Податок на прибуток щодо різниці в перерахунку валют LégiFiscal

Дебітори та дебіторська заборгованість, деноміновані в іноземній валюті та наявні на кінець фінансового року, вимагають врахування нереалізованого прибутку чи збитку в податковому результаті. Потім слід внести податкові корективи.

різниці

Резюме

  • Правила бухгалтерського обліку валютних операцій
  • Податкові правила, що стосуються валютних операцій
  • Приклад: компанія Дюпон - бухгалтерський облік
  • Приклад: різниця в перекладі - зобов'язання
  • Приклад різниці перекладів - активи
  • Приклад: компанія Дюпон - податковий режим

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Правила бухгалтерського обліку валютних операцій ¶

Рахунки, випущені або отримані, деноміновані в іноземній валюті, повинні відображатися на рахунках в євро. Тоді необхідна конверсія протягом дня виставлення рахунка.

В інвентарі дебіторська заборгованість або борг повинні бути переоцінені відповідно до ціни на дату закриття. Потім різниця порівняно з ціною рахунку-фактури вноситься на рахунки:

  • Рахунок 477 - Конверсійна різниця - зобов'язання, у разі прихованого виграшу
  • На рахунку 476 - Різниця від перекладу - активи, у разі нереалізованої втрати.

Ці різниці в конвертації повинні бути скасовані на початку наступного фінансового року.

Визнання нереалізованої збитки вимагає, крім запису при закритті, резерв на валютні збитки (резерв, який слід повернути при оплаті рахунку).

Оплата здійснюється протягом дня, різниця з початковою дебіторською заборгованістю та боргом, оціненою на дату рахунку-фактури, реєструється для комерційних або операційних операцій:

  • На рахунку 756 - Прибуток від курсової дебіторської заборгованості
  • На рахунку 656 - Валютні втрати за дебіторською заборгованістю

Коли відповідна операція має фінансовий характер (наприклад, запозичення), вноситься курсова різниця, яка спостерігається під час розрахунку:

  • На рахунку 766, у разі курсового виграшу
  • На рахунок 666, у разі втрати курсу.

Використовувані рахунки різні для комерційних та фінансових операцій, починаючи з фінансових років, відкритих 1 січня 2017 року, згідно із положеннями ANC 2015-05. До цієї дати всі відмінності були зафіксовані в 666 або 766.

Податкові правила для валютних операцій ¶

В інвентаризації, в бухгалтерському обліку, нереалізовані прибутки та витрати нереалізованих прибутків та збитків (рахунки 477 та 476). І навпаки, при оподаткуванні для визначення оподатковуваного результату з податку на прибуток нереалізовані прибутки оподатковуються, а нереалізовані збитки вираховуються.

Тому різниці в перерахунку - зобов'язання повинні бути предметом відновлення поза обліком, а різниці в перерахунку - активи повинні бути вирахувані поза обліком. Однак резерви під збитки від курсу не підлягають вирахуванню. На початку наступного фінансового року скасування цих різниць також потребує податкових коригувань.

Синтез

Облікові операції

Податковий режим

477 - Зобов'язання з різниці в перекладі (закриття)

476 - Коригування перекладу валюти (закриття)

6865 - Розподіл резервів на втрати від курсу

477 - Пасивна різниця в перекладі (сторнування при повторному відкритті рахунків)

476 - Активна різниця в перекладі (сторнування при повторному відкритті рахунків)

756 - Курсові втрати за торговою дебіторською та кредиторською заборгованістю

Відсутність податкового коригування

656 - Курсові втрати за торговою дебіторською та кредиторською заборгованістю

Відсутність податкового коригування

766 - Валютні прибутки (за фінансовими операціями)

Відсутність податкового коригування

666 - Валютні втрати (за фінансовими операціями)

Відсутність податкового коригування

7865 - Сторнування резерву під курсові втрати

Приклад: компанія Дюпон - бухгалтерський облік ¶

Приклад: різниця в перекладі - зобов'язання ¶

Штатів

10/12/N компанія Dupont надсилає своєму клієнту, британському замовнику, рахунок-фактуру на продаж готової продукції на суму 15000 фунтів стерлінгів. Рахунок виставляється 04/01/N + 1. Компанія Dupont закривається 31/12/N.