Оподаткування страхування життя на випадок зняття або викупу
Як і всі фінансові інвестиції, доходи від договорів страхування життя оподатковуються податком та соціальними внесками. Після закінчення 8 років утримання під вартою страхування життя отримує зниження оподаткування та податкову пільгу.
У жаргоні страхування життя викуп означає вилучення грошей з договору. Це може бути частковим або повним. Дійсно, накопичені накопичення на страхуванні життя не блокуються, заставник може використовувати їх, коли йому це потрібно. У разі повного виходу власник потім ліквідує свій контракт і вимагає виплати своїх заощаджень у вигляді ренти або капіталу.
Соціальні внески на страхування життя
Відрахування соціальних внесків з договору страхування життя (або з договору капіталізації) здійснюється у два етапи.
Протягом життя товару соціальні внески складають взяв над водою при сплаті відсотків за фонд в євро (будь то контракт на одного перевізника в євро або контракт на багато перевізників). Для фондів Eurocroissance, капітал яких гарантується через 8 років і більше, відрахування на соціальне страхування здійснюються після закінчення терміну підтримки. Кошти, пов’язані з одиницями, оцінка яких може змінюватися протягом утримання під вартою, не підлягають такому вилученню.
Тоді саме під час вилучення коштів (або під час смерті), a додаток до соціального страхування застосовується. Потім страховик обчислює частину вилученого заробітку, яка ще не зазнала соціальних внесків.
Конкретно, за наявності приросту капіталу на пайові фонди, частина вилучення включатиме прибутки, які ще не зазнали соціальних відрахувань. Потім страховик відраховує соціальні внески з цієї частки прибутку за ставкою, що діяла на дату вилучення (історична ставка не застосовується).
І навпаки, якщо інвестор втратив гроші (оскільки контракт втрачає капітал), це означає, що база, яка вже зазнала соціальних внесків, перевищує прибутки, фактично отримані на момент відмови. У цій ситуації законодавець передбачає a повернення переплати, обчислюється шляхом віднімання неправильно знятих вилучень коштів, а не різниці в базі.
Зверніть увагу, що частина CSG може бути вирахувана з податку на прибуток, коли прибуток оподатковується за прогресивною шкалою податку на прибуток. Дивіться з цього приводу: чинні соціальні внески
Включення внесків на соціальне страхування змінилося
Соціальні збори в єврофонді за контрактами на страхування життя з кількома перевізниками були введені лише в 2011 році, тоді як вони існували з 1997 року за контрактами євро з одним перевізником та за деякими іншими накопичувальними продуктами. Нагадаємо, контракт на кілька автомобілів надає доступ до декількох інвестиційних фондів, тоді як поліс страхування життя на один транспортний засіб можна інвестувати у єврофонд лише із гарантованим капіталом.
До вересня 2013 року страхування життя користувалось історичними ставками соціальних внесків. Однак цей метод розрахунку продовжує застосовуватися до прибутку за перші вісім років контрактів, відкритих між 1 січня 1990 року та 25 вересня 1997 року.
Оподаткування викупу: основа розрахунку та звільнення
Представлене нижче оподаткування відмови від договору страхування життя також застосовується до договорів капіталізації.
База оподаткування вилучення
Підлягають оподаткуванню лише доходи (відсотки або прибуток від капіталу), отримані від страхування життя. Для повного викупу ці прибутки визначаються різницею між вартістю накопичених заощаджень та здійсненими платежами. Для часткового викупу це складніше: у вилученій сумі необхідно визначити, яка частина відповідає виплатам, а яка - заробітку. Це обчислюється за пропорцією між виплатами та отриманим капіталом за такою формулою:
Оподатковуваний прибуток = Погашення - (Платежі Ч Погашення)/Вартість
З: Погашення = сума часткового викупу; Виплати = загальна сума премій, сплачених на дату здачі; Вартість = загальна вартість контракту на дату здачі.
Визначення частки прибутку повинно проводитися в кожному відділенні різного оподаткування. Тому податковий режим страхування життя змінився в 2017 році, тому необхідно розмежовувати виплати (та частку заробленого до них), здійснені в період з 1 січня 1998 року по 26 вересня 2017 року, та виплати після цього періоду. До 1998 року існували зневажливі правила.
Принижувальні правила
Однак викуп звільняється від оподаткування в певних ситуаціях: у разі звільнення, примусової ліквідації, дострокового виходу на пенсію або втрати чинності абонента або його подружжя (застосовується до кінця року, наступного за роком, коли настає подія).
Для платежі, здійснені до 26 вересня 1997 р, дохід повністю звільнений від оподаткування. Існують спеціальні правила звільнення від виплат, здійснених між 26 вересня 1997 року та 31 грудня 1997 року, коли контракт був відкритий до 26 вересня 1997 року.
