості, є ширшим за бухгалтерське визначення, оскільки крім реалізації продукції та/або послуг (рахунки 701 - 709), товарооборот включає:

роялті за концесії, патенти, ліцензії, торгові марки, процеси, програмне забезпечення, права та подібні цінності (рахунок 751),
приріст капіталу від продажу матеріальних та нематеріальних основних фондів, коли вони "відносяться до звичайної та поточної діяльності, тобто, які входять у виробничий цикл компанії" (див. повідомлення № 1330 -CVAE-NOT), або очистити рахунки 775 та 675,
повторне виставлення рахунків на витрати, внесені на рахунок для перерахування витрат (рахунки 791 - 797).

Вибираються інші продукти:

іммобілізовані та збережені виробництва (відповідно рахунки 71 та 72),
субсидії, і в цілому всі продукти, що містяться на рахунках 752 - 758, за винятком 755 "Квоти прибутку від спільних операцій" та роялті, вже враховані в обороті.

Тоді для розрахунку доданої вартості зберігається багато зборів:

60 покупок на рахунку та зміни запасів,
зовнішні послуги (субпідряд, плата за оренду, персонал поза компанією тощо, тобто рахунки 61 та 62), за винятком певної орендної плати за матеріальні товари, орендовані понад 6 місяців, та плати за лізинговими контрактами,
податки з обороту, крім ПДВ, TIPP та інших прямих внесків.
інші повсякденні витрати на управління, визнані на рахунку 651 - 658, за винятком, що стосується доходу, частки результату, зробленого спільно (рахунок 655),
амортизаційні відрахування за амортизацію лише матеріальних благ, орендованих на термін, що перевищує 6 місяців (або в оренді під управління, або в рамках фінансової оренди). Інші амортизаційні відрахування за амортизацію не підлягають вирахуванню при розрахунку доданої вартості,
Нарешті, капітальні втрати від продажу матеріальних та нематеріальних активів (різниця між рахунками 675 та 775).

Форма 2059-F: склад акціонерного капіталу. Таблиця призначена для юридичних осіб: розрізняють капітал юридичних осіб та капітал фізичних осіб, які є партнерами або акціонерами, що мають більше 10% капіталу. Якщо кількість партнерів або акціонерів велика, їх слід вказати в додаткових таблицях.

Форма 2059-G: дочірні компанії та частки. Таблиця включає дочірні компанії та частки, в яких компанія володіє щонайменше 10% капіталу. У ньому зазначається для кожного дочірнього підприємства та участі його юридична форма, назва, адреса, номер SIREN та рівень власності.

Компанії, що перебувають у спрощеному режимі, повинні подати до податкових органів спрощений пакет, який включає найважливіші елементи, але принципово не змінює елементи, що передаються. Спрощені форми плану є такими:

2033-A: таблиця бухгалтерського обліку, що відображає активи та пасиви бізнесу чи компанії,
2033-Б: результат бухгалтерського обліку та податковий результат за рік,
2033-С: рух основних фондів та амортизація протягом року, а також моніторинг приросту або збитку від капіталу,
2033-D: резерви, виняткова амортизація та перенесення,
2033-E: додана вартість, вироблена протягом фінансового року компанією для, де це можливо, для розрахунку мінімального внеску або обмеження податку з професійної діяльності
2033-F: склад акціонерного капіталу (юридичні або фактичні особи або групи осіб, які безпосередньо мають не менше 10% капіталу компанії),
2033-G: дочірні компанії та холдинги (юридичні або фактичні особи або групи осіб, які безпосередньо володіють щонайменше 10% капіталу компанії).

Крім того, певні елементи додатку до річних звітів можуть додаватися до цього податкового пакету; інформація в додатку до бухгалтерії (закон від 30.04.1983 р. та указ від 29.11.1983 р.), із яких лише наступні елементи систематично додаються до декларації на звичайному папері (ст. 38 II Додатку III до CGI):

відхилення від вимог бухгалтерського обліку,
зміни, що впливають на методи оцінки та подання річних звітів,
деталі дебіторської заборгованості та нарахованих нарахувань,
доходи та витрати, що відображаються в балансі за статтями «коригувальні рахунки».

Другий пакет для фіскально інтегрованих груп

Принцип податкової інтеграції полягає у консолідації податкових результатів у межах групи компаній. Схема є вигідним податковим варіантом, який дозволяє групі компенсувати податкові пільги податковими збитками.

Материнська компанія повинна володіти принаймні 95% капіталу своїх інтегрованих дочірніх підприємств, які всі повинні обкладатися корпоративним податком, а всі інтегровані компанії (включаючи материнську компанію) повинні закрити свої фінансові роки в ту саму дату.

Кожне дочірнє підприємство групи повинно розрахувати свій власний податковий результат, але не сплачуватиме податок. Податком підлягає лише материнська компанія.

Однак, щоб уникнути дублювання, слід зробити певні виправлення, зокрема щодо операцій між компаніями групи.

Технічно компанія встановить подвійну податкову декларацію з:

з одного боку, класичні форми, які ми бачили, 2050 - 2059 плюс 2065, але наповнені правилами, пов'язаними з режимом податкової консолідації,
з іншого боку, форми “біс”, які дозволять обчислювати результат так, ніби компанія є незалежною (форми 2058 A BIS та 2058 B BIS). Цей результат є допоміжним і не вступає в процес фіскальної інтеграції. Це буде корисно для розподілу між компаніями групи остаточного податкового збору та, можливо, у разі виходу з сфери інтеграції компанії.

Материнській компанії, або керівнику з питань інтеграції, також доведеться подати ряд форм, характерних для загального результату групи.

Тоді існують конкретні форми для розрахунку податкової консолідації, включаючи:

Таблиці в пакеті податкової інтеграції:

Загальний результат групи

Індивідуальний результат кожної компанії (материнської та дочірньої компанії)