Як працює договір "статті 39"

21.08.2020

Так називаючи посилання на статтю Загального податкового кодексу, яка регулює його податковий режим, "стаття 39" - це договір страхування, який створюється та повністю фінансується роботодавцем. Як правило, він призначений для обмеженої категорії працівників, таких як керівники та старші керівники. Його мета: дозволити компанії накопичувати додатковий дохід для своїх працівників, який буде виплачуватися їм у вигляді ренти, коли вони виходитимуть на пенсію. Розмір цієї ануїтету заздалегідь визначається компанією.

Указ від 3 липня 2019 року суттєво змінив спосіб роботи цих контрактів. Пояснення щодо функціонування "статті 39" та її еволюції.

Хто може скористатися "статтею 39" ?

Контракти, передбачені статтею 39, найчастіше укладаються компаніями на користь a точна категорія працівників, як правило, старші керівники.

Якщо компанія бажає створити «статтю 39» для конкретної категорії працівників, вона одночасно повинна запровадити іншу систему виходу на пенсію для всіх працівників: колективний ПЕР (або раніше Перко) або Обов’язковий ПЕР (або раніше діловий ПЕР або "стаття 83").

Зверніть увагу: системи Perco та “PER Entreprises” будуть закриті для продажу з 1 жовтня 2020 року. Однак контракти, відкриті до цієї дати, продовжують існувати, і їх функціонування залишається незмінним.

Корпоративні співробітники може отримати вигоду з контракту «статті 39», але за попередньою згодою Ради директорів (або Спостережної ради залежно від типу компанії).

Корпоративні співробітники котируваних компаній (акціонерні товариства з обмеженою відповідальністю "SA" та товариства, обмежені акціями "SCA"), також підпадають під додаткові умови. Для них розподіл, зокрема, повинен проводитись подвійним голосуванням загальними зборами акціонерів в рамках:

З одного боку, щорічне голосування щодо політики компенсації виконавчої влади (голосування "попередньо"),
І, з іншого боку, голосування з питань компенсації, виплаченої або присудженої протягом минулого фінансового року (голосування “ex post”).

Як працює "Стаття 39" до виходу на пенсію

Фінансування контракту «за статтею 39» забезпечується повністю за рахунок премій, сплачених компанією. Співробітники-бенефіціари не платять жодної премії за ці контракти.

Контракт, передбачений статтею 39, отримує вигоди від оподаткування та соціальних переваг для компанії (звільнення від соціальних та фіскальних зборів від премій, що сплачуються компанією, за певних умов), але які за останні роки зменшились, особливо із застосуванням конкретних внесків.

Це так званий контракт "із визначеною виплатою", оскільки компанія заздалегідь визначає розмір ренти, яка буде виплачуватися бенефіціару після виходу на пенсію. Він також визначає частоту та розмір премій, що здійснюються для фінансування цієї ренти.

Працівник не має можливості дострокового звільнення до виходу на пенсію.

Операція на пенсії

Рента "стаття 39" може бути двох видів, залежно від формули, обраної під час створення контракту:

додатковий режим гарантує розмір пенсії дорівнює відсотку від останньої зарплати;
диференціальний режим гарантує певний рівень пенсійного доходу. Пенсія, яка буде виплачуватися, буде доповнювати обов’язкові пенсії за вислугу років (і, можливо, інші додаткові пенсії компанії) для досягнення такого рівня доходу: це відомі «пенсійні пенсії».

У разі смерті бенефіціара раніше ліквідації, заощадження залишаються в договорі страхування, укладеному компанією, якщо система не передбачає пенсію по втраті годувальника для подружжя.
У разі смерті бенефіціара після ліквідації, ануїтет може бути оборотним на користь подружжя, залежно від того, що передбачено компанією, передбаченою в пристрої.

Як розвивалася "Стаття 39" ?

Кінець системи із випадковими правами, що залежить від закінчення кар'єри

До цього часу, в рамках «статті 39», виплата пенсії працівникові підпорядковувалася умові завершення кар'єри в компанії. Іншими словами, якщо працівник покинув компанію до виходу на пенсію, він втратив право на отримання пенсії. Саме з цієї причини сказано про цей пристрій "З випадковими правами".
Як виняток, права можуть бути збережені в певних конкретних випадках: інвалідність 2-ї або 3-ї категорії соціального забезпечення або звільнення бенефіціара після 55 років без відновлення професійної діяльності, за умови, що схема передбачає ці винятки.

Однак така умова присутності в компанії на момент виходу на пенсію виявилася суперечить європейській директиві від 16 квітня 2014 року, відомій як «портативність виходу на пенсію». Ця директива вимагає від держав-членів ЄС заборонити втрату додаткових пенсійних прав у разі залишення компанії до виходу на пенсію.