Оподаткування страхування життя до 8 років
Тривалість тримання під вартою є визначальною для оподаткування, що застосовується до зняття коштів (незалежно від дати виплат). До 8 років ставка податку може становити 12,8%, 15% або 35%, залежно від конкретного випадку.
Для платежі, здійснені з 27 вересня 2017 року, заробіток обкладається єдиним єдиним фіксованим збором (ПФУ) у розмірі 12,8%. Однак, подаючи податок на прибуток, заощаджувач може вибрати податкове оподаткування (загальний варіант для всіх доходів від власності). У цьому випадку вже зібраний ПФУ буде вирахуваний із сплаченого податку, а у разі від’ємного залишку буде повернутий.
Для виплати, здійснені до 26 вересня 2017 року, Приріст капіталу за замовчуванням підлягає шкалі податку на прибуток. Проте заощаджувач може вибрати одноразову розрядку (PFL), ставка якої залежить від тривалості контракту: 35% до 4 років утримання та 15% від 4 до 8 років. Цей варіант безвідкличний і повинен бути здійснений до подання клопотання про викуп від страховика.
Податок на прибуток або 35% ПФЛ
ПФУ 12,8% або податок на прибуток (загальний варіант)
Податок на прибуток або 15% ПФЛ
Оподаткування страхування життя віком від 8 років
Починаючи з 8 років використання, абоненти, які роблять вихід, отримують вигоду від загального щорічного зменшення свого приросту капіталу. Більше того, оподаткування стає нижчим після того, як ця 8-річна оцінка минула, із ставкою податку 7,5%, або навіть 12,8% за найбільшими контрактами.
Для приросту капіталу додається бонуси, що виплачуються з 27 вересня 2017 року, страховик здійснює обов'язкову одноразову суму (ПФО) у розмірі 7,5%, з якої неможливо звільнитись. Лише під час декларування доходу платник податку може обрати податкове оподаткування в масштабі (загальний варіант для всіх інвестиційних доходів).
У випадку, якщо ця опція не активована, додатковий податок, еквівалентний єдиному фіксованому відрахуванню (ПФУ) у розмірі 12,8% (тобто 5,3 додаткових бала), застосовується, якщо заощаджувач має на 31 грудня попереднього року страхування життя контракти, що накопичили понад 150 000 Ђ платежів (на бенефіціара викупу). Однак податкові органи використовують складну систему пропорційності, спрямовану на збереження 7,5% податкової ставки на перші 150 000 євро, яка враховує платежі, здійснені до 27 вересня 2017 року.
Для виплати, здійснені до 26 вересня 2017 року, на момент зняття платник податку має вибір між оподаткуванням за шкалою або фіксованим відрахуванням у розмірі 7,5%. Цей вибір, зроблений зі страховиком при викупі, є безповоротним.
У всіх випадках заощаджувач отримує вигоду від глобальної щорічної допомоги, 4600 Ђ для самотньої людини або 9200 Ђ для пари, з усіх вигод від викупу страхування життя протягом 8 років. Ця надбавка обчислюється податковими органами на рівні податку на прибуток. Для викупів, які були подані до ПФЛ або до ПФО, платник податку отримує податковий кредит, який відповідає сумі збору, сплаченого в межах 345 - за одну особу або 690 - за пару (тобто 7,5% 4600 Ђ або 9200 Ђ).
Ця надбавка застосовується до всіх оподатковуваних продуктів у фінансовому році домогосподарства, вона застосовується переважно до заробітку, пов’язаного із преміями, виплаченими до 27 вересня 2017 року, потім до заробітку, що підлягає ставці 7,5%, потім до заробітку, що підлягає ПФУ.
| З 01.01.1998 по 26.09.2017 | 7,5% ПФЛ (якщо запитується опція) | (неможливо) | Без добавки |
| Жоден (варіант ПФЛ не був прийнятий) | Інтеграція в оподатковуваний дохід | (неможливо) | |
| З 27.09.2017р | Обов'язковий єдиний збір у розмірі 7,5% | Повернення ПФО та інтеграція до оподатковуваного доходу (глобальний варіант) | Доповнення можна досягти 12,8% ПФУ |
Оподаткування ренти
Капітал, придбаний за контрактом, може бути перетворений у довічну ренту (тобто ренту, виплачувану до кінця його життя). Це безповоротний варіант, оскільки передбачає відчуження капіталу (він більше не належить страхувальнику).
На відміну від виходу шляхом викупу, оподаткування здійснюється не в один прийом, а щороку, під час податку на прибуток, відповідно до віку рентата при встановленні ренти:
| до 50 років | 70% |
| від 50 до 59 років | 50% |
| від 60 до 69 років | 40% |
| 70 і більше | 30% |