ПДВ з торгівлі товарами в Росії; Європейський Союз та в третіх країнах Bpifrance Création

У контексті торгівлі між європейськими країнами (так звані внутрішньогромадські придбання) правила оподаткування податком на додану вартість (ПДВ) залежать від місця оподаткування, визначення якого змінюється залежно від характеру операції та статусу покупця.

торгівлі

Цей документ має на меті повідомити вас про основні правила, що застосовуються в цій галузі.

  • Придбання всередині громади: покупки, здійснені в країні Європейського Союзу, відвантажені або транспортовані у Франції.

Зацікавлені країни: Австрія, Бельгія, Болгарія, Кіпр, Хорватія, Данія, Іспанія, Естонія, Фінляндія, Греція, Угорщина, Ірландія, Італія, Латвія, Литва, Люксембург, Мальта, Нідерланди, Польща, Португалія, Чехія, Румунія, Великобританія, Словенія, Словаччина та Швеція.

  • Поставки всередині громади: продаж товарів, відвантажених або транспортованих до країни Європейського Союзу.
  • Імпорт: покупки, здійснені в третій країні, тобто в країні, відмінній від країн Європейського Союзу, відвантажені або транспортовані у Франції.
  • Експорт: продаж товарів, відвантажених або транспортованих до третьої країни, тобто країни, яка не є членом Європейського Союзу

  • Внутрішньогромадський ПДВ: номер, виданий податковою службою:

- компаніям, що є платниками ПДВ,
- особам, що не підлягають оподаткуванню, якщо протягом року перевищили межу в 10 000 євро для внутрішньогромадських придбань або вибрали сплату ПДВ,
- компаніям, які купують або надають послуги у або для компаній, розташованих в інших державах-членах.
Цей номер є 13-символьним ідентифікатором, що має на меті гарантувати безпеку обміну між платниками податків у межах Європейського Союзу. Цей номер повинен бути вказаний на рахунках-фактурах, що стосуються торгівлі всередині громади.

  • Декларація про обмін товарами (DEB): заява, яку мають зробити компанії, що здійснюють операції з придбання або доставки у межах Співтовариства на суму, що дорівнює або перевищує 460 000 євро протягом календарного року. DEB має здійснюватись або в Інтернеті за допомогою телесервісу DEB на митному сайті, або із спеціального програмного забезпечення, що дозволяє встановити та дематеріалізовану передачу цієї декларації, або подавати до міжрегіонального центру введення даних. (Митна адміністрація).
  • Реєстраційний номер EORI: номер, виданий митною установою з територіальною юрисдикцією для реєстрації в базі даних спільноти економічних операторів EORI (реєстрація та ідентифікація економічних операторів). Цей номер діє на всій території Європейського Союзу і повинен використовуватися як ідентифікатор у всіх відносинах з митними органами.

Секонд-хенди, витвори мистецтва, колекціонування, дистанційні продажі та транспортні засоби не стосуються.

Придбання (імпорт) усередині громади
Товари

Якщо товар доставляється у Франції, французька компанія сплачує ПДВ у Франції, застосовуючи французькі ставки.
Примітка: Податком, що підлягає сплаті, є момент, коли здійснюється доставка.

Зобов'язання французької компанії:
- Сплата ПДВ: 15 числа місяця, що настає за місяцем, коли відбулася доставка, або в деяких випадках 15 числа місяця, наступного за місяцем, в якому виставлено рахунок-фактуру (якщо він був виставлений до доставки).
- Форма, яку слід використовувати: "звичайна" форма CA3 або CA12, залежно від режиму компанії.
- Декларація про обмін товарами (DEB): щомісячна декларація повинна бути зроблена протягом 10 робочих днів після місяця, в якому ПДВ став сплачуваним.