Для дотримання цієї директиви на основі закону Пакте було прийнято розпорядження, що стосується професійних схем додаткового пенсійного забезпечення. Цей указ № ° 2019-697 від 3 липня 2019 року скасував можливість для компаній створювати нові контракти «статті 39» із випадковими правами з 4 липня 2019 року. З цієї ж дати існуючі системи більше не можуть приймати нових бенефіціарів.

Створення "статті 39 з набутими правами", без умови завершення кар'єри

Крім того, цей же указ створив цілком новий режим "статті 39 із набутими правами", наділений власною правовою, фіскальною та соціальною базою. У цій новій системі умова для завершення кар'єри в компанії вже не існує. Таким чином, працівник більше не повинен бути присутнім у компанії на момент виходу на пенсію для отримання додаткової пенсії.

Нова «стаття 39 з набутими правами»: умови реалізації

Цей новий пристрій "за статтею 39" має вигоду від власної правової, фіскальної та соціальної бази.

Конституція пенсійних прав працівників

Умовою завершення кар'єри в компанії, що знімається, права працівника будуть остаточно набуті навіть у разі виходу з компанії до ліквідації статутної пенсії.

Ці додаткові пенсійні права набувають щороку. Вони виражаються в відсоток винагороди щорічний працівник, що підлягає сплаті соціальних внесків. Цей відсоток обмежений 3% на рік. Сукупний відсоток для всіх роботодавців разом обмежується 30 балами (ці бали обчислюються із зазначених вище річних відсотків).

Ці набуті права щорічно переоцінюються на основі коефіцієнта, що принаймні дорівнює зміні річної граничної суми соціального страхування PSS або верхньої межі соціального страхування

Референтна сума, яка використовується для обчислення певних соціальних внесків, максимальної суми певних соціальних виплат та граничних значень звільнення від страхових внесків за пенсійними або передбачуваними контрактами. Її сума переоцінюється щороку відповідно до зміни заробітної плати.

Для корпоративних службовців або бенефіціарів, які мають компенсацію за рік, що перевищує 8 PASS, набуття прав повинно регулюватися умовами професійної діяльності.

Соціальні внески

Створюється внесок роботодавця. За єдиною ставкою 29,7% вона базується на преміях, які роботодавець сплачує для фінансування виходу на пенсію. Слід зазначити, що за старими контрактами, передбаченими статтею 39, за вибором компанії також вносився посадковий внесок або на премії (у розмірі 24% платежів), або на ренти, виплачувані бенефіціарам (за ставкою 32% для ліквідованих з 1 січня 2013 року).

У той же час, внесок, виходячи з його пенсії, у розмірі 7% або 14%, залежно від розміру пенсії, також виплачується бенефіціаром.

Сформовані умови віку або присутності в компанії

У цих нових режимах «статті 39» оплата набутих прав може регулюватися умовами віку та/або тривалості присутності. Але ця можливість обмежена. Таким чином, можна надати:

Умова присутності бенефіціара в компанії та/або тривалість внесків, без суми цих 2 періодів, що не перевищують 3 років.
Віковий стан без того, щоб йому було більше 21 року.

Технічна та юридична структура цієї нової системи буде предметом деталей у циркулярі Департаменту соціального забезпечення, який буде опублікований у вересні 2020 р.

Що відбувається зі старими контрактами "статті 39" ?

З 4 липня 2019 року існуючі та досі відкриті контракти, передбачені статтею 39, повинні бути «закритими» для будь-якого нового членства, тобто вони більше не повинні приймати нових працівників-бенефіціарів.

Крім того, з 1 січня 2020 року не можна набувати нових умовних прав на періоди роботи після цієї ж дати. Іншими словами, права повинні бути заморожені, щоб зберегти лише періоди роботи до 1 січня 2020 року.

27 липня 2020 р. Був опублікований циркуляр Директорату соціального забезпечення (DSS), в якому, зокрема, на численних прикладах, містяться відомості про те, як зобов'язання повинні бути закриті для нових бенефіціарів та заморожені права.

Крім того, слід зазначити, що постанова не застосовується до планів, які не пізніше 20 травня 2014 року:

Припинили приймати нових активних філій;
Залишайтеся закритими, принаймні з цієї дати, для нових приєднань.

Тому постанова не впливає на функціонування цих схем, які можуть продовжувати набувати випадкові права на періоди роботи після 1 січня 2020 року.

Зверніть увагу, що умова завершення кар’єри все ще застосовується у старих контрактах «Статті 39».

Нарешті, можна буде передати зобов’язання, прийняті за старою формулою «статті 39», на договір «статті 39» із набутими правами. До кінця року повинен бути опублікований циркуляр із соціальної адміністрації, який би визначав умови та умови передачі.

Чи була ця стаття корисною для вас? так ні