Кот-д’Івуар до нового режиму податкового кредиту для діяльності R; D
Опублікований в Офіційному віснику від 27 грудня 2019 року, Закон про фінанси Кот-д'Івуару на 2020 рік надає кілька податкових пільг для науково-дослідних та технологічних інноваційних заходів, зокрема, податковий кредит у розмірі 50% від суми, вкладеної для приватних компаній, де щонайменше 15% витрат спрямовуються виключно на НДДКР та інноваційну діяльність.
Цей новий режим податкового кредиту на дослідження ("CIR") схожий у певних аспектах на інші європейські режими, зокрема французьку систему податкового кредиту на дослідження; з тією різницею, що вона доступна лише для компаній, які інвестують щонайменше 15% своїх витрат на науково-дослідні та технологічні інноваційні заходи.
Якщо цей новий режим здається дуже привабливим з його ставкою 50% (порівняно, зокрема, зі ставкою 30% французької CIR), це все ще здається, через рік після набрання ним чинності, відносно мало відомий або мало запитуваний Івуарійські компанії.
Серед основних податкових новин на 2020 рік особливої уваги заслуговує роз'яснення умов, необхідних для отримання вигоди від нового режиму CIR.
Без сумніву, режим податкового кредиту на дослідження ("CIR") є одним із основних заходів Закону про фінанси 2020 року.
Кот-д'Івуар є першою франкомовною африканською країною, яка створила систему державної підтримки інвестицій у НДДКР та технологічні інновації у формі податкового кредиту на дослідження, подібну до тієї, що застосовується у більшості країн північної півкулі. Крім того, зауважимо, що Південна Африка залишається єдиною країною на континенті, яка має механізм подібної величини (у формі супердедукції).
Нещодавно адміністративна доктрина 1 пояснила сферу застосування цього нового Податкового кредиту (цільові особи, право діяльності тощо), а також умови отримання вигоди від цього заходу. Це значний крок уперед у просуванні досліджень та інновацій як рушія розвитку.
Які компанії мають право ?
Приватні компанії, що підлягають оподаткуванню промисловим та комерційним податком на прибуток, можуть отримати вигоду від CIR за умови, що вони переведені під режим реального прибутку (звичайний або спрощений), автоматично або за опцією. Ця система застосовується незалежно від режиму роботи цих компаній (окрема компанія, реміснича компанія, товариство з обмеженою відповідальністю, акціонерне товариство тощо), якщо вони самі здійснюють науково-дослідну діяльність, технологічний розвиток та інновації.
Таким чином, комерційні компанії, незалежно від кваліфікації, наданої їхній діяльності, мають право вимагати вигоди CIR.
Подібним чином, ремісничі підприємства, коли вони оподатковуються за промисловий та комерційний прибуток, можуть отримувати вигоду від CIR за умови, що вони відповідають умовам, викладеним у статті 114 bis CGI.
Також асоціації закону від 21 вересня 1960 р., Що стосується критеріїв, зазначених в адміністративній записці n ° 2432/ВЕРЕСЕНЬ/DGI-DLCD від 20 червня 2018 року, здійснюють прибуткову діяльність і підлягають оподаткуванню комерційними податками, можуть також вимагати вигоди від CIR, якщо інші умови застосування дотримані.
Які допустимі види діяльності ?
Податкова доктрина, що застосовується в Кот-д'Івуарі, базується на загальне визначення наступних НДДКР: "Всі заходи, що проводяться систематично з метою збільшення знань, а також використання цих знань для нових додатків".
Він виділяє три класичні категорії фундаментальних досліджень, прикладних досліджень та експериментальних розробок, а також конкретизує поняття технологічних інновацій. Визначення кожної з цих категорій в адміністративній доктрині також значною мірою базується на визначенні науково-дослідної діяльності, яка зазвичай використовується вміжнародного масштабу (зокрема для встановлення національної статистики витрат на НДДКР), а саме:
У наведеній нижче таблиці узагальнено цілі та результати кожної з НДДКР та ІТ-діяльності. Результат конкретної діяльності може допомогти його ідентифікувати:
Зверніть увагу, що перевага цих заходів не виключає застосування більш сприятливих положень, передбачених Інвестиційним кодексом (новий Інвестиційний кодекс, встановленийРозпорядження No 2018-646 від 1 серпня 2018 року та передбачення певних пільг відповідно до категорій компаній-інвесторів та географічних районів).
1: Ця податкова доктрина доступна для консультацій з податковою службою з першого кварталу 2020 року.