Фіксований сільськогосподарський прибуток та виняткові франшизні збори

Оновлено 16.05.2019

Загальний податковий кодекс: стаття 76
Офіційний бюлетень державних фінансів-податків: BOI-BA-SECT-10-20160907

Власник лісу за жодних обставин не повинен згадувати річну суму свого продажу деревини у своїй декларації з податку на прибуток.
Натомість він щороку заявляє про свій сільськогосподарський прибуток, який адміністрація також називає "Forfait Forestier".

На кого впливає декларація про сільськогосподарський прибуток?

Будь-якого власника лісу турбує декларація про сільськогосподарський прибуток.

Як обчислюється сільськогосподарський прибуток?

Прибуток у сільському господарстві встановлюється в розмірі, рівному доходу (кадастровому), який послужив основою для оподаткування майна з непобудованої нерухомості за рік оподаткування.
Тому оновлення кадастрової матриці є важливим для точного розрахунку сільськогосподарського прибутку.

СПЕЦІАЛЬНІ СПРАВИ:

"(.) сільськогосподарський прибуток, що стосується посів, плантації або пересадка деревини а також лісисті угіддя у високогірному лісі або переліски під густим лісом, які були об'єктом природного поновлення, що підлягає звільненню від податку на майно на забудовані об'єкти нерухомості (.), складається з найнижчої з двох наступних сум:
- доходи, що служать основою для оподаткування майна, встановленого відповідно до природи врожаю та класифікації до початку роботи;
- половина доходу, що служить основою для податку на майно, який слід утримати після виконання роботи.

Цей режим застосовується з виконання робіт з посадки, пересадки або посіву під час:
- десять років для тополевих гаїв;
- двадцять років для хвойних порід;
- тридцять років для листяних та інших лісів.

З 1 січня 2002р, цей режим застосовується від виконання робіт з посадки, пересадки або посіву або від декларації про успіх операції з природного відновлення (.) під час:
- десять років для плантацій тополі;
- тридцять років для хвойних порід;
- п'ятдесят років для листяних та інших порід деревини;

Посів, посадка або пересадка, що проводиться менше десяти років для насаджень тополі, менше двадцяти років для хвойних порід дерев та менше тридцяти років для листяних порід та іншої деревини, користуються положеннями а і b 3 статті 76 КГІ щодо терміни, що залишились до цих періодів.

На практиці, коли земля засівається, висаджується або пересаджується деревиною, необхідно:
- для з’ясування того, чи спричиняє дана робота тимчасове звільнення від податку на майно небудованих об’єктів, зазначене у статті 1395 CGI.
(.)
- порівняти кадастровий дохід, що відноситься до старого виду обробітку, і половину доходу, який, за відсутності звільнення, буде збережений після виконання роботи.

Вищезазначений режим автоматично припиняє застосовуватися у разі конфіскації звільнення від податку на майно, тобто, зокрема, коли посадка або розсада не були успішними, і хоча платник податків не несе відповідальності за цю невдачу (пор. CE, рішення від 10 липня 1967 р., № 31870).

З 1 січня 2002 р. Сільськогосподарський прибуток, пов’язаний із лісистими землями, що мають стан нерегулярних високолісів в умовах регенерації рівноваги, зменшився на одиницю. чверть протягом п’ятнадцяти років після оголошення цієї умови. Це зменшення можна поновлювати."(Витяг з BOI-BA-SECT-10-20160907)

Які надзвичайні збори можна відняти від фіксованого сільськогосподарського прибутку?

Надзвичайні збори, пов’язані з штормами 1999 та 2009 років, можна вирахувати із сільськогосподарського прибутку (10 €/м3 пошкодженої деревини, що експлуатується (або зобов’язується експлуатувати) у 2000, 2001 2002 та 2009, 2010, 2011).

"Виняткові збори, спричинені штормами в грудні 1999 року та штормом Клауса 24 та 25 січня 2009 року, були вирахувані з прибутку за 2000 рік (для штормів у грудні 1999 року) та/або прибутку за 2009 рік (для шторм Клауса 24 і 25 січня 2009 р.) Відрахування цих виняткових зборів не могло створити дефіцит.

Коли за 2000 рік (для штормів у грудні 1999 р.) Або за 2009 рік (для шторму Клаус від 24 і 25 січня 2009 р.) Прибуток від вирубки не був достатнім, щоб дозволити відрахування всіх виняткових зборів, надлишок можна вирахувати з прибутку лісового господарства протягом наступних п’ятнадцяти років для хвойних та тополевих гаїв та наступних двадцяти років для листяних та інших лісів (включаючи змішані високі ліси). Відрахування надлишку надзвичайних зборів не може створити дефіцит.

Отже, перевищення надзвичайних зборів пов’язане з:

шторми в грудні 1999 року, можуть бути вирахувані з прибутку до 2015 року, коли це стосується хвойних дерев або тополь, і до 2020 року, коли це стосується твердих порід деревини. Залишок надзвичайних платежів, не утриманих у 2015 або 2020 роках, більше не може бути вирахуваний;

до штурму Клауса, можна вирахувати з прибутку до 2024 року, коли це стосується хвойних дерев або тополь, і до 2029 року, коли це стосується листяних порід. Залишок виняткових зборів, не утриманих у 2024 або 2029 роках, більше не може бути вирахувано.

Залишок виняткових витрат, понесених на реабілітацію ділянок, що постраждали від шторму в грудні 1999 року, ще не нарахований, вираховується в першочерговому порядку з прибутку за 2009 рік та наступні роки і не пізніше 2015 року для насаджень хвойних порід та тополі. та інші ліси. "(Витяг з BOI-BA-SECT-10-20160907)

Які декларативні формальності?

"Винятково лісівники та фермери, власники лісів, що оподатковуються за системою реального прибутку, звільняються від підписання спеціальної декларації про свої лісові доходи, передбаченої для зазначення в їх загальній декларації № 2042 C PRO (CERFA № 11222), доступна в Інтернеті за адресою www.impots.gouv.fr, у розділі, що стосується схеми фіксованої ставки прибутку сільського господарства, оподатковуваного кадастрового доходу, що стосується їх лісистих властивостей, із зазначенням, що це справді деревина ". (Витяг з BOI-BA-SECT-10-20160907)

У разі відрахування надзвичайних зборів за сільськогосподарський прибуток до декларації повинна додаватися таблиця моніторингу відстрочень платежів, пов’язаних із штормом 24 та 25 січня 2009 року (або 1999 року). (шаблон таблиці)