Імпорт товарів
з третьої країни

Імпорт оподатковується ПДВ митною службою. ПДВ сплачує фактичний одержувач товару, який вказаний на імпортній декларації. Його норма є тією, що застосовується всередині.
Деякі види імпорту можуть бути звільнені від оподаткування ПДВ (стаття 291 CGI)

Поставки (експорт) товарів у межах Співтовариства

Товар доставляється з Франції до країни-члена ЄС.

Товар звільняється від французького ПДВ, якщо виконуються наступні 4 умови:
- доставка здійснюється проти оплати
- французька компанія оподатковується ПДВ
- покупець обкладається ПДВ своєї країни і не отримує вигоди від режиму зневаги (PRBD)
- товар відвантажується або транспортується за межі Франції

Саме покупець сплачує та відраховує ПДВ у своїй країні.
(Стаття 262 ter CGI)

Зобов'язання французької компанії:
- У рахунку-фактурі повинні бути вказані ідентифікаційні номери ПДВ продавця та покупця, а також слова "Звільнення від сплати ПДВ, стаття 262 ter I загального податкового кодексу".
- У ньому має бути зазначена операція щодо її декларації з ПДВ під заголовком "звільнені операції".
- Він повинен подати декларацію про торгівлю товарами (DEB) протягом 10 робочих днів після місяця, в якому ПДВ став сплачуваним, до міжрегіонального центру введення даних (CISD), від якого він залежить, і незалежно від суми або кількості внутрішніх поставок.

Примітка: Якщо покупець не надає ідентифікаційний номер (від B до C), з ПДВ виставляється рахунок і він повертається до Франції французькою компанією.

Експорт товарів
до третьої країни

Експорт французьким продавцем звільняється від оподаткування ПДВ, якщо він відповідає певним різним умовам, залежно від того, здійснює експорт продавець або покупець, не встановлений у Франції.

- внесення вантажів в книги бухгалтерського обліку,
- виготовлення експортної декларації, затвердженої митницею: єдиний адміністративний документ (САД).

Примітка: Для товарів вартістю менше 1000 євро та масою нетто менше 1000 кг САД може бути замінений простим комерційним рахунком-фактурою, експортер якого повинен зберігати другий примірник, який охоплює митна служба.

Ці правила пом'якшуються, якщо пересилання здійснюється поштовими пакетами або поштовими посилками вартістю менше 8000 євро.

Нагадування: французькі компанії звільняються від оподаткування ПДВ, якщо вони не перевищують певний поріг обороту (якщо вони не вирішили застосовувати ПДВ). Натомість вони не можуть повернути ПДВ, сплачений за придбання.

  • Внутрішньосуспільні поставки та експорт не вимагають коментарів, оскільки вони звільнені: компанії, таким чином, не беруть ПДВ зі своїх рахунків-фактур.
  • Коли вони здійснюють придбання (імпорт) у межах громади, їх ситуація з ПДВ змінюється залежно від річної суми їх покупок:
  • Якщо сума їх внутрішніх закупівель не перевищує 10 000 євро протягом попереднього року та протягом поточного року, ці компанії вважаються фізичними особами та отримують рахунок-фактуру з ПДВ, ПДВ сплачується постачальником у його країні.
  • Якщо сума їх внутрішніх закупівель перевищила межу в 10 000 євро або якщо вони вирішили обрати сплату ПДВ, ці компанії більше не можуть отримати вигоду від цього принизливого режиму.

Потім вони повинні звернутися до своєї податкової служби (SIE) з проханням присвоїти внутрішньогромадський номер ПДВ. Цей номер потрібно надіслати їх постачальникам, що працюють у межах громади, які більше не стягуватимуть з них ПДВ.

Потім вони повинні заповнити декларацію з ПДВ та перерахувати податковим органам Франції ПДВ, сплачений за ставкою, що застосовується у Франції. Постачальник встановлює DEB (Декларація про обмін товарами).

Для отримання додаткової інформації: статті 256 bis I-2 ° та 260 CA CGI