Зміна режиму оподаткування LBdD

Елоді Джанкверт, 13.09.2019

Різні причини можуть призвести до зміни податкової системи. Зазвичай така ситуація трапляється, коли компанія, яка підлягає оподаткуванню податком на прибуток, вибирає її податок до податку на прибуток підприємств.

Створіть мій бізнес: наші інструменти

зміна

Хоча і рідше, зворотна ситуація також характеризує зміну податкової системи. Незалежно від форми, ця подія породжує великі податкові наслідки, які слід розуміти перед прийняттям рішень.
Блог менеджера пропонує вам детально повернутися до цього питання.

ЗМІНИТИ ПОДАТКОВИЙ РЕЖИМ ?

Зміна податкового режиму охоплює дві ситуації:

  • З одного боку, це може бути ситуація, коли компанія, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток, обирає корпоративний податок;
  • з іншого боку, протилежна гіпотеза, а саме перехід від податку на прибуток підприємств.

Різні причини, добровільні чи ні, можуть призвести до зміни податкової системи.

Причини зміни податкової системи

Зміна податкової системи може, перш за все, породжуватиметься бажанням оптимізувати оподаткування підприємств, менеджера та партнерів.
Це випадок, наприклад:

  • для асоційованого директора, який бажає краще “управляти” своєю винагородою розподіляючи дивіденди, зазначені розподіли вимагають оподаткування прибутку до податку на прибуток підприємств,
  • стордозволити партнерам стягувати дефіцит з інших доходів своїх податкових домогосподарств, може бути цікаво зробити компанію податковою,
  • зменшити оподатковуваний прибуток компанії шляхом знецінення активів нерухомості, варіант корпоративного податку може бути розумним (проблема, яку можна знайти в компаніях, що займаються нерухомістю).

Зміна податкового режиму також може бути спричиненими іншими факторами, деякі з яких можуть бути ненавмисними.
Це буде, наприклад:

  • для сімейного SARL, що оподатковується податком на прибуток, який переходить до податку на прибуток підприємств припускаючи, що третина родини входить до соціального капіталу структури,
  • для SAS, який обрав податок на прибуток, варіант для цього плану, який повинен закінчитися наприкінці п’яти років,
  • у разі зміни корпоративної форми за допомогою якого товариство перетворюється на капітальну компанію і навпаки (це може бути у випадку, коли цивільна компанія, що оподатковується податком на прибуток, перетворюється на товариство з обмеженою відповідальністю, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком).

Формальності, пов’язані зі зміною податкового режиму

Компанії, які змінюють свій податковий режим, повинні подати до компетентного податкового центру протягом шістдесяти днів з дати зміни інформацію та декларації, передбачені у разі припинення бізнесу.
Детальніше про причини зміни податкового режиму наші читачі можуть звернутися до адміністративної доктрини, присвяченої цій темі.

НАСЛІДКИ ЗМІНИ ПОДАТКОВОГО РЕЖИМУ


Зміна податкового режиму має в принципі однакові наслідки припинення діяльності.
Отже, негайно оподатковуються:

  • поточний операційний прибуток на дату операції,
  • відстрочений податковий прибуток (резерви та нереалізований приріст капіталу).

Дійсно, зміна податкового режиму компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, призводить до втрати права на перенесення збитків, перенесених до операції. Ця втрата права на перенесення збитків може бути особливо шкідливою, коли останні є значними.

І партнери ?

Заходи щодо пом'якшення наслідків зміни режиму

Пом'якшення наслідків, згаданих вище, викладено в статті 202 ter I al 2 Загального податкового кодексу, яка передбачає, що за певних умов можна не відразу оподатковувати прибуток відстроченням податків, нереалізованим прибутком на капітал, що входить до складу корпоративних активи та прибуток, які ще не оподатковуються акціями.
Негайне накладання результатів виключається, коли виконуються наступні дві умови:

  • до балансової вартості активів не вносяться зміни,
  • їх оподаткування залишається можливим за нового податкового режиму до якого належить компанія.

Що стосується першої умови, не слід робити збільшення балансової вартості основних фондів. зафіксовані в балансі та резерви та прибуток, призупинений оподаткуванню, повинні бути відновлені без змін.
Друга умова передбачає, що прибуток, зупинений від оподаткування, та реалізований приріст капіталу можуть оподатковуватися відповідно до умов, передбачених для професійної діяльності. (сільськогосподарські прибутки, промислові та комерційні прибутки, некомерційні прибутки).
Цього не було б, наприклад, якби згодом прибуток компанії оподатковуватись податком на прибуток на умовах сільськогосподарського пакету.

Коли основні засоби продаються після зміни податкового режиму, прибуток від капіталу, зафіксований на дату зміни, оподатковується.

Зверніть увагу на права реєстрації

Що стосується реєстраційних зборів, то зміна податкового режиму компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, в принципі не спричиняє якихось особливих наслідків.

ВИСНОВОК

Зміна податкового режиму має значні наслідки як для компанії, так і для її партнерів. До останнього слід підходити з найбільшою обережністю, щоб уникнути непередбачених наслідків та оптимізувати оподаткування. У будь-якому випадку таке рішення має бути розглянуте за допомогою професіонала.